ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
3 июня 1993 г. N 11-08/3784
О ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ И ПОЛНОТЫ ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ
В БЮДЖЕТ РАЗНИЦЫ МЕЖДУ СУММОЙ, ПОДЛЕЖАЩЕЙ
ВНЕСЕНИЮ В БЮДЖЕТ ПО ФАКТИЧЕСКИ ПОЛУЧЕННОЙ
ПРИБЫЛИ, И АВАНСОВЫМИ ВЗНОСАМИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ,
УТОЧНЕННОЙ НА СУММУ, РАССЧИТАННУЮ ИСХОДЯ
ИЗ ПРОЦЕНТА ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ БАНКОВСКИМ КРЕДИТОМ,
УСТАНОВЛЕННОГО В ИСТЕКШЕМ КВАРТАЛЕ
ЦЕНТРАЛЬНЫМ БАНКОМ РФ
(с изм., внесенными письмом ГНИ по г. Москве
от 11.10.1993 N 11-08/7179)
Государственная налоговая инспекция по г. Москве направляет для
руководства письмо Росгосналогслужбы и Росминфина от 13.04.93 г. N
ЮУ-4-01/534/04-02-01 "О порядке определения и полноты перечисления
в бюджет разницы между суммой, подлежащей внесению в бюджет по
фактически полученной прибыли, и авансовыми взносами налога на
прибыль, уточненной на сумму, рассчитанную исходя из процента за
пользование банковским кредитом, установленного в истекшем
квартале Центральным банком Российской Федерации".
При применении вышеназванного нормативного документа в
контрольной работе необходимо учесть следующее.
Авансовыми взносами налога за истекший квартал следует считать
сумму фактически внесенных авансовых платежей за квартал с учетом
платежей, произведенных в предыдущем периоде в счет авансовых
платежей данного квартала (переплата на начало квартала), но не
более суммы авансовых платежей, заявленной в справке о
предполагаемой прибыли на квартал (стр. 3 справки согласно
приложению 3 к инструкции N 4 от 06.03.92).
Фактически внесенные в доход бюджета авансовые платежи
засчитываются в погашение авансовых взносов налога на прибыль,
указанных в представленной в налоговый орган справке, если они
были внесены до окончания отчетного квартала.
В случае, когда в один день внутри отчетного квартала наступают
сроки уплаты как авансовых, так и других платежей (доплата по
расчету, финансовая санкция и др.), поступившие в счет начисленных
по лицевому счету сумм платежи в первую очередь засчитываются в
счет авансовых взносов налога на прибыль (если в платежном
поручении в разделе "Назначение платежа" четко не указано целевое
назначение платежа). Например, согласно представленным в налоговый
орган документам предприятие по сроку 10.03.93 обязано внести в
бюджет 10 млн. руб. налога на прибыль, в том числе по расчету за
1992 г. - 8 млн. руб., согласно справке об авансовых взносах
налога на прибыль исходя из предполагаемой прибыли на I квартал
1993 г. - 2 млн. руб. По состоянию на 25.02.93 имела место
недоимка по авансовым платежам в сумме 5 млн. руб.
Вариант 1. 09.03.93 предприятие вносит в доход бюджета 10 млн.
руб. (в платежном поручении указано "налог на прибыль").
Поступившие платежи засчитываются в следующем порядке: 5 млн.
руб. направляется на покрытие недоимки по сроку 25.02.93, 2 млн.
руб. - в зачет начисленных сумм авансовых платежей по сроку
10.03.93, 3 млн. руб. - в счет доплаты по расчету за 1992 г.
Вариант 2. 09.03.93 предприятие вносит в доход бюджета 10 млн.
руб. (в платежном поручении указано "налог на прибыль по расчету
за 1992 г. и авансовые платежи по сроку 10.03.93").
Поступившие платежи засчитываются в следующем порядке: 5 млн.
руб. направляется на покрытие недоимки по сроку 25.02.93, 5 млн.
руб. - в счет доплаты по расчету за 1992 г.
Если в истекшем квартале по лицевому счету предприятия были
отражены какие - либо суммы платежей к уменьшению, они
засчитываются для целей исчисления дополнительных платежей в счет
авансовых взносов налога на прибыль.
Расчет дополнительных платежей в бюджет (возврат из бюджета),
исчисленных исходя из сумм доплат (уменьшения) налога на прибыль и
авансовых взносов налога, скорректированных на учетную ставку
Центрального банка РФ за пользование банковским кредитом,
составляется за каждый истекший квартал в целом по предприятиям,
получившим в отчетном квартале прибыль.
Расчет дополнительных платежей в бюджет (возврата из бюджета)
не составляется:
а) предприятиями с иностранными инвестициями,
б) страховыми организациями и учреждениями банков,
в) иностранными юридическими лицами, получающими доходы от
деятельности в Российской Федерации,
г) предприятиями, объединениями и организациями в части
доходов, полученных от осуществления страховой деятельности,
отдельных банковских операций, казино, видеосалонов, от
видеопоказа, проката видео - и аудиокассет и записи на них,
игровых автоматов с денежным выигрышем, проведения массовых
концертно - зрелищных мероприятий на открытых площадках,
стадионах, во дворцах спорта, других помещениях, число мест в
которых превышает две тысячи,
д) предприятиями, получившими в отчетном квартале убыток либо
нулевой финансовый результат (доходы равны расходам), так как в
соответствии с вышеназванным письмом и инструкцией
Росгосналогслужбы и Росминфина от 06.03.92 г. N 4 "О порядке
исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и
организаций" (с последующими изменениями и дополнениями) возврат
из бюджета таким предприятиям производится в пределах фактически
внесенных платежей за истекший квартал.
Суммы дополнительных платежей в бюджет (возврата из бюджета),
исчисленные исходя из сумм доплат (уменьшения) налога на прибыль и
авансовых взносов налога и скорректированные на учетную ставку
Центрального банка РФ за пользование банковским кредитом,
относятся на финансовые результаты хозяйственной деятельности
предприятий в квартале, следующем за кварталом, за который
представлен расчет таких платежей в бюджет (возврата из бюджета).
При наличии у предприятий и организаций нескольких видов
деятельности, прибыль от которых облагается по различным ставкам
налога, распределение дополнительных платежей в соответствующие
бюджеты производится в порядке, изложенном в приложении 2 к письму
Государственной налоговой инспекции по г. Москве от 20.04.93 г. N
11-08/2602 "О разъяснении действующего налогового
законодательства".
В связи с изложенным письмо Государственной налоговой инспекции
по г. Москве от 20.04.93 г. N 11-08/2602 "О разъяснении
действующего налогового законодательства" (кроме приложений)
считать утратившим силу.
Настоящее письмо просьба довести до сведения
налогоплательщиков.
Первый зам. начальника
Госналогинспекции по г. Москве
Л.Я. Сосихина
|
