ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ПО Г. МОСКВЕ
П И С Ь М О
29 декабря 1994 г. N 11-13/16985
Государственная налоговая инспекция по г. Москве в связи с
поступающими запросами разъясняет следующее.
Если у предприятия, имеющего кредиторскую задолженность,
возникает дебиторская задолженность за выполненные работы другому
предприятию и происходит зачет его задолженности путем
перечисления средств от дебитора кредитору, то есть дебитор
принимает на себя обязательство причитающийся предприятию долг
перечислить непосредственно кредитору, с тем чтобы кредитор на эту
сумму уменьшил задолженность предприятия, - то исходя из
определений учетной политики предприятие обязано отразить по
документам бухгалтерского учета эту операцию следующим образом.
При определении выручки от реализации по мере отгрузки товаров
(работ, услуг) вышеназванное предприятие обязано было отразить
результат в момент выполнения работ.
При методе определения выручки от реализации продукции (работ,
услуг) по мере ее оплаты результат следует отразить в момент
официального уведомления кредитора о согласии на перевод долга.
Таким образом, сумма вознаграждения за выполненную работу будет
облагаться налогом на прибыль, налогом на добавленную стоимость и
специальным налогом в момент отражения выручки по счету 46
"Реализация продукции (работ, услуг)".
Бухгалтерские проводки при методе определения выручки
по отгрузке продукции (работ, услуг):
1) отражена задолженность за товары, работы, услуги, оказанные
предприятию по обслуживанию основной деятельности:
Д-т - 20
К-т - 60 (76);
2) списана себестоимость продукции, выполненных работ и
оказанных услуг:
Д-т - 46
К-т - 20;
3) отражается реализация продукции, работ, услуг (по методу
отгрузки):
Д-т - 62
К-т - 46;
4) одновременно отражается задолженность перед налоговыми
органами по налогам (НДС и спецналог):
Д-т - 46
К-т - 68;
5) суммы кредиторской и дебиторской задолженность зачтены при
взаимозачете в момент уведомления кредитора о согласии на перевод
долга:
Д-т - 60 (76)
К-т - 62;
6) фактическое перечисление налогов в бюджет:
Д-т - 68
К-т - 51.
Бухгалтерские проводки при методе определения выручки
по поступлению средств на расчетный счет:
1) отражена задолженность за товары, работы, услуги, оказанные
предприятию по обслуживанию основной деятельности:
Д-т - 20
К-т - 60 (76);
2) отражена себестоимость продукции, работ, услуг:
Д-т - 45
К-т - 20;
3) отражена себестоимость реализованной продукции, работ и
услуг:
Д-т - 45
К-т - 46;
4) отражена выручка от реализации в связи с официальным
уведомлением кредитора о согласии на перевод долга:
Д-т - 60
К-т - 46;
5) отражена задолженность перед налоговыми органами (НДС и
спецналог):
Д-т - 46
К-т - 68;
6) фактическое перечисление налогов в бюджет:
Д-т - 68
К-т - 51
Начальник инспекции -
государственный советник
налоговой службы II ранга
Д.Г. Черник
------------------------------------------------------------------
|
