ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ГЛАВНОЕ УПРАВЛЕНИЕ ПО Г. МОСКВЕ
П И С Ь М О
3 июня 1996 г. N 06-4-48/137
О НЕДОСТАТКАХ ПО СОСТАВЛЕНИЮ ГОДОВЫХ
БУХГАЛТЕРСКИХ ОТЧЕТОВ ЗА 1995 ГОД
Главное управление ЦБ РФ по г. Москве рассмотрело годовые
бухгалтерские отчеты за 1995 год и обращает внимание на ошибки и
неточности, допущенные кредитными организациями при их
составлении.
В нарушение указаний и рекомендаций ЦБ РФ по составлению отчета
за 1995 год, доведенных ГУ ЦБ РФ по г. Москве до сведения
кредитных организаций письмом от 28.12.95 N 06-4-48/100, некоторые
кредитные организации:
- не имеющие сформированного уставного фонда или его части в
иностранной валюте, по состоянию на 1 января 1996 года отразили в
балансе остатки по балансовому счету N 019 "Переоценка валютных
средств";
- допустили пассивные остатки по балансовому счету N 161
"Корреспондентские счета в рублях российских коммерческих банков и
других кредитных учреждений в учреждениях Центрального банка РФ";
- не урегулировали расхождения в учете сумм, отраженных по
балансовому счету N 161, в балансах кредитных организаций и РКЦ;
- осуществили отдельные проводки с затрагиванием своего
корреспондентского счета в РКЦ;
- допустили неравенство активных и пассивных остатков по
балансовым счетам N 890 "Расчеты между учреждениями одного банка
по перераспределению кредитных ресурсов" и N 893 "Расчеты между
учреждениями одного банка по перераспределению кредитных
ресурсов";
- не вели соответствующего учета проведенных операций по
балансу с отражением их по внебалансовым счетам или отражали
произведенные операции не в полном объеме;
- имели в балансах активные остатки балансового счета N 950
"Отвлеченные средства за счет прибыли банков отчетного года",
превышающие пассивные остатки счетов N 980 "Прибыли и убытки
отчетного года" и N 961 "Прибыли и убытки до отчетного года";
- допускали наличие дебетового сальдо по счету N 950 при
убытках (дебетовое сальдо балансового счета N 980);
- при превышении балансового счета N 950 по причинам, не
связанным с переплатой в бюджет налогов из прибыли, в нарушение
указаний Банка России относили сумму превышения в дебет
балансового счета N 904 "Прочие дебиторы и кредиторы";
- в связи с досрочным закрытием балансового счета N 950
(отнесение в дебет балансового счета N 980 суммы дебетового
остатка по балансовому счету N 950) не отражали в полном объеме
сумму закрытого балансового счета N 950 по символу 460 формы N 2
"Отчет о прибылях и убытках коммерческих банков";
- допускали досрочное закрытие балансового счета N 950 в
течение года;
- не учитывали разъяснения и рекомендации, данные Банком России
о порядке отражения доходов и расходов, непосредственно относимых
на финансовый результат деятельности банка, и вследствие этого
допускали неточности при отражении сумм по символам 450 и 460;
- не заполняли форму N 3 "Использование прибыли";
- не отражали в графе 3 (и в графе 2) формы N 5 "Справка о
составе фондов банка, разных средств и фондов специального
назначения" средства, направляемые кредитными организациями на
пополнение резервного фонда и фондов экономического стимулирования
по результатам годового собрания акционеров (пайщиков) за счет
окончательного распределения оставшейся в балансе на 01.01.95
временно не распределенной прибыли (строка 020 формы N 3 за 1994
год);
- не относили в графу 3 формы N 5 суммы, полученные кредитными
организациями от акционеров (пайщиков) на пополнение резервного
фонда (балансовый счет N 11) или в качестве финансовой помощи,
зачисленной в фонд экономического стимулирования (балансовый счет
N 016);
- не показывали суммы, полученные ими от переоценки фондов,
сформированных в иностранной валюте, в графе N 3 "Поступило в
порядке перераспределения" или в графе N 5 "Перечислено в порядке
перераспределения" формы N 5;
- произвели переоценку основных средств с отражением по
балансовым счетам на 01.01.96 без соответствующих указаний Банка
России;
- отражали произведенную переоценку основных средств за 1994
год в графе 1 формы N 5.
Данные "Отчета о прибылях и убытках коммерческого банка (форма
N 2), "Отчета об использовании прибыли" (форма N 3), "Справка о
составе фондов банка, разных средств и фондов специального
назначения" (форма N 5) некоторыми кредитными организациями,
несмотря на доведенный до их сведения состав контролируемых
параметров, не были увязаны по арифметическому и логическому
межформенному контролю.
Кроме того, имеющиеся расхождения межформенных данных отдельные
кредитные организации не отразили в объяснительной записке.
Допускаемые кредитными организациями арифметические ошибки,
нарушение действующего законодательства в части своевременного и
качественного представления отчетности свидетельствуют о
недостаточном изучении специалистами кредитных организаций
нормативных актов Банка России.
Из-за имевших место ошибок не все представленные отчеты были
включены в сводные данные по кредитным организациям города.
Учитывая изложенное, Главное управление ЦБ РФ по г. Москве
обращает внимание на недопустимость представления бухгалтерской
отчетности, не соответствующей требованиям Банка России, и просит
учесть указанные замечания при составлении отчетности в 1996 году.
С целью улучшения организации работы по обработке отчетности
кредитных организаций просим имеющиеся предложения направлять в
Управление по урегулированию деятельности коммерческих банков
Главного управления ЦБ РФ по г. Москве.
Заместитель начальника
ГУ ЦБ РФ по г. Москве
Н.Н. Панкратова
------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------
|
