ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ УПОЛНОМОЧЕННОМУ БАНКУ
(Банк России)
Главное управление
по г. Москве
117049, Москва, Житная ул., 12
от 19.01.96 N 15-0-8/172
На N
В связи с поступающими запросами организаций Главное
Управление Банка России по г. Москве направляет информационные
письма Банка России, разъясняющие нормативные акты Банка России по
вопросам валютного регулирования и контроля. Просим довести данную
информацию до сведения клиентов Вашего банка, осуществляющих
валютные операции.
Приложение: Информационное письмо Банка России (ГУВРиВК) N 1 от
24.02.95 - 7 листов
Информационное письмо Банка России (ГУВРиВК) N 2 от
09.08.95 - 13 листов
Информационное письмо Банка России (ГУВРиВК) N 3 от
14.11.95 - 7 листов
Письмо ГУВРиВК Банка России N 12-524 - 3 листа
Заместитель начальника
Главного Управления А.Ю. Симановский
от 24 февраля 1995 г. N 12-86
В настоящем Информационном письме Главного управления
валютного регулирования и валютного контроля Центрального банка
Российской Федерации приведены ответы на наиболее типичные
вопросы, направленные в Банк России из Главных управлений,
Национальных банков Центрального банка Российской Федерации,
коммерческих банков, представительств иностранных банков на
территории Российской Федерации, от юридических лиц (резидентов
и нерезидентов), физических лиц (резидентов и нерезидентов) по
применению валютного законодательства Российской Федерации.
В этом документе дается перечень законодательных и
нормативных актов, используемых нами при подготовке
соответствующих заключений.
Мы надеемся, что это Информационное письмо окажет
практическую помощь управлениям (отделам) валютного
регулирования и валютного контроля Главных управлений,
Национальных банков Банка России в практическом применении
валютного законодательства.
Начальник Главного управления
валютного регулирования
и валютного контроля
Центрального банка
Российской Федерации
В.Н.МЕЛЬНИКОВ
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
I. Общие положения
1. Требуется ли разрешение Банка России на приобретение
нерезидентом и резидентом за иностранную валюту акций предприятий
- резидентов?
В соответствии с Законом Российской Федерации "О валютном
регулировании и валютном контроле" портфельные инвестиции (т.е.
приобретение ценных бумаг) относятся к валютным операциям,
связанным с движением капитала.
Валютные операции, связанные с движением капитала,
осуществляются резидентами в порядке, устанавливаемом Центральным
банком Российской Федерации.
Согласно пункту 4 раздела II и пункту 2 раздела III "Основных
положений о регулировании валютных операций на территории СССР",
утвержденных письмом Госбанка СССР от 24 мая 1991 г. N 352, все
валютные операции, связанные с движением капитала, могут
осуществляться резидентами только по лицензии Банка России.
Таким образом, резидент должен получить разрешение Банка
России на зачисление на свой текущий валютный счет средств в
иностранной валюте, поступающих от реализации акций предприятия -
резидента нерезиденту. В случае, если предприятие - резидент
реализует свои акции за иностранную валюту резиденту, то резидент,
приобретающий акции, должен получить разрешение Банка России на
перевод денежных средств в иностранной валюте на текущий валютный
счет предприятия - резидента, реализующего акции.
(Закон РСФСР "О банках и банковской деятельности"; статья 1,
пункт 2 статьи 6 Закона Российской Федерации "О валютном
регулировании и валютном контроле")
2. В каких случаях на территории Российской Федерации
допускаются расчеты в иностранной валюте между юридическими лицами
- резидентами?
1. Между юридическими лицами - резидентами использование
иностранной валюты в безналичном порядке и платежных документов в
иностранной валюте допускается в следующих случаях:
а) в расчетах между экспортерами и транспортными, страховыми и
экспедиторскими организациями в случаях, когда услуги этих
организаций по доставке, страхованию и экспедированию грузов
входят в цену товара и оплачиваются иностранными покупателями;
б) при расчетах импортеров с транспортными, страховыми и
экспедиторскими организациями за услуги по доставке грузов в
морские и речные порты, на пограничные железнодорожные станции,
грузовые склады и терминалы покупателей;
в) при расчетах за транзитные перевозки грузов через
территорию России;
г) за услуги предприятий связи по аренде международных каналов
связи для российских предприятий и организаций в случаях, если
расчеты с иностранными владельцами средств коммуникаций
осуществляются предприятиями связи;
д) при оплате комиссионного вознаграждения организациям,
осуществляющим посреднические операции с иностранными партнерами
по заказам поставщиков экспортной и покупателей импортной
продукции;
е) при расчетах между поставщиками и субпоставщиками продукции
(работ, услуг) на экспорт из валютной выручки, остающейся в
распоряжении экспортеров;
ж) при оплате расходов банковских учреждений и посреднических
внешнеэкономических организаций, если указанные расходы
производились этими учреждениями и организациями или были
предъявлены им нерезидентами в иностранной валюте, а также при
оплате комиссий, которые взимаются банковскими учреждениями и
посредническими внешнеэкономическими организациями для покрытия
расходов в валюте;
з) при проведении расчетов, связанных с получением
коммерческого или банковского кредита в иностранной валюте и его
погашением, а также при проведении операций по покупке и продаже
иностранной валюты на внутреннем валютном рынке.
2. Предприятия имеют право за иностранную валюту в безналичном
порядке оплачивать стоимость товаров (работ, услуг), приобретаемых
гражданами, состоящими с ними в трудовых отношениях, у
уполномоченных предприятий.
3. В иностранной валюте и в рублях могут быть выражены и
оплачены в безналичном порядке денежные обязательства, возникающие
в процессе обращения облигаций внутреннего государственного
валютного облигационного займа.
4. Допускается осуществление перевода арбитражного сбора либо
его части в иностранной валюте с текущего валютного счета
резидента в пользу Арбитражного суда при Торгово-промышленной
палате Российской Федерации либо Морской арбитражной комиссии при
Торгово-промышленной палате Российской Федерации при рассмотрении
дел между резидентами и нерезидентами по спорам, вытекающим из
заключенных между ними контрактов. В случае прекращения
производства по делу истцу - резиденту может быть возвращен в
полной сумме (либо его часть) арбитражный сбор в иностранной
валюте.
Для осуществления расчетов в иностранной валюте между
юридическими лицами - резидентами во всех иных случаях требуется
наличие у плательщика разрешения Банка России на осуществление
каждой отдельной валютной операции.
(Раздел III Основных положений о регулировании валютных
операций на территории СССР; пункт 4 Инструкции Банка России от 20
января 1993 г. N 11 "О порядке реализации гражданам на территории
Российской Федерации товаров (работ, услуг) за иностранную
валюту"; пункт 2 письма Банка России от 13 апреля 1994 г. N 87 "О
порядке осуществления на территории Российской Федерации операций
с облигациями внутреннего государственного валютного
облигационного займа"; письмо Банка России от 2 сентября 1994 г. N
108 "О переводах арбитражного сбора в иностранной валюте")
3. Могут ли быть начислены и выплачены уполномоченным банком
проценты по счетам (вкладам) резидентов и нерезидентов в рублях
или в иностранной валюте, отличной от валюты вклада?
Начисление уполномоченными банками процентов по остаткам
средств на открытых у них счетах (вкладах) резидентов и
нерезидентов осуществляется только в той иностранной валюте, в
которой открыт счет (вклад), с зачислением указанных средств на
валютный счет (вклад), на который начисляются проценты.
(Пункт 13 письма Банка России от 2 сентября 1994 г. N 107 "Об
уточнении порядка обращения наличной иностранной валюты на
территории Российской Федерации")
4. Имеют ли право резиденты (физические и юридические лица)
открывать счета за границей и в каких случаях?
На период пребывания за границей физические лица - резиденты
могут открывать в банках - нерезидентах счета и вклады в
иностранной валюте. В иных случаях открытие счетов и вкладов за
границей физическими лицами - резидентами допускается только по
лицензии Банка России.
По окончании срока пребывания за границей резидент обязан
закрыть счета в иностранных банках и перевести остатки по счетам в
уполномоченный банк Российской Федерации или везти с соблюдением
таможенных правил полученных за границей валютные ценности в
Российскую Федерацию.
Юридические лица - резиденты могут открывать счета за
пределами Российской Федерации и совершать по ним операции только
с разрешения Банка России.
(Пункт 2 статьи 5 Закона Российской Федерации "О валютном
регулировании и валютном контроле", раздел IV и пункт 11 раздела
VIII "Основных положений о регулировании валютных операций на
территории СССР")
5. На какие цели и в каком порядке могут покупать иностранную
валюту на внутреннем валютном рынке Российской Федерации
юридические лица - резиденты?
Юридические лица - резиденты имеют право покупать иностранную
валюту за рубли через уполномоченные банки Российской Федерации
для целей осуществление текущих валютных операций, а также
платежей в погашение основного долга при условии представления в
уполномоченный банк документов, подтверждающих наличие договорных
отношений (контракты, кредитные соглашения).
Иностранная валюта, купленная юридическими лицами -
резидентами на внутреннем валютном рынке, подлежит зачислению в
полном объеме на их текущие валютные счета в уполномоченных банках
Российской Федерации.
(Пункты 24 и 25 раздела IV Инструкции Банка России от 29 июня
1992 г. N 7 "О порядке обязательной продажи предприятиями,
объединениями, организациями части валютной выручки через
уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном
рынке Российской Федерации", телеграмма Банка России от 25 марта
1993 г. N 50-93)
6. Возможна ли покупка иностранной валюты российской страховой
компанией под контракт с нерезидентом на перестрахование
ответственности перед третьими лицами?
В соответствии с пунктом 24 Инструкции Банка России от 29 июня
1992 г. N 7 "О порядке обязательной продажи предприятиями,
объединениями, организациями части валютной выручки через
уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном
рынке Российской Федерации" российская страховая компания имеет
право купить иностранную валюту за рубли через уполномоченные
банки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации для
расчетов по перестраховочным операциям с нерезидентами. При этом
имеется в виду, что при покупке иностранной валюты на внутреннем
валютном рынке РФ российской страховой компании необходимо
представить в уполномоченный банк контракт на перестрахование
ответственности, заключенный с нерезидентом и подтверждающий, что
срок последнего платежа по данному контракту не будет превышать
180 дней с момента его заключения, т.е. подтверждающий факт
покупки иностранной валюты в целях проведения текущей валютной
операции.
II. Вопросы, связанные с обязательной продажей части
валютной выручки на внутреннем валютном рынке страны
1. Распространяются ли требования Инструкции Банка России от
19.07.92 N 7 об обязательной продаже 50% валютной выручки на
предпринимателей, не зарегистрированных в качестве юридических
лиц?
На предпринимателей - резидентов, не зарегистрированных в
качестве юридических лиц, распространяются требования только
раздела IV Инструкции Банка России от 29 июня 1992 г. N 7 "О
порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями,
организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и
проведение операций на внутреннем валютном рынке Российской
Федерации". Таким образом, индивидуальные предприниматели не
осуществляют продажу 50% валютной выручки на внутреннем валютном
рынке Российской Федерации.
2. Подлежит ли обязательной продаже на внутреннем валютном
рынке Российской Федерации 50% валютной выручки резидента,
поступающей от юридического лица - нерезидента за реализацию
товаров и услуг на территории Российской Федерации?
В соответствии с пунктом 3 Инструкции Банка России от 29.06.92
N 7 "О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями,
организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и
проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской
Федерации" обязательная продажа производится предприятиями от всей
суммы поступлений в иностранной валюте от организаций и физических
лиц, не являющихся резидентами Российской Федерации, за
исключением поступлений, указанных в пункте 4 вышеназванной
Инструкции. Таким образом, 50 процентов всей валютной выручки,
полученной юридическим лицом - резидентом от нерезидента за
реализацию товаров (работ, услуг) на территории Российской
Федерации, подлежат обязательной продаже на внутреннем валютном
рынке Российской Федерации на основании пункта 3 названной
Инструкции.
3. Кто может предоставить юридическому лицу - резиденту льготы
по обязательной продаже части валютной выручки?
В соответствии с Законом Российской Федерации "О валютном
регулировании и валютном контроле" порядок обязательной продажи
резидентами поступлений иностранной валюты на внутреннем валютном
рынке Российской Федерации устанавливается Президентом Российской
Федерации. Указом Президента Российской Федерации от 14 июня 1992
г. N 629 "О частичном изменении порядка обязательной продажи части
валютной выручки и взимания экспортных пошлин" установлено, что
все предприятия - резиденты должны продавать 50 процентов валютной
выручки от экспорта товаров (работ, услуг) на внутреннем валютном
рынке Российской Федерации.
Таким образом, предоставление льгот резиденту по обязательной
продаже части валютной выручки относится к компетенции Президента
Российской Федерации.
(Пункт 5 статьи 6 Закона Российской Федерации "О валютном
регулировании и валютном контроле")
4. Может ли уполномоченный банк осуществлять покупку
иностранной валюты, подлежащей обязательной продаже на внутреннем
валютном рынке Российской Федерации, за свой счет в пределах
установленного ему лимита открытой валютной позиции?
При осуществлении обязательной продажи предприятия могут
продать иностранную валюту через уполномоченные банки только на
межбанковских валютных биржах, а также по согласованию с
Департаментом иностранных операций Банка России - в валютный
резерв Банка России. В том случае, когда остаток средств в
иностранной валюте на лицевом счете уполномоченного банка
"Средства в иностранной валюте для обязательной продажи на
валютном рынке" не достигает минимальной суммы разовой сделки,
предусмотренной правилами проведения торгов на соответствующей
межбанковской валютной бирже, уполномоченный банк должен купить
этот остаток от своего имени за свой счет в пределах лимита
открытой валютной позиции, установленного для данного
уполномоченного банка.
(Пункты 2 и 12 Инструкции Банка России от 29 июня 1992 г. N 7
"О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями,
организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и
проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской
Федерации")
5. Какие санкции предусмотрены за нарушение порядка
обязательной продажи части валютной выручки и какими органами они
могут налагаться?
В соответствии с пунктом 8 Указа Президента Российской
Федерации от 14 июня 1992 г. N 629 "О частичном изменении порядка
обязательной продажи части валютной выручки и взимания экспортных
пошлин" и пунктом 28 Инструкции Центрального банка Российской
Федерации от 29 июня 1992 г. N 7 "О порядке обязательной продажи
предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки
через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем
валютном рынке Российской Федерации" за нарушение порядка
зачисления валютной выручки предприятия подвергаются штрафу,
налагаемому Государственной налоговой службой Российской
Федерации. Размер указанного штрафа определен в сумме всей
сокрытой выручки в иностранной валюте или рублевого эквивалента
суммы штрафа по курсу Центрального банка Российской Федерации.
Уплата штрафа не освобождает предприятия от обязательного перевода
валютной выручки на счета в уполномоченных банках Российской
Федерации и обязательной продажи части валютной выручки.
Под сокрытой выручкой в иностранной валюте следует понимать
выручку, не зачисленную на счета в уполномоченных банках на
территории Российской Федерации, независимо от отражения ее в
бухгалтерском учете предприятий, если иное не разрешено
Центральным банком Российской Федерации. Сокрытой выручкой в
иностранной валюте считаются также суммы, выплаченные в наличной
иностранной валюте (командировочные расходы, заработная плата
нерезидентам и т.п.) из выручки, полученной предприятием от
реализации гражданам в установленном Банком России порядке товаров
(работ, услуг) на территории Российской Федерации за иностранную
валюту, до сдачи ее в уполномоченный банк для зачисления на
текущий валютный счет предприятия.
Согласно пункту 29 указанной Инструкции предприятия несут
ответственность за необоснованное завышение расходов в иностранной
валюте, относимых в уменьшение подлежащей обязательной продаже
экспортной выручки. Суммы в иностранной валюте или в рублях (по
курсу Банка России на момент взыскания) в размере указанного
завышения расходов в иностранной валюте взыскиваются в бесспорном
порядке с предприятий.
За неправильное или несвоевременное осуществление расчетов по
обязательной продаже уполномоченные банки несут ответственность в
виде штрафа в размере 100 тысяч рублей за каждое нарушение
требований вышеуказанной Инструкции. Взыскание этого штрафа
производится Главными территориальными управлениями, Национальными
банками Банка России в бесспорном порядке.
К уполномоченным банкам могут быть применены также иные меры
воздействия, вплоть до отзыва лицензии на совершение валютных
операций.
(Указ Президента Российской Федерации от 19 июня 1992 г. N 629
"О частичном изменении порядка обязательной продажи части валютной
выручки и взимания экспортных пошлин", статья 24 Устава
Центрального банка Российской Федерации (Банка России);
Разъяснения Государственной налоговой службы Российской Федерации
от 27 августа 1993 г. N ЮУ-4-06/132н "О применении штрафных
санкций за нарушение порядка зачисления валютной выручки на счета
в уполномоченных банках Российской Федерации")
III. По вопросам порядка реализации гражданам на
территории Российской Федерации товаров (работ, услуг)
за иностранную валюту
1. Могут ли нерезиденты продавать на территории России товары
гражданам за иностранную валюту?
Осуществлять реализацию гражданам (резидентам и нерезидентам)
на территории Российской Федерации за иностранную валюту товаров
(работ, услуг) может предприятие, являющееся юридическим лицом -
резидентом Российской Федерации и получившее соответствующее
разрешение Банка России (уполномоченное предприятие) в
соответствии с Инструкцией Банка России от 20 января 1993 г. N 11
"О порядке реализации гражданам на территории Российской Федерации
товаров (работ, услуг) за иностранную валюту".
Что касается юридических лиц - нерезидентов, то допускается
реализация представительствами иностранных транспортных
предприятий перевозочных документов (авиабилеты, квитанции
платного багажа и т.д.) за иностранную валюту гражданам на
территории Российской Федерации на взаимной основе в соответствии
с международными договорами с участием Российской Федерации. При
этом получать лицензию Банка России для осуществления такой
деятельности не требуется.
Реализация уполномоченными предприятиями товаров (работ,
услуг) гражданам за иностранную валюту разрешается только в
безналичном порядке. Однако это требование не распространяется на
уполномоченные предприятия, реализующие товары под таможенным
контролем на таможенной территории Российской Федерации (в
аэропортах, портах, открытых для международного сообщения, иных
местах, определенных таможенными органами Российской Федерации),
т.е. магазины беспошлинной торговли, на основании соответствующих
лицензий ГТК РФ и разрешений Банка России на прием наличной
иностранной валюты за реализацию гражданам товаров на территории
Российской Федерации.
(Пункты 1 и 2 Инструкции Банка России от 20 января 1993 г. N
11 "О порядке реализации гражданам на территории Российской
Федерации товаров (работ, услуг) за иностранную валюту", письмо
Банка России от 1 октября 1993 г. N 56 "Об изменении порядка
реализации гражданам на территории Российской Федерации товаров
(работ, услуг) за иностранную валюту", пункты 1 и 5 письма Банка
России от 27 декабря 1993 г. N 67 "О некоторых вопросах порядка
обращения наличной иностранной валюты на территории Российской
Федерации")
2. Подлежит ли обязательной продаже на внутреннем валютном
рынке Российской Федерации часть валютной выручки в иностранной
валюте, полученной уполномоченными предприятиями при реализации
гражданам товаров (работ, услуг)?
В соответствии с пунктом 10 Инструкции Центрального банка
Российской Федерации от 20 января 1993 г. N 11 "О порядке
реализации гражданам на территории Российской Федерации товаров
(работ, услуг) за иностранную валюту" валютная выручка
уполномоченных предприятий от реализации гражданам товаров (работ,
услуг) не является экспортной выручкой, не подлежит обязательной
продаже на внутреннем валютном рынке, зачисляется в полном объеме
на текущие валютные счета соответствующих уполномоченных
предприятий и используется ими в соответствии с действующим
законодательством.
IV. Вопросы обращения наличной иностранной валюты
1. Имеет ли право коммерческий банк предоставлять кредиты в
наличной иностранной валюте и кому?
В соответствии с пунктом 6 письма Центрального банка
Российской Федерации от 27 декабря 1993 г. N 67 "О некоторых
вопросах порядка обращения наличной иностранной валюты на
территории Российской Федерации" предоставление в кредит наличной
иностранной валюты, а также погашение наличной иностранной валютой
полученных кредитов допускается только по договорам, заключенным
между уполномоченными банками Российской Федерации в целях
обеспечения расчетно-кассового обслуживания клиентов в
соответствии с законодательством Российской Федерации.
Получение и предоставление кредитов в наличной иностранной
валюте в иных случаях не допускается.
2. Может ли представительство иностранной фирмы на территории
Российской Федерации выплачивать заработную плату в иностранной
валюте своим служащим?
Имеет ли право предприятие - резидент выплачивать заработную
плату в иностранной валюте физическому лицу - нерезиденту?
Предприятия, учреждения, организации (резиденты и нерезиденты)
не могут начислять и выплачивать в иностранной валюте на
территории Российской Федерации физическим лицам - резидентам
заработную плату, премии, любые иные вознаграждения и выплаты,
связанные с выполнением этими физическими лицами своих трудовых
обязанностей (в том числе при заключении трудового договора
(контракта) на определенный срок и на время выполнения
определенной работы), а также оплачивать в иностранной валюте
работу (услуги) физических лиц по договорам подряда и иным
договорам гражданско-правового характера.
Предприятия, учреждения, организации - резиденты не могут
начислять и выплачивать в иностранной валюте на территории
Российской Федерации физическим лицам - нерезидентам заработную
плату, премии, любые иные вознаграждения и выплаты, связанные с
выполнением этими физическими лицами своих трудовых обязанностей
(в том числе при заключении трудового договора (контракта) на
определенный срок и на время выполнения определенной работы), а
также оплачивать в иностранной валюте работу (услуги) физических
лиц по договорам подряда и иным договорам гражданско-правового
характера.
Предприятия, учреждения, организации - нерезиденты (в том
числе находящиеся на территории Российской Федерации
дипломатические и иные официальные представительства иностранных
государств, международные, межправительственные организации, их
филиалы и представительства) могут производить на территории
Российской Федерации вышеуказанные выплаты и вознаграждения в
иностранной валюте физическим лицам - нерезидентам.
Такие выплаты и вознаграждения не могут осуществляться не
только в иностранной валюте, но и путем передачи физическим лицам
(резидентам и нерезидентам) иных валютных ценностей.
Запрещенные выплаты и вознаграждения в иностранной валюте
могут осуществляться только в безналичном порядке путем перевода
соответствующих средств на валютные счета физических лиц -
резидентов в уполномоченных банках Российской Федерации и на
валютные счета физических лиц - нерезидентов в уполномоченных
банках Российской Федерации либо банках - нерезидентах.
Вместе с тем, суммы заработной платы в иностранной валюте и
иные валютные поступления неторгового характера, причитающиеся
физическим лицам (резидентам и нерезидентам) и переводимые в
Российскую Федерацию на валютные счета этих лиц в уполномоченных
банках, зачисляются на эти счета без ограничений и специальных
разрешений Банка России.
(Пункт 12 письма Банка России от 2 сентября 1994 г. N 107 "Об
уточнении порядка обращения наличной иностранной валюты на
территории Российской Федерации" с учетом изменений, внесенных
письмом Банка России от 7 декабря 1994 г. N 125 "О внесении
изменений и дополнений в письмо Банка России от 2 сентября 1994 г.
N 107")
3. На какие цели юридическое лицо (резидент и нерезидент)
может снимать с текущего счета иностранную валюту?
Предприятия, учреждения, организации (резиденты и нерезиденты)
не могут снимать наличную иностранную валюту со своих текущих
валютных счетов в уполномоченных банках, покупать у них дорожные
чеки в иностранной валюте, а уполномоченные банки не могут
выдавать наличную иностранную валюту с текущих валютных счетов
указанных лиц (продавать им дорожные чеки в иностранной валюте).
Требования настоящего пункта не распространяются на случаи
снятия наличной иностранной валюты, покупки дорожных чеков в
иностранной валюте на оплату расходов, связанных с командированием
работников соответствующих предприятий, учреждений, организаций в
иностранные государства, а также на случаи снятия наличной
иностранной валюты с валютных счетов резидентов и нерезидентов по
специальному разрешению Банка России.
Вышеизложенные требования не распространяются также на случаи
снятия наличной иностранной валюты находящимися на территории
Российской Федерации дипломатическими и иными официальными
представительствами иностранных государств, международными,
межправительственными организациями, их филиалами и
представительствами с текущих валютных счетов, открытых в
уполномоченных банках Российской Федерации для их обслуживания.
Кроме того, допускается снятие наличной иностранной валюты для
осуществления в наличной иностранной валюте возвратов и
компенсаций гражданам, необходимость в которых возникает при
реализации перевозочных документов в соответствии с заключенными
договорами представительствами иностранных транспортных
организаций. Для этих целей представительства иностранных
транспортных организаций, реализующие гражданам на территории
Российской Федерации за иностранную валюту перевозочные документы,
имеют право снимать наличную иностранную валюту с текущих валютных
счетов, открытых в уполномоченных банках.
(Пункт 5.5 письма Банка России от 27 декабря 1993 г. N 67 "О
некоторых вопросах порядка обращения наличной иностранной валюты
на территории Российской Федерации", пункт 15 письма Банка России
от 2 сентября 1994 г. N 107 "Об уточнении порядка обращения
наличной иностранной валюты на территории Российской Федерации" с
учетом дополнений, внесенных письмом Банка России от 7 декабря
1994 г. N 125 "О внесении изменений и дополнений в письмо Банка
России от 2 сентября 1994 г. N 107"; письмо Банка России от 2
февраля 1995 г. N 142)
V. Вопросы контроля за поступлением в Российскую
Федерацию валютной выручки от экспорта товаров
1. Каким образом может взиматься банком плата за выполнение
функций агента валютного контроля по валютным операциям?
Уполномоченный банк, подписавший паспорт сделки, вправе за
выполнение функций агента валютного контроля по контракту, на
основании которого составлен паспорт сделки, взимать с экспортера
плату, размер которой не должен превышать 0,15 процента от суммы
контракта. Порядок взимания указанной суммы определяется по
договоренности между уполномоченным банком и экспортером. Однако
указанная плата взимается банком не ранее поступления в
уполномоченный банк первой суммы экспортной выручки по данному
контракту.
(Пункт 8.1 раздела 8 Инструкции Банка России от 12 октября
1993 г. N 19 "О порядке осуществления валютного контроля за
поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта
товаров")
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
ПЕРЕЧЕНЬ ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫХ И НОРМАТИВНЫХ АКТОВ
1. Закон Российской Федерации "О валютном регулировании и
валютном контроле".
2. Устав Центрального банка Российской Федерации (Банка
России).
3. Указ Президента Российской Федерации от 14 июня 1992 г. N
629 "О частичном изменении порядка обязательной продажи части
валютной выручки и взимания экспортных пошлин".
4. "Основные положения о регулировании валютных операций на
территории СССР", утвержденные письмом Госбанка от 24 мая 1991
года N 352, действие которого на территории Российской Федерации
Банка России подтвердил телеграммами от 24 января 1992 года N
19-92 и от 19 мая 1993 года N 83-93.
5. Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 29
июня 1992 года N 7 "О порядке обязательной продажи предприятиями,
объединениями, организациями части валютной выручки через
уполномоченные банки и проведение операций на внутреннем валютном
рынке Российской Федерации".
6. Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 20
января 1993 года N 11 "О порядке реализации гражданам на
территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) за
иностранную валюту".
7. Письмо Центрального банка Российской Федерации от 1 октября
1993 года N 56 "Об изменении порядка реализации гражданам на
территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) за
иностранную валюту".
8. Инструкция Центрального банка Российской Федерации и ГТК РФ
от 12 октября 1993 года N 19 и N 01-20/10283 (соответственно) "О
порядке осуществления валютного контроля за поступлением в
Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта товаров".
9. Письмо Центрального банка Российской Федерации от 27
декабря 1993 года N 67 "О некоторых вопросах порядка обращения
наличной иностранной валюты на территории Российской Федерации".
10. Письмо Центрального банка Российской Федерации от 13
апреля 1994 года N 87 "О порядке осуществления на территории
Российской Федерации операций с облигациями внутреннего
государственного валютного облигационного займа".
11. Письмо Центрального банка Российской Федерации от 2
сентября 1994 года N 107 "Об уточнении порядка обращения наличной
иностранной валюты на территории Российской Федерации".
12. Письмо Центрального банка Российской Федерации от 2
сентября 1994 года N 108 "О переводах арбитражного сбора в
иностранной валюте".
13. Письмо Центрального банка Российской Федерации от 7
декабря 1994 года N 125 "О внесении изменений и дополнений в
письмо Банка России от 2 сентября 1994 года N 107".
14. Письмо Центрального банка Российской Федерации от 2
февраля 1995 года N 142.
от 09.08.95 N 12-409
Главное управление
Центрального банка
Российской Федерации
по г. Москве
ИНФОРМАЦИОННОЕ ПИСЬМО N 2
Направляется для использования в работе второй выпуск
Информационного письма Главного управления валютного регулирования
и валютного контроля, разъясняющего нормативные акты Банка России
по вопросам валютного регулирования и контроля.
Приложения на 13 листах.
Начальник
Главного управления В.Н. Мельников
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
I. ОБЩИЕ ВОПРОСЫ ВАЛЮТНОГО
РЕГУЛИРОВАНИЯ
1. Должны ли юридические лица (резиденты и
нерезиденты) иметь разрешение Банка России
для получения кредита в иностранной валюте
от уполномоченного банка на срок более 180 дней?
Если лицензией на осуществление банковских операций в
иностранной валюте уполномоченному банку предоставлено право
выдавать кредиты в иностранной валюте, то уполномоченный банк
может кредитовать резидентов и нерезидентов как на срок до 180
дней, так и на срок свыше 180 дней.
При этом заемщик для получения вышеуказанных кредитов не
должен получать лицензию Банка России.
(Закон Российской Федерации "О валютном регулировании и
валютном контроле"; Закон Российской Федерации "О банках и
банковской деятельности"; литера "з" п.1 раздела III Основных
положений о регулировании валютных операций на территории СССР,
утвержденных письмом Госбанка СССР от 24 мая 1991 года N 352).
II. Вопросы, связанные с поступлением в
Российскую Федерацию валютной выручки
от экспорта товаров
1. Подписываются ли паспорта сделок по
клиринговым контрактам и контрактам,
по которым поставки осуществляются на
безвозмездной основе?
По каждому заключенному экспортером контракту, включая
контракты, расчеты по которым проходят по клиринговым счетам,
оформляется один паспорт сделки (ПС), подписываемый одним
уполномоченным банком.
При экспортных поставках, осуществляемых на безвозмездной
основе в соответствии с межправительственными соглашениями или по
отдельным решениям Правительства Российской Федерации, таможенное
оформление производится без предъявления ПС с указанием в 24 графе
грузовой таможенной декларации (ГТД) соответствующего характера
сделки.
(Инструкция Банка России от 12 октября 1993 года N 19 и ГТК РФ
от 12 октября 1993 года N 01-20/10283 "О порядке осуществления
валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию валютной
выручки от экспорта товаров")
2. Какими должны быть действия экспортера
в случае, если первоначально контракт
был подписан как товарообменный (бартерный),
а в последующем в него внесены дополнения,
предусматривающие платежи в иностранной валюте?
В случае, если экспорт товаров осуществлен по товарообменному
(бартерному) контракту, в который после таможенного оформления
товаров или после прохождения товаров через таможенную границу
вносятся изменения об осуществлении расчетов в денежной форме,
экспортер обязан представить в уполномоченный банк соответствующий
контракт и дополнения к нему, а также копию ГТД для оформления ПС
в соответствии с действующим контрактом. После оформления ПС
экспортер обязан представить в таможенные органы ксерокопию ПС,
заверенную ответственным лицом уполномоченного банка и скрепленную
его печатью для переоформления ГТД. Далее таможенно-банковский
контроль за поступлением валютной выручки от экспорта товаров
осуществляется в порядке, установленном Инструкцией Банка России
от 12 октября 1993 года N 19 и ГТК РФ от 12 октября 1993 года N
01-20/10283 "О порядке осуществления валютного контроля за
поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта
товаров".
3. На какой счет подлежат перечислению штрафы,
взыскиваемые в соответствии с Инструкцией
Банка России N 19?
Суммы штрафов, взысканные Главными территориальными
управлениями Банка России в соответствии с разделами III и IV
Инструкции Банка России и Государственного таможенного комитета
Российской Федерации от 12 октября 1993 года N 19 и N 01-20/10283
(соответственно) "О порядке осуществления валютного контроля за
поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта
товаров" подлежат перечислению в доход федерального бюджета. При
этом суммы штрафов в иностранной валюте зачисляются на счет N
7400019, открытый во Внешторгбанке Российской Федерации на имя
Государственной налоговой службы Российской Федерации для
зачисления в доход федерального бюджета. Суммы штрафов в рублях
взыскиваются и перечисляются в доход федерального бюджета
балансового счета 100 "Доходы федерального бюджета", символ
банковской отчетности 20, раздел 12 "Прочие налоги, сборы и другие
поступления", параграф 2 "Поступления по административным штрафам
и санкциям" классификации доходов и расходов бюджетов в Российской
Федерации, утвержденный приказом Министерства финансов Российской
Федерации от 14 августа 1992 года N 71.
III. Вопросы, связанные с работой
обменных пунктов на территории
Российской Федерации
1. Пунктом 3.16 Инструкции Банка России от 27.02.95 г.
N 27 предусмотрены обязательные реквизиты штампа
Справки ф. N 0406007. Как быть с обменным пунктом,
проходящим процедуру регистрации и не
имеющему пока регистрационный номер?
На Справке ф. N 0406007, выдаваемой уполномоченным банком
обменным пунктам, проходящим процедуру регистрации, должен
проставляться штамп, содержащий реквизиты, предусмотренные п. 3.16
Инструкции Банка России от 27 февраля 1995 года N 27 " О порядке
организации работы обменных пунктов на территории Российской
Федерации, совершения и учета валютно-обменных операций
уполномоченными банками", за исключением регистрационного номера
обменного пункта.
После получения Свидетельства о регистрации обменного пункта
штамп уполномоченного банка должен содержать реквизит
"Регистрационный номер обменного пункта".
(Инструкция Банка России от 27 февраля 1995 года N 27 "О
порядке организации работы обменных пунктов на территории
Российской Федерации, совершения и учета валютно-обменных операций
уполномоченными банками"; Положение Банка России от 10 мая 1994
года N 22 "О порядке регистрации обменных пунктов уполномоченных
банков").
2. Каков порядок оформления Справки ф. N 0406007
при выдаче наличной иностранной валюты со
счетов юридических лиц на цели оплаты
командировочных расходов за границей?
Порядок оформления Справки ф. N 0406007 в указанных случаях
регламентируется телеграммой Банка России от 20.03.95 N 32-95. При
этом уполномоченный банк руководствуется требованиями раздела 3
Инструкции Банка России от 27 февраля 1995 года N 27 "О порядке
организации работы обменных пунктов на территории Российской
Федерации, совершения и учета валютно-обменных операций" (далее по
тексту Инструкция N 27) и порядком заполнения Справки ф. N
0406007, указанным во втором абзаце телеграммы Банка России N
32-95.
Таким образом, раздел Справки ф. N 0406007 "Получено клиентом"
заполняется с учетом требований раздела 3 Инструкции N 27, а
раздел "Принято от клиента" заполняется с проставлением во всех
строках знака "ХХХ".
При этом предприятие (резидент и нерезидент) представляет в
уполномоченный банк одновременно с заявлением (поручением) список
физических лиц, командируемых им за границу, с указанием
реквизитов документов, удостоверяющих личность физических лиц
(п.3.23 Инструкции N 27) и с указанием против фамилии, имени и
отчества каждого физического лица соответствующей суммы наличной
иностранной валюты, предназначенной для выдачи предприятием
физическому лицу из суммы наличной иностранной валюты, снятой
предприятием на цели оплаты командировочных расходов за границей.
Указанный список физических лиц должен быть подписан
руководителем и главным бухгалтером предприятия и скреплен печатью
предприятия.
(Телеграмма Банка России от 20 марта 1995 года N 32-95; раздел
3 Инструкции Банка России от 27 февраля 1995 года N 27 "О порядке
организации работы обменных пунктов на территории Российской
Федерации, совершения и учета валютно-обменных операций
уполномоченными банками"; Письмо Банка России от 2 сентября 1994
года N 107 "Об уточнении порядка обращения наличной иностранной
валюты на территории Российской Федерации").
3. Какие основные принципы организации
бухгалтерского учета валютно-обменных операций
установлены Инструкцией Банка России N 27?
Основными принципами бухгалтерского учета валютно-обменных
операций являются:
- бухгалтерский баланс уполномоченного банка ведется в рублях
с отражением иностранной валюты в рублевом эквиваленте,
определяемому по текущему курсу Банка России;
- аналитический учет ведется в двойной оценке: в разрезе
номинала валютной ценности и в разрезе рублевого эквивалента
валютной ценности, определяемого по текущему курсу Банка России;
- синтетический, аналитический и внебалансовый учет ведутся
только на основании документов, установленных Инструкцией Банка
России от 27 февраля 1995 года N 27 "О порядке организации работы
обменных пунктов на территории Российской Федерации, совершения и
учета валютно-обменных операций уполномоченных банков";
- обязательность ведения ежедневного бухгалтерского баланса
банка с ежедневным отражением доходов и расходов банка от
осуществления валютно-обменных операций.
(Инструкция Банка России от 27 февраля 1995 года N 27 "О
порядке организации работы обменных пунктов на территории
Российской Федерации, совершения и учета валютно-обменных операций
уполномоченными банками").
4. Вправе ли уполномоченный банк устанавливать отдельное
комиссионное вознаграждение по покупке (замене)
неплатежных денежных знаков иностранных государств?
Уполномоченный банк имеет право по своему усмотрению
устанавливать размеры своего комиссионного вознаграждения по
валютно-обменным операциям.
(Инструкция Банка России от 27 февраля 1995 года N 27 "О
порядке организации работы обменных пунктов на территории
Российской Федерации, совершения и учета валютно-обменных операций
уполномоченных банков").
5. Включается ли сумма комиссионного вознаграждения
в справку ф. N 0406007?
В Справке ф. N 0406007 сумма комиссионного вознаграждения
уполномоченного банка за совершенную обменную операцию не
включается.
(Инструкция Банка России от 27 февраля 1995 года N 27 "О
порядке организации работы обменных пунктов на территории
Российской Федерации, совершения валютно-обменных операций
уполномоченных банков"; Письмо Банка России от 20 марта 1995 года
N 150 "О порядке оформления операций по зачислению и снятию
наличной иностранной валюты физическими лицами с их валютных
счетов в уполномоченных банках").
6. На какой счет подлежит перечислению штрафы,
взысканные в соответствии с п. 13.5 раздела 13
Инструкции Банка России N 27?
Суммы штрафов, взысканных Главными территориальными
управлениями Банка России в соответствии с п. 13.5 раздела 13
Инструкции Банка России от 27 февраля 1995 года N 27 взыскиваются
и перечисляются в доход федерального бюджета на балансовый счет
100 "Доходы федерального бюджета", символ банковской отчетности
20, раздел 12 "Прочие налоги, сборы и другие поступления",
параграф 2 "Поступления по административным штрафам и санкциям"
классификации доходов и расходов бюджетов в Российской Федерации,
утвержденный приказом Министерства финансов Российской Федерации
от 14 августа 1992 года N 71 и перечисляются на лицевой счет N 20
балансового счета 100 "Доходы федерального бюджета".
7. Примеры совершения бухгалтерских проводок
в соответствии с Инструкцией Банка России
от 27 февраля 1995 года N 27 "О порядке
организации работы обменных пунктов на
территории Российской Федерации, совершения
валютно-обменных операций уполномоченных банков",
согласованные с Департаментом бухгалтерского
учета и отчетности Банка России приведены в
Приложении N 2 настоящего Информационного письма.
Приложение 2
Отражение операций по покупке и продаже наличной иностранной
валюты за наличные рубли (задача 1 и 2).
Задача N 1
Условие задачи:
Курс ЦБ РФ за 1 долл. США = 1000-00 рублей.
Курс покупки банка за 1 долл. США = 900-00 рублей.
Курс продажи банка за 1 долл. США = 1200-00 рублей.
В обменный пункт выдан аванс:
валюта: 1000-00 долларов США = 1.000.000-00 рублей
(по курсу ЦБ РФ)
рубли: 1.000.000-00 рублей.
В течение дня в обменном пункте осуществлена покупка долларов:
100-00 долл. США = 90.000-00 рублей (курс покупки банка)
50-00 долл. США = 45.000-00 рублей (курс покупки банка)
_______________________________________________________________
ИТОГО:
150-00 долл. США = 135.000-00 рублей (курс покупки банка)
В течение дня в обменном пункте осуществлена продажа долларов:
300-00 долл. США = 360.000-00 рублей (курс продажи банка)
_________________________________________________________________
ИТОГО:
300-00 долл. США = 360.000-00 рублей (курс продажи банка)
В конце операционного дня оприходован остаток ценностей в кассу
банка:
Остаток валюты: 850-00 долл. США = 850.000-00 рублей (курс ЦБ РФ)
Остаток рублей: 1.225.000-00 рублей.
Бухгалтерские проводки по совершенным операциям:
1. Выдача аванса (по курсу ЦБ РФ):
валюта: ДТ 062
Кт 060 1.000.000-00 рублей
рубли: Дт 035
Кт 031 1.000.000-00 рублей
2. Покупка долларов:
Дт 062 150.000-00 рублей (курс ЦБ РФ)
Кт 035 135.000-00 рублей (курс покупки)
Кт 960 15.000 рублей (курсовая разница)
3. Продажа долларов:
Дт 035 360.000-00 рублей (курс продажи)
Кт 062 300.000-00 рублей (курс ЦБ РФ)
Кт 960 60.000-00 рублей (курсовая разница)
4. Оприходование остатка (по курсу ЦБ РФ):
валюта: Дт 060
Кт 062 850.000-00 рублей
рубли: Дт 031
Кт 035 1.225.000-00 рублей
Задача N 2.
Условие задачи:
Курс ЦБ РФ за 1 долл. США = 1000-00 рублей.
Курс покупки банка за 1 долл. США = 1100-00 рублей.
Курс продажи банка за 1 долл. США = 900-00 рублей.
В обменный пункт выдан аванс:
валюта: 1000-00 долларов США = 1.000.000-00 рублей (по курсу ЦБ РФ)
рубли: 1.000.000-00 рублей.
В течение дня в обменном пункте осуществлена покупка долларов:
100-00 долл. США = 110.000-00 рублей (курс покупки банка)
50-00 долл. США = 55.000-00 рублей (курс покупки банка)
_______________________________________________________________
ИТОГО:
150-00 долл. США = 165.000-00 рублей (курс покупки банка)
В течение дня в обменном пункте осуществлена продажа долларов:
300-00 долл. США = 270.000-00 рублей (курс продажи банка)
_________________________________________________________________
ИТОГО:
300-00 долл. США = 270.000-00 рублей (курс продажи банка)
В конце операционного дня оприходован остаток ценностей в кассу
банка:
Остаток валюты: 850-00 долл. США = 850.000-00 рублей (курс ЦБ РФ)
Остаток рублей: 1.105.000-00 рублей.
Бухгалтерские проводки по совершенным операциям:
1. Выдача аванса (по курсу ЦБ РФ):
валюта: ДТ 062
Кт 060 1.000.000-00 рублей
рубли: Дт 035
Кт 031 1.000.000-00 рублей
2. Покупка долларов:
Дт 062 150.000-00 рублей (курс ЦБ РФ)
Кт 970 15.000 рублей (курсовая разница)
Кт 035 165.000-00 рублей (курс покупки)
3. Продажа долларов:
Дт 035 270.000-00 рублей (курс продажи)
Кт 970 30.000-00 рублей (курсовая разница)
Кт 062 300.000-00 рублей (курс ЦБ РФ)
4. Оприходование остатка (по курсу ЦБ РФ):
валюта: Дт 060
Кт 062 850.000-00 рублей
рубли: Дт 031
Кт 035 1.105.000-00 рублей
Задача N 3. Операции по обмену (конверсии) наличной иностранной
валюты одного иностранного государства на наличную иностранную
валюту другого иностранного государства.
Условие задачи:
Курс ЦБ РФ за 1 долл. США = 1000-00 рублей.
Курс ЦБ РФ за 1 нем. марку = 731-00 рублей.
Кросс-курс ЦБ РФ USD/DEM = 1.3680
Кросс-курс ЦБ РФ DEM/USD = 0.7310
Кросс-курс покупки банка USD/DEM = 1.2000
Кросс-курс продажи банка USD/DEM = 1.5000
В обменный пункт выдан аванс:
валюта:
1000-00 долларов США = 1.000.000-00 рублей (по курсу ЦБ РФ).
500 нем. марок = 365.500-00 рублей (курс ЦБ РФ).
В течение дня в обменном пункте осуществлена покупка долларов США
за немецкие марки:
100-00 долл. США = 120-00 нем. марок (кросс-курс покупки банка)
50-00 долл. США = 60 нем. марок (кросс-курс покупки банка)
________________________________________________________________
ИТОГО:
150-00 долл. США = 180-00 нем. марок (кросс-курс покупки банка)
В течение дня в обменном пункте осуществлена продажа долларов США
за немецкие марки:
300-00 долл. США = 450 нем. марок (кросс-курс продажи банка)
__________________________________________________________________
ИТОГО:
300-00 долл. США = 450 нем. марок (кросс-курс продажи банка)
В конце операционного дня оприходован остаток ценностей в кассу
банка:
Остаток валюты:
850-00 долл. США = 850.000-00 рублей (курс ЦБ РФ)
770 нем. марок = 562.870-00 рублей (курс ЦБ РФ)
Бухгалтерские проводки по совершенным операциям:
1. Выдача аванса в валюте (по курсу ЦБ РФ):
доллары США: Дт 062-1
Кт 060 1.000.000-00 рублей
нем. марки: Дт 062-2
Кт 060 365.500-00 рублей
2. Покупка долларов США за нем. марки:
Дт 062-1 150.000-00 рублей (USD по курсу ЦБ РФ)
Кт 062-2 131.580-00 рублей (DEM по курсу ЦБ РФ)
Кт 960 18.420-00 рублей (курсовая разница)
3. Продажа долларов США за нем. марки:
Дт 062-2 328.950-00 рублей (DEM по курсу ЦБ РФ)
Кт 062-1 300.000-00 рублей (USD по курсу ЦБ РФ)
Кт 960 28.950-00 рублей (курсовая разница)
4. Оприходование остатков валюты (по курсу ЦБ РФ):
доллары США: Дт 060
Кт 062-1 850.000-00 рублей (курс ЦБ РФ)
нем. марки: Дт 060
Кт 062-2 562.870-00 рублей (курс ЦБ РФ)
Примечание:
Дебетовые и кредитовые обороты по счетам 062-1, 062-2
учитываются исходя из курсов USD и DEM к рублю. Таким способом
удается избежать ошибок по счету 062, возникающих из-за округления
кросс-курса USD к DEM.
Приложение 3
Перечень используемых
законодательных и нормативных актов
1. Закон Российской Федерации "О валютном регулировании и
валютном контроле".
2. Основные положения о регулировании валютных операций на
территории СССР, утвержденные письмом Госбанка СССР от 24 мая 1991
года N 352.
3. Инструкция Центрального банка Российской Федерации и ГТК
РФ от 12 октября 1993 года N 19 и N 01-20/10283 (соответственно)
"О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в
Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта товаров".
4. Положение Центрального банка Российской Федерации от 10
мая 1994 года N 22 "О порядке регистрации обменных пунктов
уполномоченных банков".
5. Письмо Центрального банка Российской Федерации от 2
сентября 1994 года N 107 "Об уточнении порядка обращения наличной
иностранной валюты на территории Российской Федерации".
6. Письмо Центрального банка Российской Федерации от 7
декабря 1994 года N 125 "О внесении изменений и дополнений в
письмо Банка России от 2 сентября 1994 года N 107".
7. Инструкция Центрального банка Российской Федерации от 27
февраля 1995 года N 27 "О порядке организации работы обменных
пунктов на территории Российской Федерации, совершения и учета
валютно-обменных операций уполномоченными банками".
8. Письмо Центрального банка Российской Федерации от 20 марта
1995 года N 150 "О порядке оформления операций по зачислению и
снятию наличной иностранной валюты физическими лицами с их
валютных счетов в уполномоченных банках".
9. Телеграмма Банка России от 20 марта 1995 года N 32-95.
ГУ ЦБ РФ по г. Москве
ИНФОРМАЦИОННОЕ ПИСЬМО N 3
Направляется для использования в работе третий выпуск
Информационного письма Главного управления валютного регулирования
и валютного контроля, разъясняющего нормативные акты Банка России
по вопросам валютного регулирования.
Приложение на 10 листах.
Начальник
Главного управления В.Н. Мельников
Приложение 1
I. Общие вопросы валютного
регулирования
1. Имеют ли право индивидуальные предприниматели
приобретать иностранную валюту за рубли в безналичном
порядке и перечислять ее за границу для оплаты контракта?
В соответствии с пунктом 3 статьи 23 Гражданского Кодекса
Российской Федерации к предпринимательской деятельности граждан,
осуществляемой без образования юридического лица, применяются
правила Гражданского Кодекса Российской Федерации, которые
регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими
организациями, если иное не вытекает из закона иных правовых актов
или существа правоотношения.
Резиденты Российской Федерации имеют право покупать
иностранную валюту за рубли через уполномоченные банки на
внутреннем валютном рынке для целей осуществления текущих валютных
операций, а также платежей в погашение основного долга по
кредитам, полученным в иностранной валюте. Иностранная валюта,
купленная предприятиями-резидентами Российской Федерации на
внутреннем валютном рынке зачисляется в полном объеме на их
текущие валютные счета в уполномоченных банках Российской
Федерации.
Таким образом, индивидуальные предприниматели вправе
приобретать иностранную валюту в безналичном порядке за счет
рублей, находящихся на рублевом счете для целей осуществления
текущих валютных операций, а также платежей в погашение основного
долга по кредитам, полученным в иностранной валюте, с последующим
зачислением приобретенной иностранной валюты на свой текущий
валютный счет в уполномоченном банке Российской Федерации.
(Пункт 24 Инструкции Банка России от 29.06.92 г. N 7 "О
порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями,
организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и
проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской
Федерации").
2. Имеет ли право индивидуальный предприниматель
снимать наличную иностранную валюту со своего
текущего валютного счета, поступившую в качестве
выручки по внешнеторговому контракту, заключенному
с нерезидентом?
В соответствии с пунктом 15 Письма Банка России от 02.09.94 г.
N 107 "Об уточнении порядка обращения наличной иностранной валюты
на территории Российской Федерации", с учетом изменений и
дополнений, внесенных Письмом Банка России от 07.12.94 г. N 125,
ограничение на снятие наличной иностранной валюты со своих текущих
валютных счетов в уполномоченных банках установлено для
предприятий, учреждений, организаций.
К предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без
образования юридического лица, применяются правила Гражданского
Кодекса Российской Федерации, которые регулируют деятельность
юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное
не вытекает из закона, иных правовых актов или существа
правоотношения.
Следовательно, индивидуальные предприниматели имеют право
снимать иностранную валюту только на цели, связанные с оплатой
командировочных расходов за границей во время командировки.
(Часть 3 статьи 23 Гражданского Кодекса Российской Федерации,
пункт 15 письма Банка России от 02.09.94 г. N 107 "Об уточнении
порядка обращения наличной иностранной валюты на территории
Российской Федерации").
3. Могут ли юридические лица-резиденты выплачивать
заработную плату в иностранной валюте своим сотрудникам,
работающим на территории иностранных государств?
Предприятия, учреждения, организации (резиденты и
нерезиденты) не могут начислять и выплачивать в иностранной валюте
на территории Российской Федерации физическим лицам-резидентам
заработную плату, премии, любые иные вознаграждения и выплаты,
связанные с выполнением этими физическими лицами своих трудовых
обязанностей (в том числе при заключении трудового договора
(контракта) на определенный срок и на время выполнения
определенной работы), а также оплачивать в иностранной валюте
работу (услуги) физических лиц по договорам подряда и иным
договорам гражданско-правового характера.
В том случае, если юридическое лицо-резидент имеет валютный
счет в зарубежном банке, открытый по разрешению Банка России и
режим этого счета предусматривает возможность выплаты заработной
платы сотрудникам в иностранной валюте, тогда юридическое
лицо-резидент может выплачивать заработную плату в иностранной
валюте за рубежом без специального разрешения Банка России.
Дополнительно сообщаем, что порядок выплаты средств в
иностранной валюте членам экипажей судов российских судоходных
компаний установлен Письмом Банка России от 29.09.95 г. N 198 "О
порядке выплаты средств в иностранной валюте членам экипажей судов
российских судоходных компаний".
(Письмо Банка России от 02.09.94 г. N 107 "Об уточнении
порядка обращения наличной иностранной валюты на территории
Российской Федерации": раздел IV "Основных положений о
регулировании валютных операций на территории СССР", утвержденных
Письмом Госбанка СССР от 24.05.91 г. N 352).
4. Что следует брать за основу исчисления срока
при предоставлении финансового кредита в иностранной
валюте нерезидентом: банком или кредитной организацией,
резиденту, не являющемуся банком или кредитной организацией,
для отнесения этой валютной операции
к текущей или связанной с движением каптала?
За основу исчисления этого срока следует брать временной
период между моментом возникновения обязательства должника по
возврату финансового кредита и моментом прекращения этого
обязательства.
Моментом возникновения обязательства должника по возврату
финансового кредита следует считать момент зачисления средств в
иностранной валюте на валютный счет должника в банке, если
кредитным договором не предусмотрено иное.
Моментом прекращения обязательства по возврату кредита путем
его исполнения должником следует считать момент зачисления средств
в иностранной валюте, поступивших в погашение кредита и процентов
по нему, если кредитным договором не предусмотрено иное.
Если срок между моментом возникновения обязательства должника
по возврату кредита и моментом прекращения данного обязательства
должника превышает 180 дней, такая операция (предоставление
кредита) является валютной операцией, связанной с движением
капитала.
5. Какое количество рублевых и валютных счетов
в коммерческих банках Российской Федерации
могут открывать юридические лица-резиденты?
На основании пункта 2.1 совместного Письма Государственной
налоговой службы Российской Федерации, Министерства финансов
Российской Федерации и Банка России от 05.06.95 N ВГ-4-13/23н, N
46 и N 171 (соответственно) "Об изменении пункта 2 Порядка
применения положений Указа Президента Российской Федерации от
23.05.94 г. N 1006 "Об осуществлении комплексных мер по
своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных
обязательных платежей", юридические лица-резиденты могут иметь
более одного счета в иностранной валюте в уполномоченных банках.
6. Имеет ли право юридическое лицо-нерезидент,
не имеющее в Российской Федерации постоянного
представительства открывать в уполномоченном
банке валютный счет?
Нерезиденты могут иметь счета в иностранной валюте в
уполномоченном банке. Законодательством Российской Федерации не
предусмотрено требование о наличии у юридического лица-нерезидента
постоянного представительства или филиала на территории Российской
Федерации для открытия текущего валютного счета в уполномоченном
банке.
(Пункт 1 статьи 7 Закона Российской Федерации "О валютном
регулировании и валютном контроле").
7. Можно ли перевести иностранную валюту со счета
физического лица во вклад в страны СНГ?
Открытие счетов и вкладов в иностранной валюте за границей,
хранение на них валютных средств допускается на период пребывания
физических лиц-резидентов за границей.
По окончании срока пребывания за границей физическое
лицо-резидент обязано закрыть счета в иностранных банках и
перевести остатки по счетам в Российскую Федерацию.
Во всех иных случаях открывать счета и размещать иностранную
валюту во вклады за границей физические лица-резиденты имеют право
по специальному разрешению Банка России. Для осуществления
перевода в иностранной валюте во вклад за рубежом, физическому
лицу также необходимо получить лицензию (разрешение) Банка России
как на валютную операцию, связанную с движением капитала.
(Раздел VIII "Основных положений о регулировании валютных
операций на территории СССР", утвержденных Письмом Госбанка СССР
от 24.05.91 г. N352 пункт 6 статьи 6 Закона Российской Федерации
"О валютном регулировании и валютном контроле").
8. Юридическое лицо-резидент получило у иностранного партнера
валютный кредит на срок до 180 дней.
После двустороннего изменения кредитного договора
срок возврата увеличен до 1 года.
Как должно поступить российское предприятие?
В случае, если юридическое лицо-резидент получило у
иностранного инвестора кредит в иностранной валюте на срок до 180
дней и после изменения кредитного договора срок возврата был
увеличен, юридическое лицо-резидент должно получить разрешение
(лицензию) Центрального банка Российской Федерации на валютную
операцию, связанную с движением капитала.
(Пункт 4 раздела 2 "Основных положений о регулировании
валютных операций на территории СССР", утвержденных письмом
Госбанка СССР от 24.05.91 г. N 352).
9. Как должен поступить российский экспортер
в случае, когда по вине иностранного контрагента
платежи по контракту поступают в сроки свыше 180 дней,
при том, что в контракте и в паспорте сделки был указан срок
поступления валютной выручки, не превышающий 180 дней с
момента передачи отправки товара?
Выдает ли Банк России разрешения на совершение валютных
операций, связанных с движением капитала в данных случаях?
В соответствии с пунктом 6.10 совместной Инструкции Банка
России Государственного таможенного комитета Российской Федерации
от 12.10.93 г. N 19 и N 01-20/10283 (соответственно) "О порядке
осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую
Федерацию валютной выручки от экспорта товаров" и пунктом 5
протокола "О взаимодействие МВЭС Российской Федерации и
Центрального Банка Российской Федерации при осуществлении
экспортного и валютного контроля" от 22.07.94 г. российский
экспортер имеет право обратиться в МВЭС Российской Федерации для
получения письменного подтверждения обоснованности задержки
получения валютной выручки от экспорта товаров, произошедший по
обстоятельствам, не зависящим от российского экспортера.
Российский экспортер представляет данное письменное подтверждение
в уполномоченный банк.
Банком России в таких случаях разрешения на совершение
валютных операций, связанных с движением капитала, не выдаются.
В случае, если в контракт вносятся изменения сроков платежей,
предусматривающих отсрочку платежа на срок свыше 180 дней,
резидент должен получить разрешение Банка России на осуществление
расчетов с отсрочкой платежа.
"Основные положения о регулировании валютных операций на
территории СССР", утвержденные письмом Госбанка СССР от 24.05.91 N
352, совместная Инструкция Банка России и Государственного
таможенного комитета от 19.10.93 N 19 и N 01-20/10283
(соответственно).
II. Вопросы бухгалтерского и
статистического учета
валютных операций
1. Покупая платежные документы наш банк
затем отсылает их на оплату в другой банк.
Каким образом отразить их движение,
если в форме 1-Н нет подходящего пункта?
Покупка платежных документов отражается в форме отчетности 1-Н
в п.3 "Куплено платежных документов в иностранной валюте всего:",
продажа платежных документов отражается в п.5 "Продано платежных
документов в иностранной валюте всего:".
(Письмо Главного управления валютного регулирования и
валютного контроля Банка России N 12-217 от 19.05.95 г. "О порядке
обработки отчетов по форме 1-Н (N 1-НФ, N 1-НЗ) о движении
наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной
валюте, установленных Инструкцией Банка России от 24.04.95 г. N
28").
2. Программное обеспечение по составлению отчетов
по форме 1-Н предусматривает показатель, выраженный в
тысячных единицах. Однако, есть банки, у которых данные
составляют не целую величину и эти данные при представлении
отчетности "обнуляются". Как быть в этом случае?
Главным центром информатизации Банка России (ГЦИ ЦБ РФ)
разработано программное обеспечение (ПО) предоставления
статистической отчетности в электронном виде. Информация
предоставляется в единицах измерения - тысячах единиц валюты. ПО
по форме 1-Н предусматривает возможность задания значений с
точностью, определяемой самими пользователями. Например,
"количество знаков после запятой" содержится в 19-й строке файла
config.txt. При изменении этого параметра может возникнуть
несогласованность между точностью ввода данных и точностью
проставления данных в выходном документе. Для устранения
несогласованности необходимо задать точность вывода данных в
документ, параметр {? 0} заменить на {? 3} в файлах описания
шаблонов документов (первая строка в файлах с расширением "frm").
(Письмо Главного управления валютного регулирования и
валютного контроля Банка России N 12-217 от 19.05.95 г. "О порядке
обработки отчетов N 1-Н (N 1-НФ, N 1-НЗ) о движении наличной
иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте,
установленных Инструкцией Банка России от 24.04.95 г. N 28).
III. Вопросы, связанные с
работой обменных пунктов
на территории
Российской Федерации
1. Каков порядок отражения валютно-обменных операций
в балансе банка, в том числе при работе обменных
пунктов банка в круглосуточном режиме?
Баланс банка составляется с учетом всех операций, проведенных
за день, после получения выписки по корреспондентскому счету из
РКЦ ГУ ЦБ РФ на следующий рабочий день.
Операционный день при круглосуточном режиме обменного пункта
начинается в 15.00 предыдущего дня и заканчивается в 15.00
текущего дня. Официальный курс Банка России берется за текущий
день.
Все первичные бухгалтерские документы (справки, реестры и
т.д.) оформляются реальным днем и временем, а проводят по балансу
в зависимости от того в какой операционный день они попадают.
Для корректного отражения по балансу банка операций обменных
пунктов в случае круглосуточной работы в реестрах проставляется
время открытия и закрытия реестра.
Операции обменных пунктов, проведенные в субботу и
воскресенье, проводятся по балансу банка в понедельник.
2. Каков порядок закрытия счетов
076, 904 по валютнообменным операциям,
которые использовались банками до 1 августа 1995 года?
Ведение счетов 076. 904 при бухгалтерском учете валютообменных
операций до 1 августа 1995 г. не предусматривалось ни одним из
нормативных документов Банка России или Госбанка СССР.
Коммерческие банки самостоятельно и различно использовали данные
счета, поэтому дать универсальные указания по закрытию счетов
076.904 не представляется возможным.
Коммерческий банк самостоятельно определяет, что именно
учитывается на счетах 076. 904 и делает соответствующие проводки:
- против контрсчета "рублевого" баланса
Дт 904 Дт 076
Кт 076 или Кт 904
- по реализованным курсовым разницам (доходы или расходы)
Дт 076.904 Дт 970
Кт 960 или Кт 076. 904
- по нереализованным курсовым разницам
Дт 076.904 Дт 019
Кт 019 или Кт 076.904
Приложение 2
Перечень используемых
законодательных и нормативных актов.
1. Гражданский Кодекс Российской Федерации.
2. Закон Российской Федерации "О валютном регулировании и
валютном контроле".
3. Основные положения о регулировании валютных операций на
территории СССР, утвержденные письмом Госбанка СССР от 24.05.91 г.
N 352.
4. Инструкция Банка России от 29.06.92 N 7 "О порядке
обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями
части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения
операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации".
5. Инструкция Банка России от 16.07.93 г. N 16 "О порядке
открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в
иностранной валюте Российской Федерации".
6. Письмо Банка России от 20.01.93 г.N 28 "О порядке
реализации гражданам товаров (работ, услуг) за иностранную валюту
на территории Российской Федерации".
7. Письмо Банка России от 02.09.94 г. N 107 "Об уточнении
порядка обращения наличной иностранной валюты на территории
Российской Федерации".
8. Письмо Банка России от 07.12.94 г. N 125 "О внесении
изменений и дополнений в письмо Банка России от 02.09.94 N 107".
9. Инструкция Банка России от 05.06.95 г. N 171 "Об изменении
пункта 2 Порядка применения положений Указа Президента Российской
Федерации от 23.05.94 г. N 1006 "Об осуществлении комплексных мер
по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных
обязательных платежей".
10. Письмо Главного управления валютного регулирования и
валютного контроля Банка России N 12-217 от 19.05.95 г. "О порядке
обработки отчетов по форме 1-Н о движении наличной иностранной
валюты и платежных документов в иностранной валюте, установленных
Инструкцией Банка России от 24.04.95 г. N 28 "О порядке реализации
гражданам товаров (работ, услуг) за иностранную валюту на
территории Российской Федерации".
от 6 октября 1995 г. N 12-524
В связи с поступающими запросами Центральный банк Российской
Федерации разъясняет порядок предоставления документов,
необходимых для получения лицензий по валютным операциям,
связанным с движением капитала.
Для рассмотрения вопроса о предоставлении лицензии
(разрешения) на совершение любых валютных операций, связанных с
движением капитала, следует представить в Главное управление
валютного регулирования и валютного контроля Банка России перечень
обязательных документов, указанных в Приложении N 1 (Основной
перечень документов).
В зависимости от вида совершаемой валютной операции, связанной
с движением капитала, к Основному перечню документов необходимо
дополнительно представить один из пяти перечней документов,
указанных в Приложении N 2.
При решении вопроса о предоставлении лицензии (разрешения) на
проведение валютных операций, связанных с движением капитала,
Банком России могут запрашиваться иные документы и информация,
имеющие характер уточнения (разъяснения).
Заместитель Председателя
Центрального банка
Российской Федерации
Т.К.АРТЕМОВА
Приложение N 1
ОСНОВНОЙ ПЕРЕЧЕНЬ ДОКУМЕНТОВ,
ПРЕДСТАВЛЯЕМЫХ В БАНК РОССИИ ДЛЯ ПОЛУЧЕНИЯ ЛИЦЕНЗИЙ
НА ОПЕРАЦИИ, СВЯЗАННЫЕ С ДВИЖЕНИЕМ КАПИТАЛА
Письмо - заявление в Главное управление валютного
регулирования и валютного контроля Банка России.
Нотариально заверенные копии учредительных документов
резидента.
Нотариально заверенная копия документа о государственной
регистрации резидента.
Справка из налогового органа об отсутствии задолженности
резидента по платежам в бюджет и об отсутствии нарушений
налогового законодательства.
Справки из уполномоченных банков Российской Федерации, в
которых у резидента открыты валютные счета, об отсутствии
задолженности по поступлению валютной выручки и обязательной
продаже ее части, об имевших место нарушениях валютного
законодательства, а также о достаточности средств на счете для
осуществления перевода (для операций, предусматривающих перевод
средств).
Справка из Госкомимущества России, его территориальных
управлений и/или других уполномоченных государственных органов при
распоряжении объектами, находящимися в федеральной собственности
(в случае, если распоряжение этими объектами должно осуществляться
по решению указанных органов и/или с их согласия).
Баланс резидента за последний отчетный год с приложением
аудиторских заключений (если аудиторские проверки имели место).
Баланс резидента по состоянию на последнюю отчетную дату перед
датой обращения с заявкой в Банк России (заверенный подписями
руководителя, главного бухгалтера и удостоверенный печатью
резидента).
Отчет о финансовых результатах резидента (прибыли / убытках)
за последний отчетный год и на последнюю отчетную дату перед датой
обращения с заявкой в Банк России (заверенный налоговой
инспекцией).
Справка из соответствующего государственного органа по
статистике о присвоении кодов резиденту.
Приложение N 2
ДОКУМЕНТЫ, ДОПОЛНИТЕЛЬНО
К ОСНОВНОМУ ПЕРЕЧНЮ ДОКУМЕНТОВ (ПРИЛОЖЕНИЕ N 1)
ПРЕДСТАВЛЯЕМЫЕ В БАНК РОССИИ
1. При внесении валютных средств в уставный капитал (покупке
акций) зарубежного предприятия:
Технико-экономическое обоснование создания зарубежного
предприятия, осуществления совместного проекта, участия в нем.
Заключение Министерства внешних экономических связей
Российской Федерации о согласовании с ним участия в создании
зарубежного предприятия.
Копия выписки из соответствующего реестра иностранного
государства о регистрации зарубежного предприятия.
Нотариально заверенные копии учредительных документов
зарубежного предприятия.
2. При привлечении резидентом финансового кредита от
нерезидента на срок более 180 дней:
Технико-экономическое обоснование привлечения кредита.
Нотариально заверенная копия подписанного кредитного
соглашения (или проекта, готового к подписанию).
Справка из Министерства финансов Российской Федерации о
соответствии условий получения резидентом кредита обязательствам
Российской Федерации перед Мировым и Европейским банками по
использованию в качестве залога государственных активов.
3. При предоставлении резиденту рассрочки платежа на срок
более 180 дней по экспорту / импорту товаров, работ и услуг (до
момента исполнения контракта):
Нотариально заверенная копия контракта на импорт / экспорт
товаров, выполнение работ или предоставление услуг.
4. При предоставлении резиденту рассрочки платежа на срок
более 180 дней по импорту / экспорту товаров, работ и услуг (в
процессе исполнения контракта):
Копии договоров между российским предприятием и иностранным
партнером с дополнениями и изменениями (на русском языке и языке
оригинала).
Копия грузовых таможенных деклараций, подтверждающих ввоз
товаров.
Информация из уполномоченного банка о фактически переведенных
средствах в рамках договоров (с приложением копий платежных
документов).
5. При лизинговых операциях, операциях по аренде оборудования,
используемого в производственных целях, на срок более 180 дней:
Технико-экономическое обоснование, включая принципиальную
схему осуществления платежей за имущество (пользование имуществом)
по сделке и порядок движения денежных средств по бухгалтерскому
учету.
Нотариально заверенные копии контрактов.
------------------------------------------------------------
|
