ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ПО Г. МОСКВЕ
П И С Ь М О
6 июня 1994 г. N 11-13/7213
О НЕКОТОРЫХ ВИДАХ ДОХОДОВ ИЗ
ИСТОЧНИКОВ В РОССИИ, ПОЛУЧАЕМЫХ
ИНОСТРАННЫМИ ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ
И ПОДЛЕЖАЩИХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ
Государственная налоговая инспекция по г. Москве направляет для
сведения и руководства письмо Государственной налоговой службы
Российской Федерации от 6 мая 1994 года N ЮУ-4-06/58н, зарегистри-
рованное Министерством юстиции Российской Федерации 23 мая 1994
года N 572, - "О некоторых видах доходов из источников в России,
получаемых иностранными юридическими лицами и подлежащих налогооб-
ложению".
Первый заместитель начальника
инспекции - Государственный советник
налоговой службы II ранга
Л.Я. Сосихина
Приложение
к письму ГНИ по г. Москве
от 6 июня 1994 г. N 11-13/7213
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
П И С Ь М О
6 мая 1994 г. N ЮУ-4-06/58н
О НЕКОТОРЫХ ВИДАХ ДОХОДОВ ИЗ
ИСТОЧНИКОВ В РОССИИ, ПОЛУЧАЕМЫХ
ИНОСТРАННЫМИ ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ
И ПОДЛЕЖАЩИХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ
В связи с многочисленными запросами, поступающими от государс-
твенных налоговых инспекций, Государственная налоговая служба Рос-
сийской Федерации сообщает следующее.
1. В соответствии со статьей 11 Закона Российской Федерации от
27 декабря 1991 г. N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и ор-
ганизаций" иностранные юридические лица, получающие доходы из ис-
точников, находящихся на территории Российской Федерации, подлежат
обложению налогом на доходы у источника выплаты. К таким доходам,
получаемым из источников в Российской Федерации, в частности, от-
носятся:
1.1. Дивиденды, выплачиваемые российскими резидентами, а также
доходы от распределенной в пользу иностранного участника прибыли
созданного в России предприятия с иностранными инвестициями.
1.2. Доходы, получаемые от долевого участия иностранных партне-
ров в деятельности товариществ.
1.3. Дополнительные вознаграждения акционеров в денежной или
иной форме.
1.4. Прибыль, распределяемая чековыми инвестиционными фондами
(специализированными инвестиционными фондами приватизации).
1.5. Процентный доход от:
- долговых обязательств любого вида, включая облигации с правом
на участие в прибылях компании и конвертируемые облигации;
- премий, выплачиваемых при погашении ценных бумаг, ранее реа-
лизованных с дисконтом, страховых премий и премий по перестрахова-
нию;
- штрафов и пени за нарушение договорных и долговых обяза-
тельств.
1.6. Доходы от использования авторских прав: вознаграждение за
использование авторских прав, включая право на издание произведе-
ний литературы, искусства и науки, право на использование кинема-
тографического произведения, в том числе художественных фильмов и
видеокассет, как для просмотра в кинотеатрах, так и на телевиде-
нии, а также записей для радиовещания.
1.7. Доходы от использования изобретения, полезной модели, про-
мышленного образца, торговой марки, товарного знака, знака обслу-
живания и других аналогичных активов, а также деловой репутации
(престижа), контактов, клиентов и кадров компании.
1.8. Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося на терри-
тории Российской Федерации.
1.9. Доходы от прироста стоимости имущества, полученные в ре-
зультате отчуждения:
- недвижимого имущества, расположенного на территории Российс-
кой Федерации;
- акций и других ценных бумаг;
- долговых требований;
- имущества постоянного представительства или другого обособ-
ленного подразделения, которое иностранное юридическое лицо имеет
на территории Российской Федерации;
- морских, речных и воздушных судов, железнодорожного транспор-
та и автотранспортных средств, используемых в международных пере-
возках, и движимого имущества, относящегося к таким перевозкам.
1.10. Другие доходы, получение которых не связано с деятель-
ностью через постоянное представительство, в частности, за работы
и любого рода услуги, выполненные и предоставленные на территории
Российской Федерации, в том числе за:
- выдачу компанией лицензии на производство или продажу товаров
или услуг под фирменным наименованием данной компании;
- право на использование программ для ЭВМ и баз данных;
- использование технической, организационной или коммерческой
информации ("ноу - хау"), в том числе секретной формулы или про-
цесса;
- управленческие услуги;
- оказание содействия, необходимого для эффективного использо-
вания имущества или пользования предоставленными правами;
- оказание содействия, необходимого для установки и эксплуата-
ции оборудования, линий, механизмов и приспособлений;
- консультации, содействие и услуги, связанные с осуществлением
управления любым научным, промышленным или коммерческим проектом,
планом, процессом или совместным предприятием;
- услуги и консультации, оказываемые иностранной компанией сво-
им дочерним компаниям в связи с осуществлением последними предпри-
нимательской деятельности в России, а также за услуги и консульта-
ции, предоставляемые в пользу представительства головной конторой
иностранного юридического лица;
- доходы от услуг по эмиссии (включая доходы от проведения са-
мостоятельной эмиссии и доходы от услуг по ее обслуживанию) и раз-
мещению акций любого лица - резидента России;
- перевозку груза (фрахт);
- реализацию на территории Российской Федерации ввозимых из-за
границы товаров на условиях договоров торгового посредничества с
российскими предприятиями. При этом доходом, источник которого на-
ходится на территории Российской Федерации, считается доход, вы-
плачиваемый иностранному юридическому лицу в виде разницы или час-
ти разницы между назначенной им ценой реализации и той более вы-
годной ценой, по которой предприятие - посредник осуществило про-
дажу поставленных для реализации товаров.
При отсутствии документов, свидетельствующих о ввозе иностран-
ным юридическим лицом товаров из-за границы для их реализации на
территории Российской Федерации, доходом, источник которого нахо-
дится на территории Российской Федерации, считается валовая выруч-
ка, выплаченная иностранному юридическому лицу за реализованный
товар.
Доходы иностранного юридического лица, полученные по внешнетор-
говым операциям, совершаемым исключительно от имени данного иност-
ранного юридического лица, и связанные с экспортом в Российскую
Федерацию товаров, налогообложению у источника выплаты не подле-
жат.
2. Доходы иностранных юридических лиц из источников, находящих-
ся на территории Российской Федерации, подлежат налогообложению у
источника выплаты с учетом положений действующих Соглашений об из-
бежании двойного налогообложения.
Заместитель Руководителя
Государственной налоговой
службы Российской Федерации -
государственный советник
налоговой службы I ранга
Ю.М. Ульянов
Согласовано:
Заместитель
Министра финансов
Российской Федерации
С.В. Алексашенко
------------------------------------------------------------------
-------------------------
|
