ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ВСЕМ РАСЧЕТНО-КАССОВЫМ
(Банк России) ЦЕНТРАМ
Главное управление
по г. Москве
117049, Москва, Житная ул., 12
от 11.10.95 N 24-1-13/1275
На N
Для сведения и руководства в работе направляем письмо
Центрального банка РФ от 4 октября 1995 года N 18-2-1-2/520 "О
корреспондентских счетах N 167 и N 168".
Просим довести до сведения коммерческих банков.
Приложение: на 9 листах.
Заместитель начальника
Управления делами Л.М. Яковлева
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК НАЦИОНАЛЬНЫЕ БАНКИ,
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ГЛАВНЫЕ УПРАВЛЕНИЯ
(Банк России) ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ЗАМЕСТИТЕЛЬ ПРЕДСЕДАТЕЛЯ
КОММЕРЧЕСКИЕ БАНКИ
103016, Москва, ул. Неглинная, 12
от 04.10.95 N 18-2-1-2/520
О КОРРЕСПОНДЕНТСКИХ СЧЕТАХ N 167 И N 168
В связи с поступающими запросами о порядке отражения в
бухгалтерском учете операций по корреспондентским отношениям
коммерческих банков друг с другом Департамент бухгалтерского учета
и отчетности разъясняет следующее.
1. Коммерческие банки-резиденты, в установленном порядке, для
осуществления межбанковских расчетов могут открывать друг у друга
корреспондентские счета. Учет операций по этим счетам отражается
на балансовых счетах:
N 167 - корреспондентские счета в рублях у коммерческих
банков-резидентов "Ностро", счет активный;
N 168 - корреспондентские счета в рублях для коммерческих
банков-резидентов "Лоро", счет пассивный.
При этом необходимо исходить из следующего:
"банк" - это банк, в котором ведется счет;
"банк-корреспондент" - это банк владелец счета, чей счет
ведется в другом банке.
Учет расчетов коммерческих банков с учреждениями Центрального
банка России и наоборот на счетах N 167 N 168 не допускается.
2. Открытие счетов "Ностро" и "Лоро" производится на основании
заключенных договоров между банками. В договорах оговариваются
условия функционирования счетов, а также перечень совершаемых по
ним операций. При этом необходимо исходить из того, что по счету N
167 не должно быть кредитового сальдо, по счету N 168 -
дебетового, т.е. платежи с указанных счетов должны производиться в
пределах наличия на них средств и никакого дебетового сальдо по
пассивным счетам (овердрафт) не должно допускаться.
Не допускается также дебетового сальдо по счетам клиентов,
т.е. операции по счетам клиентов проводятся коммерческими банками
в пределах наличия на счетах средств.
Если возникает необходимость совершить операции по
корреспондентскому счету сверх имеющихся средств, то оплата
производится со счета N 822 "Кредиты, предоставленные другим
банкам в банках, ведущих счет N 167" и соответственно операция по
счету N 823 "Кредиты, полученные из других банков в банках,
ведущих счет N 168".
Это положение должно быть оговорено в договоре об установлении
корреспондентских отношений между банками. Предоставление таких
кредитов может предусматриваться в порядке открытия кредитной
линии, естественно, при соблюдении банками правил кредитования.
3. Порядок расчетов между коммерческими банками по открытым
ими друг у друга счетам определяется в договорах на открытие
счетов на основании Положения о безналичных расчетах в Российской
Федерации, утвержденного 9 июля 1990 года (письмо N 14), а также
дополнений, изменений Банка России по межбанковским расчетам.
4. Порядок обмена выписками между банками по счетам NN 167,
168 определяется в договорах об открытии корреспондентских счетов.
Вместо доставки (передачи) выписок корреспондентских счетов
можно обмениваться информацией по линиям связи о проведенных
операциях с доставкой в последующем подтверждающих документов.
5. В настоящее время действует порядок, при котором не должно
допускаться дебетовое сальдо по корреспондентскому счету
коммерческого банка, ведущемуся в расчетно-кассовом центре
Центрального банка РФ.
То же должно соблюдаться при ведении корреспондентских счетов
коммерческими банками друг у друга.
6. При возникновении необходимости подкрепления
корреспондентского счета, открытого в коммерческом банке, этот
банк-владелец счета может получить кредит на общих основаниях в
других банках.
Учет этой операции ведется на счете N 823 "Кредиты (ресурсы),
полученные от других банков" - счет пассивный.
Если же коммерческий банк сам предоставляет кредит другому
коммерческому банку на эти цели, то операция отражается на счете N
822 "Кредиты (ресурсы), предоставленные другим банкам" - счет
активный.
7. По счету N 167 в учете проводятся операции.
7.1. По дебету:
- подкрепление счета банка-корреспондента с других
корреспондентских счетов, открытых в других банках;
- подкрепление корреспондентского счета путем сдачи
банком-корреспондентом в банк наличных денег;
- зачисление денег по расчетным документам клиентов
банка-корреспондента, когда в документах указан номер
корреспондентского счета и банк, где ведется счет;
- зачисление полученного банком-корреспондентом кредита в
банке, ведущим счет, или другом коммерческом банке;
- зачисление причитающихся банку-корреспонденту от банка,
ведущего счет, или другого банка процентов, комиссионных сборов;
- зачисление средств по финансово-хозяйственным операциям
между банком и банком-корреспондентом.
7.2. По кредиту:
- оплата с корреспондентского счета банка-корреспондента
документов его клиентов. Оплата производится на основании
платежного поручения банка-корреспондента (владельца счета). К
платежному поручению прилагаются платежные поручения клиентов,
заполненные в установленном порядке;
- получение по чекам наличных денег для подкрепления кассы
банка-корреспондента;
- перечисление средств по платежным поручениям
банка-корреспондента (владельца счета) на корреспондентские счета
этого банка, открытие в других банках;
- погашение банком-корреспондентом полученного в банке, где
ведется счет или другом банке кредита. Списание средств
производится на основании срочных обязательств (срочных
обязательств-поручений), выданных банком-корреспондентом банку,
либо по платежным поручениям банка-корреспондента;
- погашение в пользу банка начисленных процентов за кредит,
либо комиссии по другим операциям.Перечисление сумм производится
по мемориальным ордерам банка, составленным на основании кредитных
договоров, или по платежным поручениям банка-корреспондента;
- списание средств на основании платежных поручений
банка-корреспондента по хозяйственно-финансовым операциям между
банком и банком-корреспондентом.
8. По счету N 168 в учете проводятся операции:
8.1. По кредиту:
- подкрепление счета с корреспондентских счетов в других
банках;
- подкрепление счета наличными деньгами банком-корреспондентом
(владельцем счета);
- зачисление средств по оплаченным расчетным документам
клиентов, когда в документах, указан номер счета и банк, где
ведется этот счет;
- зачисление выданных банком банку-корреспонденту кредитов;
- зачисление причитающихся банку-корреспонденту процентов в
случаях получения банком от него кредита;
- зачисление банку-корреспонденту сумм комиссии и по
финансово-хозяйственным операциям.
8.2. По дебету:
- перечисление средств с корреспондентского счета его
владельца на корреспондентские счета банка-корреспондента в других
банках;
- выдача наличных денег банку-корреспонденту для подкрепления
его кассы;
- зачисление средств по платежным поручениям клиентов
банка-корреспондента. Перечисление средств производится на
основании платежного поручения банка-корреспондента с приложением
платежных поручений клиентов;
- погашение полученных банком-корреспондентом кредитов.
Погашение производится на основании срочных обязательств (срочных
обязательств-поручений) или платежными поручениями
банка-корреспондента;
- погашение в пользу банка причитающихся процентов за кредиты.
Списание сумм с корреспондентского счета производится по
мемориальным ордерам банка, составленным на основании кредитных
договоров, или по платежным поручениям банка-корреспондента;
- списание сумм комиссии, а также сумм по
хозяйственно-финансовым операциям, возникающим между банками,
списание производится на основании платежных поручений
банка-корреспондента.
9. В аналитическом учете по счетам N 167, 168 ведутся лицевые
счета в разрезе каждого банка.
10. В случаях, предусмотренных Положениями о филиалах банков
им разрешается открывать корреспондентские счета в рублях в
коммерческих банках-резидентах "Ностро" (балансовый счет N 167) и
вести корреспондентские счета в рублях других коммерческих
банков-резидентов "Лоро" (балансовый счет N 168). Открытие,
ведение корреспондентских счетов производится в порядке,
изложенном в настоящих указаниях.
11. Схема основных балансовых проводок по ведению
корреспондентских счетов приведена в приложении к настоящим
указаниям.
12. Открытие и ведение корреспондентских счетов
банков-нерезидентов в рублях "Лоро" производится в соответствии с
инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 16 июля
1992 г. N 16 "О порядке открытия и ведения уполномоченными банками
счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации", письмом ЦБ РФ
от 16 июля 1993 г. N 44 и последующими указаниями и изменениями по
этому вопросу.
13. В связи с изданием настоящих указаний не допускается
ведение учета на счетах N 161, 164, 165, открытых коммерческими
банками друг у друга корреспондентским счетам, включая филиалы по
расчетам с головным банком.
14. Одновременно сообщаем, что в бухгалтерском учете расчеты
коммерческих банков, других кредитных организаций с Центральным
банком Российской Федерации отражаются на счетах:
N 161 - корреспондентские счета в рублях Российских
коммерческих банков и других кредитных учреждений в учреждениях
Центрального банка Российской Федерации (кроме учитываемых на
балансовых счетах NN 164, 165);
N 164 - счета сберегательного банка Российской Федерации,
включая его учреждения;
N 165 - счета Внешэкономбанка.
15. Расчеты между коммерческими банками и их учреждениями
учитываются на балансовых счетах N 890 "Расчеты между учреждениями
одного банка" и в некоторых случаях по решению коммерческого банка
также на счете N 893 "Расчеты между учреждениями одного банка по
перераспределению кредитных ресурсов", если в учете такие операции
необходимо отражать.
Расчеты между учреждениями одного банка в иностранной валюте
учитываются на вновь открываемом балансовом счете N 089 "Расчеты
между учреждениями одного банка в иностранной валюте".
16. Национальным банкам, Главным управлениям Центрального
банка Российской Федерации необходимо размножить настоящие
указания и направить их коммерческим банкам.
Главный бухгалтер - директор
Департамента бухгалтерского
учета и отчетности Л.И. Гуденко
ПРИЛОЖЕНИЕ
к письму от 04.10.95
N 18-2-1-2/520
С Х Е М А
основных бухгалтерских проводок при ведении
операций по счетам N 167, N 168
_____________________________________________
Схема бухгалтерских проводок используется в следующем порядке.
Коммерческие банки, которые открыли корреспондентские счета в
других коммерческих банках и получают по этим счетам выписки
(информацию), используют проводки по счету N 167.
Коммерческие банки, которые ведут корреспондентские счета
других банков, используют проводки по счету N 168.
1. Совершение операций по дебету счета N 167.
__________________________________________
1.1. Подкрепление корреспондентского счета:
Дебет счета N 167
Кредит счета N 161 - корреспондентские счета в рублях
Российских коммерческих банков и других кредитных учреждений ЦБ
РФ.
1.2. Подкрепление счета наличными деньгами:
Дебет счета N 167
Кредит счета N 031 - касса коммерческого банка.
1.3. Зачисление средств по расчетным документам клиентов:
Дебет счета N 167
Кредит счетов клиентов, если они имеют счета в этом же банке,
или счет N 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" , если клиент счета в
банке не имеет. Суммы, зачисленные на счет N 904 направляются по
назначению.
1.4. Зачисление полученного банком кредита:
Дебет счета N 167
Кредит счета N 823
1.5. Зачисление полученных банком сумм процентов, комиссии:
Дебет счета N 167
Кредит счета N 960 - операционные и разные доходы.
1.6. Зачисление средств по финансово-хозяйственным операциям:
Дебет счета N 167
Кредит счета N 904, с которого средства направляются по
назначению после завершения операций.
2. Совершение операций по кредиту счета N 167.
___________________________________________
2.1. Оплата документов клиентов:
Дебет счетов клиентов
Кредит счета N 167
2.2. Получение наличных денег для подкрепления кассы банка:
Дебет счета N 031
Кредит счета N 167
2.3. Перечисление средств на другие корреспондентские счета:
Дебет счета N 161
Кредит счета N 167
2.4. Погашение кредита, полученного в банке-корреспонденте,
или других банках:
Дебет счета N 823
Кредит счета N 167
2.5. Перечисление в пользу банка-корреспондента причитающихся
сумм по процентам и комиссии:
Дебет счета N 970 "Операционные и разные расходы"
Кредит счета N 167
2.6. Оплата документов по финансово-хозяйственным операциям,
возникающим между банками:
Дебет счета N 904. По завершении операции суммы с этого счета
относятся по назначению
Кредит счета N 167
3. Совершение операций по кредиту счета N 168
___________________________________________
3.1. Поступление средств в подкрепление корреспондентского
счета с других корреспондентских счетов:
Дебет счета N 161
Кредит счета N 168
3.2. Поступление средств в подкрепление корреспондентского
счета наличными деньгами банка-корреспондента:
Дебет счета N 031
Кредит счета N 168
3.3. Поступление средств по оплаченным документам клиентов:
Дебет счета клиентов
Кредит счета N 168
3.4. Зачисление выданного банку-корреспонденту кредита:
Дебет счета N 822
Кредит счета N 168
3.5. Зачисление причитающихся банку-корреспонденту сумм по
процентам и комиссии:
Дебет счета N 970
Кредит счета N 168
3.7. Зачисление средств банку-корреспонденту по
финансово-хозяйственным операциям:
Дебет счета N 904. По завершении операции средства зачисляются
по назначению
Кредит счета N 168
4. Совершение операций по дебету счета N 168.
__________________________________________
4.1. Перечисление средств с корреспондентского счета
банка-корреспондента на другие счета:
Дебет счета N 168
Кредит счета N 161
4.2. Выдача наличных денег банку-корреспонденту:
Дебет счета N 168
Кредит счета N 031
4.3. Зачисление средств по расчетным документам клиентов:
Дебет счета N 168
Кредит счета клиентов
4.4. Погашение полученных банком-корреспондентом кредитов:
Дебет счета N 168
Кредит счета N 822
4.5. Зачисление причитающихся банку сумм по начисленным
процентам и комиссии:
Дебет счета N 168
Кредит счета N 960
4.6. Зачисление причитающихся банку от банка-корреспондента
сумм по финансово-хозяйственным операциям:
Дебет счета N 168
Кредит счета N 904. По завершении операции суммы перечисляются
по назначению.
|
