ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ПО Г. МОСКВЕ
П И С Ь М О
14 февраля 1994 г. 11-08/1483
Государственная налоговая инспекция по г. Москве направляет для
использования в работе "Методические указания по заполнению декла-
рации о доходах, полученных в 1993 году", а также образец заполне-
ния декларации. Прошу обеспечить доведение указанной информации до
налогоплательщиков.
Начальник инспекции - государственный
советник налоговой службы II ранга
Д.Г.Черник
Приложение
к письму ГНИ по г. Москве
от 14 февраля 1994 г.
N 11-08/1483
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ДЕКЛАРАЦИИ О ДОХОДАХ,
ПОЛУЧЕННЫЕ В 1993 ГОДУ
1. Настоящие Методические указания по заполнению декларации о
доходах, полученных в 1993 году, подготовлены Управлением методики
и ревизий Государственной налоговой инспекции по г. Москве и пред-
назначены для оказания практической помощи налоговым инспекторам
территориальных налоговых инспекций г. Москвы в их работе, а также
для обеспечения единообразия схемы расчета сумм подоходного налога
и налога на добавленную стоимость, необходимой для автоматизиро-
ванного процесса обработки информации.
Необходимость применения Методических указаний продиктована
тем, что действующая форма декларации (приложение N 8 к инструкции
Госналогслужбы РФ от 20 марта 1992 года N 8) не учитывает много-
численных изменений и дополнений, внесенных в действующее законо-
дательство о подоходном налоге с граждан после утверждения формы
декларации.
2. Все суммы включаются в декларацию в целых рублях.
Порядок расчета
Раздел I, пункт 1
Расчет суммы начисленного дохода по гр. 3 производится следую-
щим образом.
Из общей суммы начисленного дохода (справка по форме приложения
N 13 к инструкции Госналогслужбы РФ от 20.03.92 N 8, строка 1) для
целей налогообложения исключаются:
- удержания в пенсионный фонд;
- расходы по новому строительству или покупке жилья, а также по
погашению кредитов на эти цели - в пределах суммы годового дохода,
полученного по основному месту работы.
При этом следует иметь в виду, что в справку по форме N 13 в
общую сумму начисленного дохода предприятия не должны включать:
- дивиденды по акциям предприятия, полученные по месту основной
работы и направленные на инвестирование внутри предприятия;
- компенсационные выплаты, выплаченные предприятием, организа-
цией, учреждением в случаях, предусмотренных законодательством, -
в пределах норм;
- расходы по командировкам:
а) подтвержденные документально - в пределах норм;
б) не подтвержденные документально расходы по найму жилья и су-
точные - в пределах норм;
- стипендии, назначаемые предприятием, организацией, учреждени-
ем за счет своих средств и не облагаемые подоходным налогом в со-
ответствии с действующим законодательством;
- стоимость путевок для детей и подростков в детские и другие
оздоровительные и санаторно - курортные учреждения, специально
предназначенные для отдыха родителей с детьми; стоимость амбула-
торного или стационарного медицинского обслуживания работников;
стоимость лечения инвалидов - за счет средств предприятия, органи-
зации.
Раздел I, пункт 2
Перечень видов доходов, включаемых в п. 2, подоходный налог с
которых в обязательном порядке подлежит удержанию у источника
выплаты:
- дивиденды;
- за совместительство;
- по гражданско - правовым договорам;
- от страхования;
- от реализации имущества, принадлежащего гражданину на праве
личной собственности;
- материальная помощь;
- призы;
- подарки;
- прочие.
В гр. 3 указывается сумма начисленного дохода, уменьшенная на
сумму удержаний в пенсионный фонд, а также на сумму расходов по
новому строительству или покупке жилья и по погашению кредитов на
эти цели.
Раздел I, пункт 3
В гр. 2 указывается сумма начисленного вознаграждения, умень-
шенная на сумму удержаний в пенсионный фонд, а также на сумму рас-
ходов по новому строительству или покупке жилья и по погашению
кредитов на эти цели.
Раздел I, пункт 4
Граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без
образования юридического лица, представляют в налоговый орган рас-
чет налога на добавленную стоимость по форме согласно приложению N
1 к настоящим указаниям.
Пример расчета сумм подоходного налога и НДС
предпринимателя
------------------------------------------------------------------
N Наименование показателей Сумма, руб.
пп.
------------------------------------------------------------------
1. Период, за который получен доход (указывается,
если не имелось места основной работы) X
с___________________по_______________________
2. Сумма полученного валового дохода 2000000
3. Расходы, связанные с получением дохода:
а) документально подтвержденные* 400000
б) 20 процентов к стр. 2
4. Сумма НДС по расчету, причитающаяся к
уплате в 1993 году 268160
5. Удержания в пенсионный фонд 66592
6. Сумма дохода, с которой должен удерживаться
налог (стр. 2-3-4-5) 1265248
7. Суммы налогов, уплаченные авансом по
извещению налогового органа:
а) подоходного налога 180000
б) НДС 200000
8. Сумма НДС:
к доплате (стр. 4 - стр.7б) 68160
к возврату (стр.7б - стр. 4)
------------------------------------------------------------------
* Строка 3а заполняется предпринимателем на основе расчета до-
кументально подтвержденных расходов, сгруппированных по элементам
затрат:
а) материальные затраты___________________________100000 руб.
б) затраты на оплату труда _______________________100000 руб.
в) отчисления на социальные нужды__________________40000 руб.
г) амортизация основных фондов_____________________60000 руб.
д) прочие затраты_________________________________100000 руб.
в том числе:
налог на реализацию горюче - смазочных материалов _____________
______________________________________________________20000 руб.
налог с владельцев транспортных средств _______________________
______________________________________________________20000 руб.
налог на приобретение транспортных средств ____________________
______________________________________________________20000 руб.
Итого (сумма по элементам а + б + в + г + д)______400000 руб.
Примечание: по налогам, уплачиваемым в дорожные фонды, предпри-
ниматель представляет в налоговый орган расчеты по формам (1, 5,
6) и в сроки, предусмотренные Инструкцией Минфина РФ и Госналог-
службы РФ от 30.03.93 N 36/19.
Суммы причитающихся согласно представленным расчетам к уплате
НДС и налогов в дорожные фонды включаются в состав расходов.
В гр. 2 декларации указывается сума полученного валового дохо-
да, уменьшенная на сумму удержаний в пенсионный фонд.
Раздел I, пункт 5
При заполнении п. 5 декларации следует иметь в виду, что если в
какой - либо период 1993 года доходы в иностранной валюте являлись
единственным источником дохода гражданина, то сроки этого периода
указываются в гр. 2 декларации, а льготы и вычеты, в объеме его
прав, учитываются в разделе II декларации в порядке, изложенном в
разделе II настоящих указаний.
Раздел II
1. Расчет общей суммы льгот и вычетов из совокупного годового
дохода производится в два этапа:
- заполняются подпункты "а", "б", "в" раздела II декларации;
- заполняется форма приложения N 2.
Общая сумма указывается в разделе II декларации по строке:
"Итого расходов, уменьшающих мой облагаемый доход:".
При заполнении подпункта "в" следует иметь в виду, что общая
сумма не облагаемых налогом добровольных пожертвований в избира-
тельные фонды кандидатов в депутаты Совета Федерации и Государс-
твенной Думы Федерального Собрания Российской Федерации, а также в
фонды зарегистрированных избирательных объединений не может превы-
шать установленного законом минимального месячного размера оплаты
труда более чем в 30 раз.
2. Пример заполнения приложения N 2
к декларации
------------------------------------------------------------------
N Наименование показателей Сумма, руб.
пп.
------------------------------------------------------------------
1. Двенадцатикратный размер минимальной
месячной оплаты труда (РММОТ) по:
- материальной помощи 70000
- подаркам
- призам
2. Пятидесятикратный РММОТ по доходам
от реализации принадлежащего на праве
личной собственности имущества (кроме
перечисленного в п. 3)
3. Пятисоткратный РММОТ по доходам от
реализации принадлежащих на праве
собственности квартир, жилых домов,
дач, садовых домиков, автомобилей и
других транспортных средств,
драгоценностей и произведений искусства 3037292
4. Расходы по новому строительству или
покупке жилья, а также по погашению
кредитов на эти цели (если не учтены
в разделе I, пункты 1 или 2, или 3)
5. Уменьшение совокупного годового дохода в
соответствии с п. 3 Указа Президента
Российской Федерации от 11.12.93 N 2129
(3 млн. руб.)
6. Пятикратный РММОТ в год при получении
продукции собственного производства
колхозов, совхозов и других сельскохозяйственных
предприятий в счет натуральной оплаты и
натуральной выдачи
Итого 3107292
------------------------------------------------------------------
3. Справочно: суммы, исчисленные на основе кратности размера
минимальной месячной оплаты труда, в рублях:
1-кратный в год 72895
3-кратный в год 218685
5-кратный в год 364475
12-кратный 72895
50-кратный 303729
500-кратный 3037292
5-кратный за год при натуральной оплате 30373
Раздел III
В разделе III декларации указывается результат расчета:
раздел I (п. 1 гр. 3 + п. 2 гр. 3 + п. 3 гр. 2 + п. 4 гр. 2 + п. 5
гр. 4) - (п. 3 гр. 4 + п. 4 гр. 3) - итог раздела II.
Раздел IV
Расчет по разделу IV производится по итоговым результатам рас-
четов по разделам I, II, III.
Образец заполнения декларации см. ниже (приложение N 3 к насто-
ящим указаниям).
Начальник Управления методики и
ревизий - советник налоговой
службы I ранга
А.А.Глинкин
Приложение N 1
К Методическим указаниям по
заполнению декларации о доходах,
полученных в 1993 г.
Расчет суммы налога на добавленную стоимость,
причитающейся к уплате в 1993 году
------------------------------------------------------------------
N пп. Наименование показателей Сумма, руб.
------------------------------------------------------------------
1. Период, за который получен доход (указывается,
если не имелось места основной работы) X
с ________________по____________________
2. Сумма полученного валового дохода
3. Расходы, связанные с получением дохода:
а) документально подтвержденные
б) 20 процентов к стр. 2
4. Сумма НДС по расчету, причитающаяся к уплате
за 1993 год
5. Сумма налога, уплаченная авансом по извещению
налогового органа
6. Сумма НДС:
к доплате (стр. 4 - стр. 7б)
к возврату (стр. 7б - стр. 4)
------------------------------------------------------------------
Приложение N 2
К Методическим указаниям по
заполнению декларации о доходах,
полученных в 1993 г.
Расчет суммы льготных вычетов
в дополнение к разделу II декларации
------------------------------------------------------------------
NN Наименование льгот и вычетов Сумма, руб.
пп.
------------------------------------------------------------------
1. Двенадцатикратный размер минимальной месячной
оплаты труда (РММОТ) по:
- материальной помощи
- подаркам
- призам
2. Пятидесятикратный РММОТ по доходам от реализации
принадлежащего на праве личной собственности имущества
(кроме перечисленного в п. 3)
3. Пятисоткратный РММОТ по доходам от реализации
принадлежащих на праве собственности квартир,
жилых домов, дач, садовых домиков, автомобилей
и других транспортных средств, драгоценностей
и произведений искусства
4. Расходы по новому строительству или покупке жилья,
а также по погашению кредитов на эти цели (если
не учтены в разделе I, пункт 1 или 2, или 3)
5. Уменьшение совокупного годового дохода в соответствии
с п. 3 Указа Президента Российской Федерации
от 11.12.93 N 2129 (3 млн. руб.)
6. Пятикратный РММОТ в год при получении продукции
собственного производства колхозов, совхозов и
других сельскохозяйственных предприятий в счет
натуральной оплаты и натуральной выдачи
ИТОГО:
------------------------------------------------------------------
Приложение N 3
К Методическим указаниям по
заполнению декларации о доходах,
полученных в 1993 г.
Приложение N 8 к инструкции Госналогслужбы РФ
от 20 марта 1992 г. N 8
В Государственную налоговую инспекцию
____________________________________
N ________________________ г. Москвы
(указывается наименование инспекции
по месту постоянного жительства)
ДЕКЛАРАЦИЯ
о доходах, полученных в 1993 г.
I
Сообщаю, что я Петров Петр Петрович
------------------------------------------------
(фамилия, имя, отчество)
проживающий по адресу: 103030, г. Москва,
--------------------------------------------
ул. Сретенка, д. 6, кв. 50
------------------------------------------------------------------
телефоны: дом. N 925-00-00, раб. 222-00-00, получил в 1993 году
---------- ---------
следующие доходы:
1. Доходы, полученные по месту моей ОСНОВНОЙ РАБОТЫ (заработная
плата, премии и другие денежные и натуральные выплаты и вознаграж-
дения, доходы от работы по совместительству, по договорам граж-
данско - правового характера (кроме авторских вознаграждений), а
также от выполнения разовых и других работ):
----------------------------T-----------------T------------T------------
Место основной работы, где ¦За какое время ¦Сумма ¦Сумма
хранится трудовая книжка ¦получен доход ¦начисленного¦удержанного
(полное наименование ¦(с 01.01.1993 г. ¦дохода ¦налога
предприятия, учреждения или ¦по 30.11.1993 г.)¦(руб. коп.) ¦(руб. коп.)
организации, точный почтовый¦ ¦ ¦
адрес) ¦ ¦ ¦
----------------------------+-----------------+------------+------------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4
----------------------------+-----------------+------------+------------
Научно - исследовательский 544500 28131
центр "Пульс"
107110, г. Москва,
ул. Шаболовка, д. 15
Итого: 544500 28131
------------------------------------------------------------------------
2. Доходы, полученные мною в других местах НЕ ПО МЕСТУ ОСНОВНОЙ
РАБОТЫ (за выполнение работ по совместительству, по договорам
гражданско - правового характера (кроме авторских вознаграждений и
доходов от предпринимательской деятельности), а также разовых и
других работ):
------------------------------T---------------T-------------T-----------
Где получен доход и за ¦Когда получен ¦ Сумма ¦Сумма
что (предприятие, учреждение, ¦доход*) (число,¦ начисленного¦налога,
организация или лицо, ¦месяц) ¦ дохода ¦удержанного
зарегистрированное в качестве ¦ ¦ (руб. коп.) ¦у источника
предпринимателя; город или ¦ ¦ ¦выплаты
иной населенный пункт) ¦ ¦ ¦дохода
¦ ¦ ¦(руб. коп.)
------------------------------+---------------+-------------+-----------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4
------------------------------+---------------+-------------+-----------
1. Магазин "Алмаз" , реализация 20.08 3500000 55524
имущества, г. Москва
2. Товарищество с ограниченной
ответственностью "Ритм", г. Москва
гражданско - правовой
договор с 01 по 31 декабря 118800 7238
3.
Итого: 3618800 62762
----------
*) Заполняется в случае, если не имеется основного места работы.
------------------------------------------------------------------------
3. Суммы, полученные мною в виде авторских вознаграждений за
создание, издание, исполнение и иное использование произведений
науки, литературы и искусства, а также вознаграждений за открытия,
изобретения или промышленные образцы:
--------------T--------------T-----------------T---------------T-----------
Где получено ¦Сумма ¦Сумма расходов, ¦Сумма ¦Сумма
вознаграждение¦начисленного ¦произведенных ¦вознаграждения,¦удержанного
¦вознаграждения¦мною в связи с ¦подлежащая ¦налога
¦(руб. коп.) ¦получением дохода¦налогообложению¦(руб. коп.)
¦ +------T----------+(руб. коп.) ¦
¦ ¦ %**) ¦ руб. коп.¦ ¦
--------------+--------------+------+----------+---------------+-----------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6
--------------+--------------+------+----------+---------------+-----------
1. Издательство
"Плакат" фотоработы
г. Москва 297000 30 90000 207000 24840
2.
Итого: 297000 90000 207000 24840
Документы, подтверждающие произведенные расходы, ПРИЛАГАЮТСЯ, НЕТ
---
(нужное подчеркнуть).
----------------
**) Заполняется, если расходы документально не подтверждены.
---------------------------------------------------------------------------
4. Доходы, которые получены мною от предпринимательской дея-
тельности; другие доходы, налогообложение которых производится на-
логовыми органами:
------------------T-----------T------------T------------T------------------
Виды деятельности,¦Сумма ¦Расходы, ¦Доход, ¦Сумма налога,
за что получен ¦полученного¦связанные ¦с которого ¦уплаченная
доход ¦валового ¦с получением¦должен ¦авансом
¦дохода ¦дохода ¦удерживаться¦по извещению
¦(руб. коп.)¦(руб. коп.) ¦налог ¦налогового органа
¦ ¦ ¦(руб. коп.) ¦(при получении
¦ ¦ ¦ ¦дохода от
¦ ¦ ¦ ¦предприятий,
¦ ¦ ¦ ¦организаций)
¦ ¦ ¦ ¦(руб. коп.)
------------------+-----------+------------+------------+------------------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5
------------------+-----------+------------+------------+------------------
1. Посредническая
деятельность 1933408 668160 1265248 180000
2.
Итого: 1933408 668160 1265248 180000
Документы, подтверждающие произведенные расходы, ПРИЛАГАЮТСЯ, НЕТ
---
(нужное подчеркнуть).
---------------------------------------------------------------------------
5. Доходы, которые были мною получены в иностранных государ-
ствах или из иностранного государства:
---------------------T---------T--------------------T----------------------
Название страны, ¦Дата ¦Сумма полученного ¦ Сумма налога,
в которой или из ¦получения¦дохода ¦ уплаченная
которой получен ¦дохода ¦ ¦ (удержанная)
доход (город, ¦ ¦ ¦ в иностранном
название организации,¦ ¦ ¦ государстве
выплачивающей доход) ¦ +---------T----------+---------T-----------
¦ ¦в иностр.¦в руб.***)¦в иностр.¦в руб.***)
¦ ¦валюте ¦ ¦валюте ¦
---------------------+---------+---------+----------+---------+-----------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6
---------------------+---------+---------+----------+---------+-----------
1. Швейцария, Гетеборг,
галерея "Фото - Арт" 9.10 375 долл. 445875 - -
США
2.
В целях устранения двойного налогообложения ПРЕДСТАВЛЯЮ заклю-
чение об уплате налога
_________________________________________________________________,
(наименование иностранного государства)
подтвержденное налоговым органом этого государства.
----------------
***) В случае, если плательщик налога испытывает затруднение в
заполнении настоящей графы, ее заполнение производится налоговым
органом.
---------------------------------------------------------------------------
II
В целях определения облагаемого налогом дохода сообщаю, что в
соответствии с Законом имею право на следующие вычеты из совокуп-
ного годового дохода:
а) в размере пяти- (трех-, одно-) -кратной минимальной месячной
----
оплаты труда за 12 месяцев 72895 (руб. коп.)
-- -----
Основание для вычета __________________________________________
б) расходов на содержание детей и иждивенцев: 218685 руб. коп.
--------
--------------------------------------------------------------------------
Дети Иждивенцы
--------------------------------------------------------------------------
Сын, дочь Месяц и год Наименование учебного Фамилия,
рождения заведения (для студентов, имя, отчество
учащихся)
--------------------------------------------------------------------------
1 2 3 4
--------------------------------------------------------------------------
1. Сын январь 1974 справка из МГУ Петрова Анна Ивановна
2. Дочь июль 1979 свидетельство о рождении
3. II-БП N 21098
4.
--------------------------------------------------------------------------
в) на сумму перечисленных мною средств в благотворительные и
внебюджетные фонды, а также предприятиям, учреждениям и организа-
циям культуры, образования, здравоохранения и социального обеспе-
чения:
--------------------------------------------------------------------------
Наименование Дата перечисления Перечисленная сумма Дата и номер
предприятий, (руб. коп.) документов,
организаций и подтверждающих
учреждений, перечисление средств
кому перечислены
средства
--------------------------------------------------------------------------
1 2 3 4
--------------------------------------------------------------------------
1. Детская 25.08.93 2000 квитанция почтового
музыкальная перевода
школа N 9637 от 25.08.93
N 2 г. Москвы
2.
Итого расходов, уменьшающих мой облагаемый доход 3400872 (руб. коп.)
------------
III
С учетом приведенных выше данных полагаю, что мой доход, подле-
жащий обложению налогом, составил за 1993 год 2680551 рублей.
------------
Одновременно сообщаю, что я предполагаю в 1994 г. получить об-
лагаемые налогом доходы в сумме 10000000 рублей.
--------------
Правильность указанных в настоящей декларации сведений подт-
верждаю.
21 марта 1994 г.
-------- ----------- (подпись)
IV
РАСЧЕТ СУММЫ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА
--------------------------------------------------------------------------
N стр. Показатели (в руб. коп.) Заполняется Заполняется Разница
плательщиком налоговым (+, -)
органом
--------------------------------------------------------------------------
1. Общая сумма валового дохода
(гр. 3 п. 1 + гр. 3 п. 2 + гр. 2
п. 3 + гр. 2 п. 4 + гр. 4 п.5),
указанная в I разделе
декларации 6839583
2. Общая сумма расходов
(гр. 4 п. 3 + гр. 3 п. 4),
указанных в I разделе
декларации 758160
3. Общая сумма вычетов из
совокупного годового
дохода (итог раздела II
декларации) 3400872
4. Сумма совокупного дохода,
подлежащая налогообложению
(раздел III декларации) 2680551
5. Ставка налогообложения N 1 12%
6. Сумма исчисленного налога 321666
7. Сумма удержанного в течение
года налога (уплаченная
авансом) 295733
8. Сумма налога, подлежащая:
к доплате___________________
(стр. 6 - стр. 7)
к возврату из бюджета ______
(стр. 7 - стр. 6)
9. Суммы дохода, которые предполагается
получить в 1994 г. (из источников,
указанных в п. 2, п. 3 и п. 4
раздела I декларации) 10000000
10. Авансовые платежи налога на 1994 г.
--------------------------------------------------------------------------
Подпись плательщика___________ Подпись налогового
работника _______________________
Настоящая декларация принята
налоговой инспекцией к ______________________________
рассмотрению 21 марта 1994 г. (подпись налогового работника)
------------------------------------------------------------------
------------------------- |
