ПРАВИТЕЛЬСТВО МОСКВЫ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
6 октября 1998 г. N 763
О ХОДЕ ВЫПОЛНЕНИЯ КОМПЛЕКСНОЙ ПРОГРАММЫ
РАЗВИТИЯ РЫНКА КОРПОРАТИВНЫХ ЦЕННЫХ БУМАГ
С ЦЕЛЬЮ ПРИВЛЕЧЕНИЯ ИНВЕСТИЦИЙ В ЭКОНОМИКУ
МОСКВЫ
Период времени, прошедший с момента принятия Комплексной
программы, оказался крайне неблагоприятным для московского рынка
ценных бумаг. Крупнейший за последние 20 лет мировой финансовый
кризис оказал негативное влияние на российский фондовый рынок.
Отток средств российских и иностранных инвесторов потребовал от
Министерства финансов и Центрального банка Российской Федерации
принятия жестких мер по стабилизации кредитно - финансовой
системы.
В результате значительно возрос объем предложений на продажу
акций при резком падении спроса и цены на активы упали более чем в
три раза. В сложившейся ситуации основные усилия были
сосредоточены на выполнении приоритетных направлений Комплексной
программы. Благодаря слаженной работе основных подразделений
Правительства Москвы, Московского регионального отделения ФКЦБ
России были в полной мере реализованы пункты программы, касающиеся
укрепления московского рынка ценных бумаг, повышения его
инвестиционного потенциала, защиты прав и законных интересов
инвесторов в г. Москве.
Результатом скоординированной работы стали инвентаризация и
уточнение реестра акционерных обществ, акции которых находятся в
собственности Москвы. На сегодня реестр насчитывает
480 предприятий. Проведен финансово - экономический анализ
деятельности компаний, в соответствии с присвоенными им
категориями разработаны предложения по структуризации и управлению
портфелем ценных бумаг города.
В результате работы по выводу московских предприятий на
фондовый рынок около 10 акционерных обществ при условии улучшения
рыночной конъюнктуры готовы осуществить публичную эмиссию и пройти
процедуру листинга на Московской фондовой бирже, которая успешно
развивается и за время выполнения Комплексной программы вошла в
число лидирующих российских торговых площадок. Для вывода
предприятий на рынок разработаны учебные программы и налажена
система обучения ведущих специалистов и руководителей.
Анализ правонарушений на рынке ценных бумаг показал, что
большинство незаконных сделок осуществляется с ценными бумагами,
не прошедшими государственную регистрацию. Для пресечения подобных
противоправных действий был изменен порядок государственной
регистрации акционерных обществ в г. Москве. В итоге
зарегистрировано более 15000 выпусков ценных бумаг и отчетов об их
выпуске.
В результате применения Закона города Москвы
"Об административной ответственности за правонарушения в сфере
рынка ценных бумаг" было рассмотрено более 240 дел, штрафным
санкциям были подвергнуты 93 организации. Данный Закон был положен
в основу принятого Государственной Думой России Закона "О защите
прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг", а
также введения соответствующих положений в проект Кодекса
Российской Федерации об административных правонарушениях.
Совместными усилиями правоохранительных органов Москвы и
Московского РО ФКЦБ России создается система защиты московского
рынка ценных бумаг от мошенничества и других экономических
правонарушений. Для обеспечения эффективного взаимодействия Мэром
Москвы подписано распоряжение от 20 апреля 1998 года N 404-РМ
"О защите прав инвесторов на финансовом и фондовом рынках". В
результате совместных действий выявлен и пресечен ряд крупных
афер.
Стабилизация фондового рынка невозможна без внутренних
инвестиций. Для привлечения средств населения в Восточном
административном округе открыт и успешно работает Московский
фондовый центр. Подготовлены проекты создания фондовых центров в
других округах, открытие которых планируется провести до конца
1998 года. Разработаны нормативная база и технология работы
городских фондовых центров для населения. Однако существующий
порядок налогообложения доходов физических лиц затрудняет работу
профессиональных участников рынка с данной категорией инвесторов.
В связи с этим необходимо изменение порядка налогообложения на
уровне субъекта Федерации.
Ведется работа по обеспечению информационной прозрачности
московского рынка ценных бумаг. Открыта WEB-страница Московского
РО ФКЦБ России в Интернете, подписаны соглашения с ведущими
агентствами по раскрытию информации о московских эмитентах.
Разработана рекламно - имиджевая стратегия Правительства Москвы по
вопросам инвестиций и фондового рынка. Начата ее реализация в
части подготовки образовательных телевизионных программ,
публикаций в средствах массовой информации, выпуска учебных
пособий, проведения тематических семинаров, организации систем
обучения старшеклассников, бесплатного консультирования населения.
В июне 1998 г. в Москве успешно прошла первая специализированная
выставка, посвященная историческому наследию в области рынка
ценных бумаг.
В целях стабилизации и дальнейшего развития московского
фондового рынка Правительство Москвы постановляет:
1. Признать работу по выполнению Комплексной программы развития
рынка корпоративных ценных бумаг с целью привлечения инвестиций в
экономику Москвы удовлетворительной.
2. Продолжить дальнейшую реализацию Комплексной программы по
следующим направлениям:
- проведение ежеквартального мониторинга хозяйствующих
субъектов с долей города;
- проведение обучения руководителей московских эмитентов и
представителей города в хозяйствующих субъектах;
- просветительская работа с населением;
- взаимодействие с правоохранительными органами;
- контроль за соблюдением эмитентами и профессиональными
участниками действующего законодательства;
- развитие инфраструктуры московского фондового рынка;
- раскрытие информации и обеспечение информационной
прозрачности рынка ценных бумаг.
3. Рекомендовать отраслевым департаментам и комитетам
Правительства Москвы использовать систему показателей для
проведения комплексного анализа финансово - экономического
состояния хозяйствующих субъектов с долей города, разработанную
Московским региональным отделением ФКЦБ России (приложение 1).
4. Департаменту экономической политики и развития г. Москвы
начиная с января 1999 года устанавливать пороговые значения
финансовых показателей по отраслям промышленности для проведения
ежеквартального анализа финансово - экономического состояния
хозяйствующих субъектов с долей города, проводимого Московским
региональным отделением ФКЦБ России совместно с отраслевыми
департаментами и комитетами Правительства Москвы.
5. Утвердить предложенный Московским региональным отделением
ФКЦБ России состав показателей статистической отчетности,
обязательных к представлению в органы государственной статистики
на территории города Москвы, с целью получения полной и
достоверной информации о финансово - хозяйственной деятельности
предприятий с долей города Москвы (приложение 2).
6. Департаменту экономической политики и развития г. Москвы до
конца 1998 года сформировать городской заказ Московскому
городскому комитету государственной статистики на 1999 год по
сбору и обобщению статистической отчетности хозяйствующих
субъектов с долей города, в том числе по утвержденным показателям.
7. Московскому городскому комитету государственной статистики
обеспечить до конца 1998 года введение форм обязательной
статистической отчетности по утвержденным показателям,
организовать доступ Департаменту государственного и муниципального
имущества города Москвы, Московскому региональному отделению ФКЦБ
России, отраслевым департаментам и комитетам Правительства Москвы
к текущей статистической отчетности хозяйствующих субъектов с
долей города.
8. Утвердить Положение об обязательном порядке проведения
текущего наблюдения и аудиторских проверок деятельности
хозяйствующих субъектов, имеющих в уставном капитале долю города
Москвы, предусматривающее проверку соответствия деятельности
предприятия интересам города как акционера (приложение 3).
Обязать представителей города в хозяйствующих субъектах вносить
на общие собрания предложение о представлении аудиторского
заключения по итогам ежегодной аудиторской проверки согласно
требованиям утвержденного Положения.
9. Департаменту государственного и муниципального имущества
города Москвы, Московскому региональному отделению ФКЦБ России,
отраслевым департаментам и комитетам Правительства Москвы в
случаях, установленных законодательством, требовать от
хозяйствующих субъектов с долей города аудиторское заключение по
итогам обязательной ежегодной аудиторской проверки, отвечающее
требованиям утвержденного Положения.
10. Департаменту экономической политики и развития г. Москвы,
отраслевым департаментам и комитетам Правительства Москвы
совместно с Московским региональным отделением ФКЦБ России
обеспечить условия для привлечения инвестиций в городскую
экономику путем активизации московского фондового рынка и
увеличения на нем числа московских предприятий.
11. Утвердить Положение о порядке проведения аттестации
представителей интересов города Москвы в хозяйствующих субъектах
(приложение 4).
Московскому региональному отделению ФКЦБ России совместно с
Департаментом государственного и муниципального имущества города
Москвы в IV квартале 1998 года и I квартале 1999 года по окончании
обучения провести аттестацию слушателей, по результатам которой
выдать удостоверения на право представлять интересы города в
хозяйствующих субъектах.
12. Департаменту экономической политики и развития г. Москвы,
Департаменту государственного и муниципального имущества города
Москвы, префектурам административных округов содействовать
Московскому региональному отделению ФКЦБ России в создании сети
фондовых центров для работы с населением на территории г. Москвы.
13. Департаменту финансов обеспечить в полном объеме
финансирование предусмотренных в бюджете города Москвы на III и
IV квартал 1998 года расходов по развитию рынка ценных бумаг.
14. Утвердить Городскую программу массового просвещения
населения в области инвестиций и рынка ценных бумаг на период до
2000 года (рекламно - имиджевая стратегия Правительства Москвы)
(приложение 5).
15. Московскому региональному отделению ФКЦБ России совместно с
акционерным обществом "ТВ - Центр" и Московской городской студией
кабельного телевидения обеспечить выход с января 1999 года на
каналах "ТВ - Центр" и Московской городской студии кабельного
телевидения ежедневной просветительской программы для населения по
вопросам инвестирования и рынка ценных бумаг.
16. Московскому региональному отделению ФКЦБ России в срок до
01.09.99 подготовить и выпустить серию популярных изданий по
вопросам инвестиций и рынка ценных бумаг, рассчитанных на
различные слои населения.
17. Московскому региональному отделению ФКЦБ России совместно с
Московским комитетом образования в срок до 01.02.99 разработать и
приступить к реализации учебных программ для школьников, в том
числе компьютерных, по вопросам инвестирования и рынка ценных
бумаг; создать на этой базе курсы лекций для старшеклассников с
различной степенью изучения экономических дисциплин; начать
переподготовку учителей общеобразовательных школ г. Москвы для
чтения данных курсов.
18. Московскому региональному отделению ФКЦБ России в срок до
01.09.99 подготовить к изданию серию методических пособий для
специалистов акционерных обществ, работников судебных и
правоохранительных органов, а также иных целевых аудиторий.
19. Поручить Московскому региональному отделению ФКЦБ России
координацию деятельности департаментов, комитетов и управлений
Правительства Москвы по реализации Городской программы массового
просвещения.
20. Поручить Московскому региональному отделению ФКЦБ России
совместно с Департаментом экономической политики и развития
г. Москвы, Департаментом финансов и Государственной налоговой
инспекцией по г. Москве в двухнедельный срок внести на
рассмотрение Мэра проект закона города Москвы "О льготах по
подоходному налогу с физических лиц, являющихся участниками рынка
ценных бумаг".
21. Главному управлению внутренних дел г. Москвы с участием
Управления Федеральной службы налоговой полиции Российской
Федерации по г. Москве, Регионального управления по борьбе с
организованной преступностью МВД России по г. Москве, Управления
Федеральной службы безопасности Российской Федерации по г. Москве
и Московской области, Прокуратуры Москвы, Московского
регионального отделения ФКЦБ России, Департамента экономической
политики и развития г. Москвы в апреле 1999 года доложить на
заседании Правительства Москвы о проделанной работе по пресечению
правонарушений на фондовом рынке в соответствии с распоряжением
Мэра от 20 апреля 1998 года N 404-РМ "О защите прав инвесторов на
финансовом и фондовом рынках".
22. Комитету муниципальных займов и развития фондового рынка,
Департаменту государственного и муниципального имущества города
Москвы, Московскому региональному отделению ФКЦБ России создать до
конца 1998 года специализированную организацию, в качестве
основных функций предусмотреть:
- инвестиционное и финансовое консультирование
приватизированных предприятий по вопросам привлечения инвестиций;
- разработку и реализацию программ, связанных с привлечением на
предприятия средств в виде как прямых, так и портфельных
инвестиций;
- оказание организационной, возвратно - финансовой, технической
поддержки предприятиям, в том числе оказание помощи акционерным
обществам в подготовке и проведении дополнительных эмиссий и в
осуществлении заимствований;
- подбор и привлечение стратегических инвесторов;
- разработку и реализацию мероприятий по поддержанию
ликвидности ценных бумаг предприятий;
- управление закрепленными за городом пакетами акций и долями
собственности в капиталах хозяйственных обществ и совместных
предприятий (по поручению Департамента государственного и
муниципального имущества города Москвы);
- создание и обслуживание системы раскрытия информации.
Комитету муниципальных займов и развития фондового рынка,
Департаменту государственного и муниципального имущества города
Москвы, Московскому региональному отделению ФКЦБ России установить
источники финансирования деятельности учреждения, нормативы и
порядок их формирования и использования.
23. Поручить Московскому региональному отделению ФКЦБ России
совместно с Комиссией при Мэре Москвы по разработке нормативной
базы землепользования, градостроительства и управлению
недвижимостью и Департаментом государственного и муниципального
имущества города Москвы в IV квартале 1998 г. разработать
программу создания системы оценки стоимости хозяйствующих
субъектов с долей города Москвы и представить ее на утверждение
Правительства Москвы.
24. Комиссии по координации аудиторской деятельности при Мэре
Москвы в срок до 01.02.99 разработать и представить на
рассмотрение Правительства Москвы положение о порядке проведения
разовых аудиторских проверок хозяйствующих субъектов, использующих
средства городского бюджета, а также о нормах профессиональной
этики аудиторов г. Москвы.
25. Снять с контроля пункт 18 постановления Правительства
Москвы от 21.07.98 N 556 "Об итогах работы Комплекса по
экономической политике и имущественно - земельным отношениям в
первом полугодии 1998 года по привлечению ресурсов на
финансирование городских программ и мерах по повышению
эффективности управления пакетами акций (долями), принадлежащими
Москве" как выполненный.
26. Департаменту финансов предусмотреть в проекте бюджета на
1999 год расходы на развитие московского рынка ценных бумаг с
учетом заявки Московского регионального отделения ФКЦБ России.
27. Контроль за выполнением настоящего постановления возложить
на первого заместителя Премьера Правительства Москвы
Толкачева О.М. и председателя Московского регионального отделения
ФКЦБ России Сизова Ю.С.
Премьер Правительства Москвы
Ю.М. Лужков
Приложение 1
к постановлению Правительства
Москвы
от 6 октября 1998 г. N 763
СИСТЕМА ПОКАЗАТЕЛЕЙ
ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ КОМПЛЕКСНОГО АНАЛИЗА
ФИНАНСОВО - ЭКОНОМИЧЕСКОГО СОСТОЯНИЯ
ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ СУБЪЕКТОВ С ДОЛЕЙ ГОРОДА
Цель анализа - определить финансовое положение хозяйствующего
субъекта для последующего принятия решения по оптимизации и
управлению портфелем долей города.
Основные направления финансового анализа:
- анализ качества активов;
- анализ качества пассивов;
- соответствие структуры управления совершаемым операциям;
- обоснованность затрат и расходов;
- обоснованность отражения доходов;
- анализ прибыльности отдельных видов деятельности;
- распределение прибыли;
- использование фондов.
В рамках финансового анализа определяется система показателей
для оценки финансового положения предприятия с учетом отраслевых
особенностей и особой значимости для функционирования городского
хозяйства.
Относительные показатели
---------------------T--------------------T----------------------¬
¦Группа ¦Показатель ¦Расчет ¦
+--------------------+--------------------+----------------------+
¦Показатели оценки ¦Коэффициент ¦Реинвестиционная ¦
¦прибыльности и ¦реинвестирования ¦прибыль/прибыль после ¦
¦эффективности ¦ ¦выплаты налогов ¦
¦хозяйственной +--------------------+----------------------+
¦деятельности ¦Коэффициент роста ¦Собственный капитал на¦
¦ ¦собственного ¦начало отчетного ¦
¦ ¦капитала ¦периода/собственный ¦
¦ ¦ ¦капитал на конец ¦
¦ ¦ ¦периода ¦
¦ +--------------------+----------------------+
¦ ¦Коэффициент ¦А) Рентабельность ¦
¦ ¦рентабельности ¦чистых активов х ¦
¦ ¦собственного ¦х (1 - Т) х (1 - I), ¦
¦ ¦каптала (ROE) ¦где Т - ставка налога ¦
¦ ¦ ¦на прибыль, I - ¦
¦ ¦ ¦средняя кредитная ¦
¦ ¦ ¦ставка за отчетный ¦
¦ ¦ ¦период ¦
¦ ¦ ¦Б) Прибыль после ¦
¦ ¦ ¦выплаты налогов/ ¦
¦ ¦ ¦собственный капитал ¦
¦ +--------------------+----------------------+
¦ ¦Экономический ¦Коэффициент ¦
¦ ¦рост ¦реинвестирования х ¦
¦ ¦компании ¦х коэффициент ¦
¦ ¦ ¦рентабельности ¦
¦ ¦ ¦собственного ¦
¦ ¦ ¦капитала х коэффициент¦
¦ ¦ ¦роста собственного ¦
¦ ¦ ¦капитала ¦
¦ +--------------------+----------------------+
¦ ¦Рентабельность ¦Рентабельность продаж ¦
¦ ¦чистых ¦х оборачиваемость ¦
¦ ¦активов (ROA) ¦чистых активов ¦
¦ +--------------------+----------------------+
¦ ¦Рентабельность ¦Прибыль до ¦
¦ ¦продаж (ROS) ¦налогообложения/ ¦
¦ ¦ ¦выручка от реализации ¦
+--------------------+--------------------+----------------------+
¦Показатели оценки ¦Оборачиваемость ¦Выручка от реализации/¦
¦деловой активности ¦чистых активов ¦чистые активы ¦
¦ +--------------------+----------------------+
¦ ¦Оборачиваемость ¦Выручка от реализации/¦
¦ ¦оборотных фондов ¦оборотные фонды ¦
¦ +--------------------+----------------------+
¦ ¦Оборачиваемость ¦Выручка от реализации/¦
¦ ¦запасов ¦запасы ¦
¦ +--------------------+----------------------+
¦ ¦Оборачиваемость ¦Выручка от реализации/¦
¦ ¦кредиторской ¦кредиторская ¦
¦ ¦задолженности ¦задолженность ¦
¦ +--------------------+----------------------+
¦ ¦Оборачиваемость ¦Выручка от реализации/¦
¦ ¦дебиторской ¦дебиторская ¦
¦ ¦задолженности ¦задолженность ¦
+--------------------+--------------------+----------------------+
¦Показатели оценки ¦Коэффициент ¦Заемный капитал/ ¦
¦ликвидности и ¦финансовой ¦собственный капитал ¦
¦рыночной ¦зависимости ¦ ¦
¦устойчивости +--------------------+----------------------+
¦ ¦Текущий ¦Оборотные средства/ ¦
¦ ¦коэффициент ¦краткосрочные ¦
¦ ¦ликвидности ¦пассивы ¦
¦ +--------------------+----------------------+
¦ ¦Критический ¦Дебиторская ¦
¦ ¦коэффициент ¦задолженность + ¦
¦ ¦ликвидности ¦денежные средства/ ¦
¦ ¦ ¦краткосрочные пассивы ¦
¦ +--------------------+----------------------+
¦ ¦Коэффициент ¦Собственный капитал/ ¦
¦ ¦автономии ¦актив баланса ¦
¦ ¦собственных ¦ ¦
¦ ¦средств ¦ ¦
¦ +--------------------+----------------------+
¦ ¦Обеспеченность ¦Собственные оборотные ¦
¦ ¦запасов ¦средства/запасы ¦
¦ ¦собственными ¦ ¦
¦ ¦оборотными ¦ ¦
¦ ¦средствами ¦ ¦
¦ +--------------------+----------------------+
¦ ¦Индекс ¦Внеоборотные ¦
¦ ¦постоянного ¦активы/собственный ¦
¦ ¦актива ¦капитал ¦
L--------------------+--------------------+-----------------------
Абсолютные показатели
---------------------------T-------------------------------------¬
¦Показатель ¦Расчет ¦
+--------------------------+-------------------------------------+
¦Чистая прибыль (прибыль в ¦Прибыль до налогообложения - сумма ¦
¦распоряжении акционеров) ¦процентов по кредиту - налог на ¦
¦ ¦прибыль ¦
+--------------------------+-------------------------------------+
¦Скорректированный на ¦Собственный капитал - убытки прошлых ¦
¦величину убытков ¦лет и отчетного года ¦
¦собственный капитал ¦ ¦
+--------------------------+-------------------------------------+
¦Чистые активы ¦Дебиторская задолженность + запасы + ¦
¦ ¦прочие текущие активы + краткосрочные¦
¦ ¦кредиты - кредиторская задолженность ¦
¦ ¦- прочие текущие пассивы + основные ¦
¦ ¦средства ¦
+--------------------------+-------------------------------------+
¦Собственные оборотные ¦Собственный капитал - внеоборотные ¦
¦средства ¦активы ¦
+--------------------------+-------------------------------------+
¦Скорректированная по ¦По данным вводимой формы отчетности ¦
¦срокам дебиторская ¦ ¦
¦задолженность ¦ ¦
+--------------------------+-------------------------------------+
¦Скорректированная по ¦По данным вводимой формы отчетности ¦
¦срокам кредиторская ¦ ¦
¦задолженность ¦ ¦
L--------------------------+--------------------------------------
Оценка инвестиционной привлекательности предприятия для
акционеров и инвесторов в долгосрочной перспективе основывается на
анализе общего потенциала компании, ее экономического роста.
Структурный анализ данного показателя проводится с
использованием жестко детерминированной многофакторной модели
"Дюпон", позволяющей идентифицировать и дать сравнительную
характеристику основных факторов, повлиявших на его изменение.
Данная модель учитывает практически все внутренние факторы,
оказывающие хотя бы малейшее влияние на финансовое состояние
предприятия. Практическое использование модели на многих
российских предприятиях позволяет говорить об этой методике не
только как об эффективном инструменте для финансового анализа, но
и как о модели, пригодной для осуществления тактического и
стратегического планирования.
Коэффициент экономического роста складывается из трех факторов:
1) рентабельность собственного капитала - объем чистой прибыли
на собственный капитал;
2) коэффициент реинвестирования - доля чистой прибыли,
направленной на расширение производства;
3) рост собственного капитала на конец отчетного периода.
Коэффициент реинвестирования отражает политику предприятия по
распределению прибыли. Этот коэффициент прямо пропорционально
влияет на экономический рост компании.
Коэффициент роста собственного капитала отражает рост
собственного капитала относительно значения на начало отчетного
периода. На величину собственного капитала могут оказывать влияние
изменения по следующим статьям:
- уставный капитал;
- добавочный капитал;
- реинвестированная прибыль;
- целевые финансирования и поступления;
- другие поступления.
Наряду с расчетом коэффициента экономического роста необходим
расчет всех показателей, приведенных в таблице. Это позволит
оценить все стороны хозяйственной деятельности предприятия,
касающиеся структуры капитала, кредитоспособности предприятия и
пр. Результаты коэффициентного анализа не могут служить
единственным обоснованием для принятия решения, а лишь позволяют
сделать заключения о сильных и слабых сторонах деятельности
хозяйствующего субъекта и являются предварительным этапом
проведения углубленного анализа, включающего работу
непосредственно на предприятии.
Предлагаемые показатели финансово - экономического состояния
хозяйствующих субъектов, имеющих в уставном капитале долю города
Москвы, определяются ежеквартально по итогам деятельности
хозяйствующего субъекта в соответствующем отчетном периоде
накопленным итогом в течение каждого финансового года.
Следует учитывать отсутствие достоверной отчетности, что
требует ее корректировки, используя информацию из дополнительно
вводимой формы обязательной статистической отчетности, а также
информацию, содержащуюся в аудиторских отчетах и заключениях,
составленных согласно требованиям Положения, утвержденного
постановлением Правительства Москвы.
Перечисленные показатели рассчитываются как отраслевыми
департаментами и комитетами Правительства Москвы, в ведении
которых находятся хозяйствующие субъекты с долей города, так и
каждым хозяйствующим субъектом самостоятельно либо с привлечением
независимого аудитора, осуществляющего обязательную годовую
аудиторскую проверку хозяйствующего субъекта.
В последнем случае расчет перечисленных показателей
представляется руководством хозяйствующего субъекта независимому
аудитору в ходе проведения аудиторской проверки по итогам года для
проверки и подтверждения их достоверности. Мнение независимого
аудитора по поводу достоверности расчета указанных показателей и
их анализ приводится в аудиторском заключении по результатам
обязательной годовой проверки хозяйствующего субъекта.
При первичном анализе показатели рассчитываются за последние
три года с целью определить динамику финансового состояния
хозяйствующего субъекта, что послужит основанием отнесения его к
одной из групп согласно принятой Правительством Москвы
классификации.
При текущем анализе перспективных групп учитываются отклонения
от среднеотраслевых и от предыдущих значений показателей.
Значительные отклонения являются основанием для более углубленного
анализа и принятия последующего управленческого решения. На этом
же этапе выявляются потенциальные возможности хозяйствующих
субъектов для перехода в более высокие группы.
Решения по классификации и оптимизации портфеля, основанные на
данных финансового анализа, должны быть взвешены и учитывать
экспертные оценки состояния всей отрасли и экономики в целом.
В силу меняющихся условий хозяйствования на рынке возможно
внесение изменений в изложенный набор показателей, что не
противоречит общей концепции коэффициентного анализа.
Приложение 2
к постановлению Правительства
Москвы
от 6 октября 1998 г. N 763
СОСТАВ ПОКАЗАТЕЛЕЙ СТАТИСТИЧЕСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ,
ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ К ПРЕДСТАВЛЕНИЮ В ОРГАНЫ
ГОСУДАРСТВЕННОЙ СТАТИСТИКИ НА ТЕРРИТОРИИ
ГОРОДА МОСКВЫ
Данный состав показателей вводится в действие нормативным актом
территориального органа Государственного комитета по статистике в
виде обязательных форм статистической отчетности, которые
составляются и заполняются всеми хозяйствующими субъектами,
имеющими в уставном капитале долю города Москвы.
Формы N 1 и N 2 составляются хозяйствующими субъектами по
итогам каждого финансового года и представляются в органы
государственной статистики на территории г. Москвы в составе
годового отчета в сроки, установленные для сдачи годового отчета в
органы государственной статистики.
Формы N 3-9 составляются хозяйствующими субъектами
ежеквартально по итогам каждого отчетного квартала.
Формы N 3-6 заполняются по состоянию на 1 января, 1 апреля,
1 июля и 1 октября каждого финансового года.
Формы N 7-9 заполняются поквартально накопленным итогом в
течение каждого финансового года.
Формы N 3-9 представляются в органы государственной статистики
на территории г. Москвы в составе квартальных отчетов (а по итогам
финансового года - в составе годового отчета) в сроки,
установленные для сдачи квартального (или годового) отчета в
органы государственной статистики.
Цель введения дополнительных форм - получить информацию,
раскрывающую дополнительные аспекты финансово - хозяйственной
деятельности хозяйствующих субъектов с долей города Москвы в
уставном капитале и позволяющую скорректировать данные
существующих форм отчетности для последующего анализа финансово -
экономического состояния указанных хозяйствующих субъектов.
Информация, содержащаяся в новых формах обязательной
статистической отчетности, позволяет акционеру (участнику)
указанных хозяйствующих субъектов, в том числе и Правительству
Москвы как акционеру (участнику), получить следующую информацию:
- направления распределения и использования прибыли;
- соответствие использования невыплаченных дивидендов
определенным собранием акционеров целям;
- причины невыплаты дивидендов в текущем и предыдущих годах;
- структура активов;
- структура дебиторской и кредиторской задолженности;
- остатки на счетах в кредитных организациях;
- соотношение активов и обязательств;
- объемы и стоимость привлечения заемных средств;
- качественный состав выручки от реализации продукции, работ,
услуг;
- объемы и направления налоговых платежей.
Органы государственной статистики на территории г. Москвы
передают указанные формы статистической отчетности в Департамент
государственного и муниципального имущества г. Москвы и Московское
региональное отделение ФКЦБ России.
Пользователями информации, представленной в новых формах
статистической отчетности, являются как государственные органы
Правительства Москвы, представляющие собственника, так и прочие
акционеры (участники) хозяйствующих субъектов, в том числе
физические лица.
Таблица N 1
Направления распределения прибыли Общества за отчетный год
-----------------------T------------------------T---------------¬
¦Возможные направления ¦Должно быть распределено¦Фактически ¦
¦распределения ¦по решению общего ¦распределено ¦
¦прибыли отчетного года¦собрания (руб.) ¦(руб.) ¦
+----------------------+------------------------+---------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦
+----------------------+------------------------+---------------+
¦Налоги, уплачиваемые ¦ ¦ ¦
¦за счет чистой ¦ ¦ ¦
¦прибыли, в т.ч.: ¦ ¦ ¦
¦- ¦ ¦ ¦
¦- ¦ ¦ ¦
¦- ¦ ¦ ¦
+----------------------+------------------------+---------------+
¦Купонные (процентные) ¦ ¦ ¦
¦выплаты по долговым ¦ ¦ ¦
¦ценным бумагам ¦ ¦ ¦
¦(облигациям, векселям)¦ ¦ ¦
+----------------------+------------------------+---------------+
¦Дивиденды по ¦ ¦ ¦
¦привилегированным ¦ ¦ ¦
¦акциям ¦ ¦ ¦
+----------------------+------------------------+---------------+
¦Дивиденды по ¦ ¦ ¦
¦обыкновенным акциям ¦ ¦ ¦
+----------------------+------------------------+---------------+
¦Отчисления в фонды АО,¦ ¦ ¦
¦в т.ч.: ¦ ¦ ¦
¦фонд накопления ¦ ¦ ¦
¦фонд производственного¦ ¦ ¦
¦развития ¦ ¦ ¦
¦фонд потребления ¦ ¦ ¦
¦фонд материального ¦ ¦ ¦
¦поощрения ¦ ¦ ¦
¦фонд социальной сферы ¦ ¦ ¦
¦фонд председателя ¦ ¦ ¦
¦правления ¦ ¦ ¦
¦благотворительный фонд¦ ¦ ¦
¦- ¦ ¦ ¦
¦- ¦ ¦ ¦
+----------------------+------------------------+---------------+
¦Нераспределенная ¦ ¦ ¦
¦прибыль ¦ ¦ ¦
L----------------------+------------------------+----------------
Таблица N 2
Сведения о выплате Обществом дивидендов
за последние 3 года с причинами невыплаты
-----------T--------------T--------------T----------T------------¬
¦Финансовый¦Ставка ¦Сумма ¦Сумма ¦Примечание ¦
¦ год ¦дивидендов ¦выплаченных ¦чистой ¦(причины ¦
¦ ¦ ¦дивидендов ¦прибыли ¦невыплаты ¦
¦ ¦ ¦ ¦после ¦дивидендов) ¦
¦ +-------T------+-------T------+налого- ¦ ¦
¦ ¦по ¦по ¦по ¦по ¦обложения ¦ ¦
¦ ¦привил.¦обыкн.¦привил.¦обыкн.¦ ¦ ¦
¦ ¦акциям ¦акциям¦акциям ¦акциям¦ ¦ ¦
+----------+-------+------+-------+------+----------+------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
+----------+-------+------+-------+------+----------+------------+
+----------+-------+------+-------+------+----------+------------+
+----------+-------+------+-------+------+----------+------------+
+----------+-------+------+-------+------+----------+------------+
L----------+-------+------+-------+------+----------+-------------
Таблица N 3
Наличие остатков на счетах Общества в банках
по состоянию на "____" ______ 199 __
-------------T--------T-------T-----------T-----------T----------¬
¦Наименование¦Характер¦Остаток¦Общий объем¦Общий объем¦Остаток на¦
¦банка ¦счета ¦на ¦поступлений¦списаний за¦конец года¦
¦ ¦ ¦начало ¦за год ¦год ¦ ¦
¦ ¦ ¦года ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+--------+-------+-----------+-----------+----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
+------------+--------+-------+-----------+-----------+----------+
+------------+--------+-------+-----------+-----------+----------+
+------------+--------+-------+-----------+-----------+----------+
L------------+--------+-------+-----------+-----------+-----------
Таблица N 4
Соотношение активов и обязательств Общества в отчетном году
-------------T---------------------------------------------------¬
¦Наименование¦Суммы по предполагаемым срокам реализации ¦
¦актива ¦или взыскания ¦
¦ +------T-----------T------------T-----------T-------+
¦ ¦До 30 ¦От 30 до ¦От 90 до ¦От 180 дней¦Свыше ¦
¦ ¦дней ¦90 дней ¦180 дней ¦до 1 года ¦1 года ¦
+------------+------+-----------+------------+-----------+-------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
+------------+------+-----------+------------+-----------+-------+
+------------+------+-----------+------------+-----------+-------+
+------------+------+-----------+------------+-----------+-------+
+------------+------+-----------+------------+-----------+-------+
+------------+------+-----------+------------+-----------+-------+
¦ИТОГО ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L------------+------+-----------+------------+-----------+--------
--------------T--------------------------------------------------¬
¦Наименование ¦Суммы с истекающими сроками погашения ¦
¦обязательства+------T-----------T-----------T-----------T-------+
¦ ¦До 30 ¦От 30 до ¦От 90 до ¦От 180 дней¦Свыше ¦
¦ ¦дней ¦90 дней ¦180 дней ¦до 1 года ¦1 года ¦
+-------------+------+-----------+-----------+-----------+-------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
+-------------+------+-----------+-----------+-----------+-------+
+-------------+------+-----------+-----------+-----------+-------+
+-------------+------+-----------+-----------+-----------+-------+
+-------------+------+-----------+-----------+-----------+-------+
+-------------+------+-----------+-----------+-----------+-------+
+-------------+------+-----------+-----------+-----------+-------+
¦ИТОГО ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-------------+------+-----------+-----------+-----------+--------
Таблица N 5
Перечень кредиторов Общества, с которыми необходимо
рассчитаться в течение 180 дней от "____" ______ 199 __
-------------T-------------------T--------------T-----------¬
¦Наименование¦Сумма, ¦Срок платежа ¦Содержание ¦
¦кредитора ¦подлежащая уплате ¦ ¦платежа ¦
+------------+-------------------+--------------+-----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
+------------+-------------------+--------------+-----------+
+------------+-------------------+--------------+-----------+
+------------+-------------------+--------------+-----------+
+------------+-------------------+--------------+-----------+
L------------+-------------------+--------------+------------
Таблица N 6
Перечень дебиторов Общества, от которых ожидаются поступления
в течение 180 дней от "____" _______ 199 __
-------------T-------------------T--------------T-----------¬
¦Наименование¦Сумма, ¦Срок платежа ¦Содержание ¦
¦дебитора ¦подлежащая уплате ¦ ¦платежа ¦
+------------+-------------------+--------------+-----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
+------------+-------------------+--------------+-----------+
+------------+-------------------+--------------+-----------+
L------------+-------------------+--------------+------------
Таблица N 7
Доля в выручке Общества от реализации продукции, работ,
услуг в отчетном году денежных и прочих форм оплаты
------------------------------T-----------------T----------------¬
¦Формы расчетов контрагентов ¦Сумма в рублях ¦Доля в общем ¦
¦Общества от реализации ¦ ¦объеме выручки ¦
¦продукции, работ, услуг ¦ ¦ ¦
+-----------------------------+-----------------+----------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦
+-----------------------------+-----------------+----------------+
¦Денежные средства ¦ ¦ ¦
+-----------------------------+-----------------+----------------+
¦Банковские векселя ¦ ¦ ¦
+-----------------------------+-----------------+----------------+
¦Векселя прочих организаций ¦ ¦ ¦
+-----------------------------+-----------------+----------------+
¦Зачеты по встречным ¦ ¦ ¦
¦обязательствам ¦ ¦ ¦
+-----------------------------+-----------------+----------------+
¦Бартерные операции ¦ ¦ ¦
+-----------------------------+-----------------+----------------+
¦- ¦ ¦ ¦
L-----------------------------+-----------------+-----------------
Таблица N 8
Сведения о заемных средствах,
которые привлекались Обществом
в течение отчетного года
---------T--------T---------T--------T--------T----------T----------¬
¦Сумма ¦Кредитор¦Дата ¦Дата ¦Цель ¦Процентная¦Уплаченные¦
¦кредита/¦ ¦получения¦возврата¦кредита/¦ставка ¦пени и ¦
¦займа ¦ ¦ ¦ ¦займа ¦ ¦штрафы ¦
¦(руб.) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(руб.) ¦
+--------+--------+---------+--------+--------+----------+----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
+--------+--------+---------+--------+--------+----------+----------+
+--------+--------+---------+--------+--------+----------+----------+
+--------+--------+---------+--------+--------+----------+----------+
+--------+--------+---------+--------+--------+----------+----------+
L--------+--------+---------+--------+--------+----------+-----------
Таблица N 9
Налоговые платежи в отчетном году
------------------------T-------------T---------------T------------¬
¦Налоги, уплаченные ¦Общая сумма ¦Сумма штрафов ¦Сумма пеней ¦
¦ ¦(руб.) ¦(руб.) ¦(руб.) ¦
+-----------------------+-------------+---------------+------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
+-----------------------+-------------+---------------+------------+
¦в федеральный бюджет ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------+-------------+---------------+------------+
¦в бюджет субъекта РФ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------+-------------+---------------+------------+
¦в местный бюджет ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------+-------------+---------------+------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-----------------------+-------------+---------------+-------------
Приложение 3
к постановлению Правительства
Москвы
от 6 октября 1998 г. N 763
ПОЛОЖЕНИЕ
ОБ ОБЯЗАТЕЛЬНОМ ПОРЯДКЕ ПРОВЕДЕНИЯ ТЕКУЩЕГО
НАБЛЮДЕНИЯ И АУДИТОРСКИХ ПРОВЕРОК ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ СУБЪЕКТОВ, ИМЕЮЩИХ В УСТАВНОМ
КАПИТАЛЕ ДОЛЮ ГОРОДА МОСКВЫ
Во исполнение постановления Правительства Москвы от 6 октября
1998 г. N 763 устанавливается следующий порядок текущего
наблюдения, аудиторских проверок, составления и представления
аудиторских заключений по результатам проверки деятельности
акционерных обществ, все или часть акций (долей) которых находятся
в собственности города Москвы.
1. Введение
Распорядителям средств города Москвы как субъекта Российской
Федерации необходимо знать, достигают ли акционерные общества, все
или часть акций которых находятся в собственности города Москвы
(далее по тексту - общество), поставленных при их учреждении целей
и является ли их деятельность экономичной и эффективной.
Данное Положение ставит своей главной целью предоставление
ключевой информации акционерам проверяемого общества, а также его
руководству в целях содействия осуществлению им более эффективного
управления материальными и финансовыми ресурсами в интересах
акционеров.
Положением предусматривается два вида наблюдения за
предприятиями:
1) текущее наблюдение;
2) аудиторская проверка.
Положение регламентирует порядок проведения текущего
наблюдения, аудиторской проверки в рамках обязательного и
инициативного аудита с представлением оценки подходов и принципов
управленческого учета, а также составления и представления отчетов
и аудиторских заключений.
Настоящий порядок распространяется на все случаи проведения
обязательных (как ежегодных, так и разовых) и инициативных
аудиторских проверок обществ, в уставном капитале которых есть
доля участия города Москвы. Аудиторской проверке и текущему
наблюдению подлежат также:
- филиалы указанных обществ, валюта баланса каждого из которых
составляет не менее 5% от валюты сводного баланса общества;
- филиалы указанных обществ, совокупная валюта балансов которых
составляет не менее 50% общей валюты баланса филиалов.
Аудиторские проверки обществ проводятся в соответствии с
Временными правилами аудиторской деятельности в Российской
Федерации (далее по тексту - Временные правила), утвержденными
Указом Президента Российской Федерации от 22 декабря 1993 года
N 2263 "Об аудиторской деятельности в Российской Федерации", и
другими законодательными актами Российской Федерации.
Аудиторские проверки обществ проводятся организациями или
индивидуальными предпринимателями, имеющими лицензию на
осуществление аудиторской деятельности на территории Российской
Федерации, с которыми заключены соответствующие договоры на
аудиторскую проверку (совместно именуемые далее по тексту
"аудиторы").
Договоры на проведение аудиторской проверки заключаются между
аудитором и хозяйствующим субъектом.
Заказчиком работ в рамках аудиторской проверки выступает
хозяйствующий субъект.
Стоимость работ по проведению аудиторской проверки,
распределение обязанностей между заказчиком и аудитором и
ответственность сторон определяются договором.
Потребителями информации, полученной в ходе аудиторской
проверки и отраженной в аудиторском заключении и аудиторском
отчете, являются собственники (участники) хозяйствующего субъекта,
в том числе и государственные органы, представляющие Правительство
Москвы.
Аудиторские проверки обществ проводятся аудиторами путем
привлечения лиц, прошедших аттестацию на право осуществления
аудиторской деятельности (далее - аттестованные специалисты).
2. Выбор аудитора
Выбор аудитора осуществляется по решению общего собрания
участников общества по представлению совета директоров (или иной
аналогичной структуры) общества.
Аудиторские проверки могут осуществляться аудиторами,
удовлетворяющими следующим требованиям:
- наличие государственных лицензий на осуществление аудиторской
деятельности в соответствующей области аудита в соответствии с
видом деятельности проверяемого общества;
- численность специалистов аудитора не менее:
3 аттестованных специалистов для проведения общего аудита,
2 аттестованных специалистов для проведения прочих видов
аудита по каждому из видов,
1 профессионального оценщика, признанного таковым по
результатам проведенной в установленном порядке процедуры
официальной аттестации;
- продолжительная (не менее 3 лет) деятельность на рынке
аудиторских и консультационных услуг;
- отсутствие санкций со стороны лицензирующих органов за
некачественное проведение аудиторских проверок и несоблюдение норм
профессиональной этики и стандартов аудиторской деятельности;
- наличие у аудитора:
1) клиентской базы, дающей представление о знании специфики тех
отраслей хозяйственной деятельности, которые непосредственно
относятся к проверяемому объекту;
2) специалистов, оказывающих услуги в области управленческого
аудита и консалтинга;
3) возможности привлечения экспертов в смежных областях в
рамках контрактной стоимости;
4) возможности проведения дополнительных консультаций
руководства аудируемого общества по вопросам постановки и
восстановлению учета, управленческим вопросам без удорожания
стоимости контракта.
- действительная независимость аудитора в соответствии с
требованиями Временных правил и правил (стандартов) аудиторской
деятельности.
По всем вышеперечисленным критериям аудитор должен представить
руководству общества соответствующие обязательства в письменной
форме.
К числу дополнительных требований, которые могут быть
предъявлены к аудитору при заключении соответствующего договора,
можно отнести:
- наличие у аудитора договора о страховании профессиональной
ответственности;
- представление подробных данных об аттестованных специалистах,
которых планируется привлечь к работе (представление подробных
резюме специалистов, раскрывающих информацию об их образовательном
уровне и опыте практической работы).
Правительство Москвы имеет право вводить дополнительные
требования или критерии для аудиторов, осуществляющих аудиторские
проверки обществ, определяемых в соответствии с настоящим
Положением, а также вводить институт уполномоченных аудиторов
и/или аккредитацию аудиторов.
3. Цели аудита
В процессе проведения аудита аудитором должны быть достигнуты
следующие цели:
1) Выражение профессионального мнения о достоверности
представляемой обществом бухгалтерской отчетности за проверяемый
период и предложение рекомендаций по устранению выявленных в ней
несоответствий.
Для целей настоящего Положения под достоверностью отчетности
понимается такая степень точности бухгалтерской отчетности,
подготовленной во всех существенных аспектах в соответствии с
законодательством и нормативными актами, регулирующими порядок
ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской
отчетности, и принятыми принципами ведения бухгалтерского учета в
Российской Федерации, которая позволяет делать на ее основе
правильные выводы о результатах деятельности общества и принимать
основанные на этих выводах правильные решения.
2) Выражение мнения о финансово - экономическом состоянии
общества и о возможности общества продолжать свою деятельность в
течение ближайшего финансового года.
3) Оценка эффективности управления собственностью Москвы, в том
числе имуществом и денежными средствами, включая бюджетные, и
того, насколько деятельность руководства общества соответствует
интересам акционеров (участников), является ли эта деятельность
квалифицированной, экономичной и эффективной.
4) Выражение профессионального мнения о том, насколько
деятельность общества согласуется с требованиями законов и
положений, которые могут значительным образом влиять на
приобретение, сохранность и использование материальных и
финансовых ресурсов.
5) Подтверждение соответствия деятельности общества целям,
поставленным при его учреждении.
4. Текущее наблюдение
Целью текущего наблюдения за финансово - хозяйственным
положением общества является проведение анализа финансового
состояния предприятия в поквартальном режиме для возможности
оперативного решения собственником вопросов распоряжения акциями и
долями.
Текущее наблюдение осуществляется путем анализа представленных
обществом дополнительных форм статистической отчетности и
расчетных показателей финансового анализа.
Виды и содержание показателей финансового анализа и
дополнительных форм статистической отчетности приводятся в
приложениях N 1 и 2 к постановлению Правительства Москвы от
6 октября 1998 г. N 763.
Режим подготовки дополнительных форм статистической отчетности
и расчетных показателей финансового анализа определяется
приложениями N 1 и 2 к постановлению Правительства Москвы от
6 октября 1998 г. N 763.
Заполнение дополнительных форм статистической отчетности и
расчетных показателей финансового анализа производится обществом
самостоятельно либо с привлечением специализированных организаций,
по усмотрению руководителя организации.
5. Содержание аудиторской проверки
В процессе аудиторской проверки аудитор рассматривает:
1. Соблюдение действующего законодательства и нормативных актов
Российской Федерации по совершаемым обществом операциям.
2. Соблюдение правил ведения бухгалтерского учета и отчетности
по совершаемым обществом операциям.
3. Систему управления общества, в том числе состояние
внутреннего контроля:
- адекватность структуры управления видам и объемам выполняемых
обществом операций (участие органов управления в принятии решений,
распределение обязанностей между руководителями, наличие положений
о структурных подразделениях и должностных инструкций);
- организацию контроля за отражением всех операций в
бухгалтерском учете и подготовкой достоверной отчетности;
- соблюдение и направления использования полномочий
руководством (с точки зрения достижения обществом наилучших
показателей работы);
- состояние управленческого учета и контроля;
- наличие и качество финансового (в том числе налогового)
планирования и контроля за исполнением бюджета;
- организацию работы по проведению внутренних проверок и
ревизий;
- организацию контроля за деятельностью филиалов и прочих
обособленных подразделений.
4. Контроль сохранности активов.
5. Выполнение рекомендаций предыдущей аудиторской проверки.
В случае наличия специфических требований к содержанию
аудиторских проверок обществ, осуществляющих особые виды
деятельности (кредитные организации, страховые организации,
профессиональные участники рынка ценных бумаг, биржи,
внебюджетные, пенсионные и инвестиционные фонды), такие требования
также должны учитываться аудитором при проведении аудиторских
проверок обществ.
6. Аудиторское заключение
В аудиторском заключении должны быть изложены все существенные
обстоятельства, установленные при проведении аудита. Существенными
признаются обстоятельства, значительно влияющие на достоверность
отчетности общества.
В случаях непредставления обществом подлежащих проверке
документов, оказания давления на проверяющих (проверяющего) или
возникновения иных обстоятельств, препятствующих подготовке
всестороннего и объективного аудиторского заключения, аудитор
должен отказаться от составления заключения о достоверности
бухгалтерской отчетности и незамедлительно уведомить об этом
заказчика.
6.1. Виды аудиторского заключения
Заключение о достоверности бухгалтерской отчетности должно
выражать оценку аудитором соответствия во всех существенных
аспектах бухгалтерской отчетности нормативным актам, регулирующим
бухгалтерский учет и отчетность общества.
Мнение о достоверности бухгалтерской отчетности может быть
выражено в форме безусловно положительного, условно положительного
или отрицательного аудиторского заключения. В случаях,
предусмотренных настоящим Положением, аудитор может отказаться в
аудиторском заключении от выражения своего мнения о достоверности
бухгалтерской отчетности.
Безусловно положительное аудиторское заключение дается в том
случае, когда бухгалтерская отчетность, составленная обществом,
достоверно во всех существенных аспектах отражает активы и пассивы
на отчетную дату и финансовые результаты его деятельности,
соответствует нормативным актам, регулирующим бухгалтерский учет и
отчетность в Российской Федерации, и на ее основе подготовлена
достоверная публикуемая отчетность, а также в ходе проверки не
установлены другие существенные нарушения.
Условно положительное аудиторское заключение означает, что, за
исключением определенных в аудиторском заключении обстоятельств, в
связи с которыми внесены изменения в текущем году в бухгалтерский
учет, или иных существенных обстоятельств, выявленных в ходе
проверки, бухгалтерская отчетность, составленная обществом, во
всех существенных аспектах достоверно отражает активы и пассивы на
отчетную дату и финансовые результаты ее деятельности,
соответствует нормативным актам, регулирующим бухгалтерский учет и
отчетность в Российской Федерации, и на ее основе с учетом
внесенных изменений подготовлена достоверная публикуемая
отчетность.
Отрицательное аудиторское заключение означает, что
бухгалтерская отчетность, составленная обществом, не обеспечивает
во всех существенных аспектах достоверное отражение его активов и
пассивов на отчетную дату и финансовые результаты его
деятельности, исходя из нормативных актов, регулирующих
бухгалтерский учет и отчетность в Российской Федерации.
Отказ аудитора от выражения своего мнения о достоверности
бухгалтерской отчетности общества - это выражаемое в письменном
виде в аудиторском заключении мнение аудитора о том, что
организация учета или иные обстоятельства ограничивают объем
аудита и это является настолько существенным, что аудитор не в
состоянии получить аудиторские доказательства, достаточные для
подготовки заключения в виде безусловно положительного заключения,
условно положительного заключения, отрицательного заключения.
6.2. Состав и содержание аудиторского заключения
В общем виде структура аудиторского заключения соответствует
положениям Правила (стандарта) аудиторской деятельности "Порядок
составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности",
одобренного Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте
Российской Федерации.
Аудиторское заключение должно быть озаглавлено и состоять из
трех частей - вводной, аналитической и итоговой.
Вводная часть при проведении проверки аудиторской организацией
должна включать:
- название документа в целом - "Аудиторское заключение";
- полное наименование аудиторской организации;
- юридический и почтовый адрес, номера телефонов и факсимильной
связи;
- номер свидетельства о государственной регистрации;
- номер лицензии, дата принятия лицензирующим органом решения о
выдаче лицензии, срок ее действия;
- в каких кредитных организациях открыты расчетные счета и их
номера, коды (БИК и ИНН);
- фамилию, имя, отчество руководителя аудиторской организации и
аттестованных специалистов, имеющих квалификационные аттестаты на
право осуществления аудиторской деятельности, принимавших участие
в данной проверке, в том числе привлекаемых на договорной основе
(с указанием номеров их квалификационных аттестатов);
- фамилию, имя, отчество других работников аудиторской
организации (штатных и не состоящих в штате), принимавших участие
в данной аудиторской проверке;
- фамилию, имя, отчество лица, уполномоченного подписывать
данное аудиторское заключение (с указанием наименования, номера и
даты документа, подтверждающего это право);
- дату подписания договора;
- даты начала и окончания аудиторской проверки и дату выдачи
аудиторского заключения.
Вводная часть при проведении проверки аудитором -
индивидуальным предпринимателем должна включать:
- фамилию, имя, отчество;
- фамилию, имя, отчество аттестованных специалистов,
привлекаемых на договорной основе, с указанием номера их
квалификационных аттестатов;
- фамилию, имя, отчество других работников, принимающих участие
на договорной основе в данной аудиторской проверке;
- почтовый адрес, номер телефона;
- стаж работы в качестве аудитора;
- номер свидетельства о государственной регистрации в качестве
индивидуального предпринимателя;
- номер квалификационного аттестата, дата принятия
лицензирующим органом решения о выдаче аттестата, срок начала и
окончания его действия;
- номер лицензии, дата принятия лицензирующим органом решения о
выдаче лицензии, срок ее действия;
- в каких кредитных организациях открыты счета и их номера,
коды (БИК и ИНН);
- дату подписания договора;
- даты начала и окончания аудиторской проверки и дату выдачи
аудиторского заключения.
Аналитическая часть состоит из трех основных разделов.
Первый раздел должен включать в себя:
1) общие сведения о проверяемом обществе:
- полное и сокращенное наименование общества, соответствующее
вынесенному на титульный лист устава и указанному в лицензии;
- дата регистрации в качестве юридического лица и
регистрационный номер;
- виды лицензий на право осуществления лицензируемых видов
деятельности, действующих в проверяемом периоде, с указанием
номера и даты выдачи;
- дата и номер протокола общего собрания акционеров, на котором
было принято решение об утверждении аудитора для осуществления
проверки деятельности общества по итогам за год, и ее
наименование;
2) перечень филиалов, проверенных аудитором самостоятельно,
другими аудиторами (с указанием номеров и дат договоров,
заключенных с этими аудиторами), а также проверенных службой
внутреннего контроля.
Второй раздел имеет жесткую структуру, представленную в
таблицах, и должен включать в себя:
- изложение существенных аспектов (в соответствии с изложенным
в разделе "Цели аудита");
- анализ финансового состояния проверяемого общества по
результатам годового непрерывного наблюдения, представленный в
соответствии с приложениями N 1 и 2 к постановлению Правительства
Москвы от 6 октября N 763.
Ответы на вопросы, касающиеся финансово - хозяйственной
деятельности и управленческого учета, приводятся в соответствии с
приложенной таблицей.
Третий раздел представляет собой любые другие пояснения,
комментарии и рекомендации, которые аудитор считает необходимым
или полезным довести до сведения руководства и собственников
общества.
В случае, если по требованию аудитора для подтверждения
достоверности публикуемой отчетности вносятся изменения в текущем
году в бухгалтерский учет (готовится условно положительное
заключение), в аналитической части указываются эти обстоятельства,
а перечень внесенных по требованию аудитора изменений в
бухгалтерский учет прикладывается к аудиторскому заключению по
следующей примерной форме:
Таблица корректировок
-------------T-----T-------------T------------------------T------¬
¦Вид ¦Сумма¦ Дата ¦Исправительная проводка ¦Сумма ¦
¦нарушения с ¦ ¦ внесения ¦ ¦ ¦
¦указанием ¦ ¦ изменений в +-----------T------------+------+
¦проводки ¦ ¦ бухучет ¦Д-т счета ¦ К-т счета ¦ ¦
+------------+-----+-------------+-----------+------------+------+
L------------+-----+-------------+-----------+------------+-------
Итоговая часть аудиторского заключения представляет собой
мнение аудитора о достоверности годового отчета общества, включая
бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.
Итоговая часть должна включать:
- констатирующее положение о том, что аудит был проведен в
соответствии с общепринятыми стандартами аудита и настоящим
Положением;
- мнение аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности
общества и иных форм обязательной статистической отчетности,
утверждаемых нормативными актами Правительства Москвы.
В случае составления безусловно положительного аудиторского
заключения в его итоговой части делается запись: "Проверенная
бухгалтерская отчетность во всех существенных аспектах
подготовлена в соответствии с нормативными актами, регулирующими
порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации, и принятыми принципами ведения
бухгалтерского учета. Достоверность баланса и отчета о прибылях и
убытках подтверждена". Аудитор заверяет своей печатью и подписью
руководителя (уполномоченного лица) каждый лист форм указанной
бухгалтерской отчетности (баланса и отчета о прибылях и убытках
общества).
В случае составления условно положительного заключения в его
итоговой части делается запись: "Проверенная годовая бухгалтерская
отчетность с учетом внесенных изменений во всех существенных
аспектах подготовлена в соответствии с нормативными актами,
регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки
бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, и принятыми
принципами ведения бухгалтерского учета". Запись должна содержать
также изложение установленных в ходе проверки других существенных
нарушений. Аудитор заверяет своей печатью и подписью руководителя
(уполномоченного лица) каждый лист форм указанной бухгалтерской
отчетности (баланса и отчета о прибылях и убытках общества).
При наличии существенных нарушений по любому вопросу, входящему
в состав аудиторской проверки, не позволяющих дать ни безусловно
положительное, ни условно положительное заключение, аудитор
готовит отрицательное заключение.
Отсутствие печати и подписи аудитора свидетельствует о
неподтверждении достоверности представленной аудитору отчетности.
По завершении аудиторской проверки аудиторское заключение в
целом подписывается руководителем аудитора или уполномоченным им
лицом, заверяется печатью аудитора и датируется.
Аудиторское заключение вместе с приложенными к нему балансом и
отчетом о прибылях и убытках в обязательном порядке должно быть
сброшюровано. На обратной стороне последней страницы делается
запись "Прошнуровано, пронумеровано и скреплено печатью ...
страниц". Запись заверяется подписью руководителя аудитора или
уполномоченного лица и печатью аудитора.
7. Представление аудиторского заключения
7.1. По обязательной аудиторской проверке годовой отчетности
Не позднее 1 июля года, следующего за отчетным, общество
представляет совету директоров общества два экземпляра копии
аудиторского заключения в полном объеме, оформленного в
соответствии с настоящим Положением и заверенного обществом.
7.2. По инициативной аудиторской проверке
Порядок и сроки представления обществом в Правительство Москвы
аудиторского заключения определяются в соответствии с условиями
договора.
8. Информация, не подлежащая разглашению, и конфиденциальная
информация
Если определенная информация запрещена для публичного
раскрытия, итоговый отчет о результатах управленческого аудита
должен определять сущность закрытой информации и требования,
вследствие которых неразглашение информации было необходимо.
Определенная информация может быть запрещена для публичного
раскрытия по нормативным актам Москвы. Такая информация может быть
предоставлена только в случае особой необходимости лицам, имеющим
право в установленном порядке на ее получение.
Если такие требования запрещают аудиторам включать относящиеся
к делу данные в отчет, им следует устанавливать сущность
не включенной в отчет информации и требования, вследствие которых
неразглашение информации было необходимо. Аудитору следует
получить подтверждение того, что существуют законные требования
для неразглашения, и, когда это необходимо, ему следует
проконсультироваться с юристами.
Вопросы финансово - хозяйственной деятельности
и управленческого учета
----T----------------------------------------T--------------------T--------------------------------¬
¦N ¦Задача и вопрос ¦Ответы ¦Примечания и номер пункта в 3-м ¦
¦п/п¦ +--T---T-------------+разделе аналитической части ¦
¦ ¦ ¦Да¦Нет¦Не характерно¦с подробным освещением вопроса ¦
+---+----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ 1.¦Имеют ли благоприятную тенденцию по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦итогам года: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ ¦Показатели оценки прибыльности и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦эффективности хозяйственной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦деятельности, а именно: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ ¦коэффициент реинвестирования ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ ¦коэффициент роста собственного капитала ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ ¦коэффициент рентабельности собственного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦капитала (ROE) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ ¦экономический рост компании ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ ¦рентабельность чистых активов (ROA) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ ¦рентабельность продаж (ROS) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ ¦Показатели оценки деловой активности, а ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦а именно: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ ¦оборачиваемость чистых активов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ ¦оборачиваемость оборотных фондов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ ¦оборачиваемость запасов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ ¦оборачиваемость кредиторской ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦задолженности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ ¦оборачиваемость дебиторской ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦задолженности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ ¦Показатели оценки ликвидности и рыночной¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦устойчивости, а именно: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ ¦коэффициент финансовой зависимости ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ ¦текущий коэффициент ликвидности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ ¦критический коэффициент ликвидности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ ¦коэффициент автономии собственных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦средств ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ ¦обеспеченность запасов собственными ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦оборотными средствами ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ ¦индекс постоянного актива ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ ¦Абсолютные показатели, а именно: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ ¦чистая прибыль (прибыль в распоряжении ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦акционеров) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ ¦скорректированный на величину убытков ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦собственный капитал ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ ¦чистые активы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ ¦собственные оборотные средства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ ¦скорректированная по срокам дебиторская ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦задолженность ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ ¦скорректированная по срокам кредиторская¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦задолженность ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ 2.¦Имеет ли место по итогам отчетного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦периода по сравнению с предыдущим ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦отчетным периодом нарастание: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ ¦дебиторской задолженности с истекающими ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦сроками погашения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ ¦кредиторской задолженности с истекающими¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦сроками погашения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ ¦неденежных форм расчета от реализации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦продукции, работ, услуг, в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ ¦- банковскими векселями ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ ¦- векселям прочих организаций ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ ¦- зачетами по встречным требованиям ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ ¦- бартерными операциями ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ ¦- другими видами (указать, какими) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ 3.¦По итогам оценки систем бухгалтерского ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦учета и внутреннего контроля аудиторы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦подтверждают: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ ¦адекватность структуры управления видам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦и объемам выполняемых обществом операций¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(участие органов управления в принятии ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦решений) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ ¦рациональное распределение обязанностей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦и полномочий между руководителями ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ ¦наличие положений о структурных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦подразделениях и должностных инструкций ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ ¦соблюдение и направления использования ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦полномочий руководством (с точки зрения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦достижения обществом наилучших ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦показателей работы) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ ¦должное качество управления рисками ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦хозяйственной деятельности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ ¦наличие внутреннего учета и отчетности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦по всем видам профессиональной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦деятельности, в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ ¦- по основной деятельности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(по предназначению) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ ¦- деятельности на рынке ценных бумаг ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ ¦- деятельности на валютном рынке ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ ¦- другие виды, составляющие существенную¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦долю в общем объеме хозяйственной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦деятельности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ ¦наличие финансового (в том числе ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налогового) планирования и контроля за ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦исполнением бюджета ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ ¦должную организацию контроля за ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦отражением всех операций в бухгалтерском¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦учете и подготовкой достоверной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦отчетности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ ¦должную организацию работы по проведению¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦проверок и ревизий ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ ¦должную организацию контроля за ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦деятельностью филиалов и дочерних ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦обществ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ ¦наличие в соответствии с требованиями ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦законодательства системы ведения реестра¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦владельцев ценных бумаг общества ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ ¦соответствие системы ведения реестра ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦действующим требованиям ФКЦБ России ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ 4.¦Текучесть кадров аудиторы оценивают как:¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦- высокая текучесть ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦----------------------------------------+--+---+ ¦ ¦
¦ ¦- низкая текучесть ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ 5.¦Аудиторы подтверждают реальное качество ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦активов (имущества) общества по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦материальным ценностям: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ ¦- в части степени необходимости ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦приобретения материальных ценностей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ ¦- правильности списания (при выбытии) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ ¦- оценки стоимости в учете ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ 6.¦По материальным ценностям аудиторы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦отмечают: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ ¦- рост неликвидных материальных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ценностей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ ¦- положительные тенденции в структуре ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦материальных ценностей с точки зрения их¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦использования в основной деятельности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ ¦- наличие материальных ценностей, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦которые можно продать без ущерба для ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦производства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ ¦- обоснованность наличия и величины ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦непроизводственных основных фондов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ ¦- правильное начисление износа ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(амортизации) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ ¦- реальность нормативного срока ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦окупаемости ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ 7.¦По нематериальным активам аудиторы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦подтверждают: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ ¦- обоснованность формирования стоимости ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦нематериальных активов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ ¦- правильное определение срока ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦использования ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ ¦- целесообразность их приобретения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(создания) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ ¦- эффективность использования ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ 8.¦По незавершенным капитальным вложениям ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦аудиторы убедились в: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ ¦- возможности достаточного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦финансирования ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ ¦- реальности окончания строительства в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦запланированные сроки ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ ¦- реальности срока окупаемости ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ 9.¦По итогам оценки организации контроля ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦сохранности активов аудиторы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦подтверждают: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ ¦- своевременное проведение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦инвентаризаций ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ ¦- заключение и наличие договоров и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦соответствующих приказов о полной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦материальной ответственности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦10.¦Аудитор подтверждает достаточную степень¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦надежности кредитных организаций, в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦которых общество имеет свои счета ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦11.¦Аудитор подтверждает качество ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦претензионной работы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦12.¦Аудиторы подтверждают эффективность ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦вложений в ценные бумаги (доли) дочерних¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦и зависимых обществ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦13.¦Аудиторы подтверждают правильность ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦оформления, законность приобретения, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦возможности взыскания в части: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ ¦- финансовых векселей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ ¦- товарных векселей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦14.¦Аудиторы отмечают наличие просроченных и¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦неопротестованных векселей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦15.¦Аудиторы подтверждают наличие и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦достаточность резервов под активы с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦различными степенями риска ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦16.¦Аудиторы подтверждают правильность ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦формирования уставного капитала, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦соответствие учредительным документам, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦обоснованность и правомерность при ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦изменении величины уставного капитала ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦17.¦Аудиторы подтверждают правомерность ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦создания резервного капитала в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦соответствии либо с нормативными ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦документами, либо с учредительными ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦документами ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦18.¦Аудиторы подтверждают целевое ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦использование средств, полученных в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦рамках целевого финансирования ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦19.¦Аудиторы подтверждают обоснованность ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦расходов, разумность осуществляемых ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦трат, их соответствие уровню полномочий ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦руководителей и политике общества ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦20.¦Аудиторы подтверждают правильность, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦полноту и своевременность отражения всех¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦существенных видов доходов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦21.¦Аудиторы подтверждают отсутствие случаев¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦неполучения запланированных доходов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦из-за: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ ¦- неплатежеспособности контрагентов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦ ¦- промедления во взыскании ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦22.¦Аудиторы подтверждают отсутствие случаев¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦упущенных доходов из-за вложений ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦в низкодоходные инструменты (поддержание¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦избыточной ликвидности) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦23.¦Аудиторы подтверждают обоснованность ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦распределения прибыли и использование ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦будущей прибыли (доходы будущих ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦периодов) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦24.¦Аудиторы подтверждают целесообразность и¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦правильность формирования и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦использования различных фондов, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦регламентированных внутренними ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦документами ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------------+--+---+-------------+--------------------------------+
¦25.¦Аудиторы подтверждают, что организацией ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦учтены замечания предыдущего аудитора ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L---+----------------------------------------+--+---+-------------+---------------------------------
Дата "___" _____________ ______________ Подпись исполнителя
Приложение 4
к постановлению Правительства
Москвы
от 6 октября 1998 г. N 763
ПОЛОЖЕНИЕ
О ПОРЯДКЕ ПРОВЕДЕНИЯ АТТЕСТАЦИИ ПРЕДСТАВИТЕЛЕЙ
ИНТЕРЕСОВ ГОРОДА МОСКВЫ В ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ СУБЪЕКТАХ
1. Общие положения
1.1. Аттестация представителей интересов города Москвы в
хозяйствующих субъектах (далее - аттестация) - процедура проверки
знаний соискателей по теоретическим основам работы на рынке ценных
бумаг путем проведения аттестационного экзамена, осуществляемая
Московским региональным отделением Федеральной комиссии по рынку
ценных бумаг совместно с Департаментом государственного и
муниципального имущества г. Москвы.
1.2. Соискатель - физическое лицо, направленное для прохождения
обучения и аттестации отраслевым департаментом Правительства
Москвы.
1.3. Аттестационный экзамен - форма проведения аттестации.
Аттестационный экзамен (далее - экзамен) проводится в виде теста,
состоящего из 40-80 вопросов. Количество вопросов и время,
отводимое на конкретный экзамен, зависят от вида аттестации и
устанавливаются аттестационной комиссией. Экзамен проводится на
персональных компьютерах.
1.4. Аттестационная комиссия - орган, уполномоченный Московским
региональным отделением Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг
и Департаментом государственного и муниципального имущества
г. Москвы на проведение аттестации представителей интересов города
Москвы в хозяйствующих субъектах. Аттестационная комиссия (далее -
Комиссия) состоит из 5 человек и обеспечивает проведение
аттестации, оценивает ее результаты и выдает удостоверение,
подтверждающее успешное прохождение аттестации.
1.5. Виды аттестаций:
- базовая аттестация для получения удостоверения;
- подтверждающая аттестация - проводится каждый год для
продления действия удостоверения.
В удостоверении делается отметка о продлении срока его
действия.
1.6. Типовые вопросы аттестационных экзаменов - утверждаемый
Московским региональным отделением Федеральной комиссии по рынку
ценных бумаг и Департаментом государственного и муниципального
имущества г. Москвы перечень тем, основных понятий и вопросов,
которые могут быть включены в качестве заданий при сдаче экзамена.
1.7. Экзаменационный билет - тест, состоящий из 40-80 вопросов.
Вопросы экзаменационного билета формируются Комиссией таким
образом, чтобы обеспечить уникальность каждого экзаменационного
билета и исключить возможность недобросовестного прохождения
аттестации соискателями. Любые разночтения, неточности, опечатки,
обнаруженные в билетах при проведении аттестации, должны
толковаться Комиссией при оценивании результатов экзаменов в
пользу соискателя.
1.8. Экзаменационная форма - компьютерная распечатка
результатов экзамена, включающая данные о соискателе и набранные
им баллы. При прохождении подтверждающей аттестации для
единообразия оценки результатов экзамена применяется коэффициент
пересчета баллов, определяемый Комиссией. Максимальное значение
суммарного балла равно 100 (сто).
1.9. Удостоверение - документ, подтверждающий факт успешной
сдачи экзамена соискателем.
2. Место и время проведения аттестации
2.1. Проведение экзаменов и выдача удостоверений осуществляется
в специально оборудованных помещениях, адреса которых
устанавливает Комиссия.
2.2. Число соискателей, допущенных к очередному экзамену,
определяется Комиссией.
2.3. Дата проведения экзаменов определяется Комиссией, исходя
из числа соискателей, готовых к сдаче экзамена.
3. Порядок допуска к аттестации
3.1. К аттестации допускаются соискатели, прошедшие курс
обучения по утвержденной программе, проводимый Московским
региональным отделением Федеральной комиссии по рынку ценных
бумаг.
3.2. Соискатели, не сдавшие экзамен, допускаются к аттестации,
проводимой для следующих групп.
4. Порядок проведения аттестации
4.1. В день проведения экзамена до его начала проводится
регистрация всех прибывших и допущенных к экзамену соискателей.
Регистрация проводится уполномоченными Комиссией лицами.
Регистрация начинается не позднее чем за 30 минут до начала
экзамена. При регистрации соискатели должны предъявить паспорт или
документ, его заменяющий. Соискатели, не прошедшие регистрацию до
начала проведения экзамена (опоздавшие, не имеющие при себе
документа, удостоверяющего личность), на этот экзамен не
допускаются и могут быть допущены только на следующий экзамен.
4.2. После завершения регистрации и размещения всех соискателей
им объясняют порядок работы с компьютером, затем в присутствии
членов Комиссии запускают экзаменационные программы.
4.3. На протяжении всего экзамена в экзаменационном помещении
должен находиться как минимум один член Комиссии.
4.4. В процессе сдачи экзамена соискателям запрещается:
- иметь при себе книги, записи, таблицы или любые иные
письменные или печатные материалы, а также компьютеры, электронные
записные книжки, органайзеры, копировальные устройства,
электронные средства связи, фото-, видео-, аудиотехнику или любые
другие устройства, кроме выданных соискателям Комиссией для
проведения экзамена;
- разговаривать или письменно общаться с другими соискателями;
- выходить из помещения с черновиками как во время проведения,
так и после экзамена.
Соискатель, нарушивший любой из перечисленных выше запретов,
подлежит удалению с экзамена и считается не сдавшим экзамен. Этот
факт фиксируется членом Комиссии в экзаменационной ведомости.
4.5. Временный выход из помещения соискателей во время экзамена
допускается по одному и только с соблюдением пункта 4.4.
4.6. При возникновении у соискателей каких-либо вопросов члены
Комиссии дают необходимые разъяснения.
4.7. Закончивший сдачу экзамена соискатель обязан:
- сдать члену Комиссии выданные для проведения экзамена
материалы, вычислительную технику, а также все листы для
черновиков, как использованные, так и неиспользованные;
- покинуть помещение, в котором проводился экзамен.
4.8. Соискатель, успешно прошедший аттестацию, получает
удостоверение Московского регионального отделения Федеральной
комиссии по рынку ценных бумаг и Департамента государственного и
муниципального имущества г. Москвы.
5. Порядок проверки результатов и подведения итогов аттестации
5.1. Члены Комиссии ставят свои подписи на полученных
экзаменационных формах.
5.2. Соискатель считается успешно сдавшим экзамен
(аттестованным) в том случае, если он набрал не менее
80 (восьмидесяти) баллов, в противном случае соискатель считается
не сдавшим экзамен.
5.3. Комиссия составляет протокол заседания Комиссии.
Неотъемлемым приложением к протоколу является список соискателей,
допущенных к аттестации, с результатами сдачи экзамена.
5.4. По завершении проверки экзаменационные формы хранятся в
установленном Комиссией порядке.
5.5. К информации об итогах аттестации должен быть обеспечен
доступ соискателям, сдававшим экзамен. Форма доведения такой
информации до соискателей определяется Комиссией.
6. Порядок апелляционного обжалования результатов экзамена
6.1. В течение семи календарных дней с даты объявления итогов
аттестации соискатели, набравшие не менее 74 баллов и не согласные
с результатами сданного ими экзамена, вправе направить в Комиссию
заявление на апелляцию. Заявления на апелляцию соискателей,
набравших менее 74 баллов, или поданные по истечении семи
календарных дней с даты объявления итогов аттестации, не
рассматриваются.
6.2. Заявление на апелляцию регистрируется в журнале апелляций
ответственным секретарем Комиссии. Каждое принятое заявление
рассматривается Комиссией в течение двух недель с даты его
получения. Порядок рассмотрения заявлений определяется Комиссией
самостоятельно.
6.3. Лицу, подавшему заявление, Комиссия направляет
уведомление, в котором перечисляет номера вопросов в соответствии
с Типовыми вопросами аттестационных экзаменов, на которые были
даны неверные ответы.
6.4. Если в процессе рассмотрения заявления будет обнаружено,
что при проверке работы была допущена ошибка, исправление которой
изменяет общий результат экзамена, Комиссия вносит исправления в
соответствующие документы.
6.5. Повторное апелляционное обжалование результатов одного и
того же экзамена не допускается.
7. Порядок рассмотрения заявления на выдачу дубликата
удостоверения взамен утерянного
7.1. Лицо, утерявшее удостоверение (далее - заявитель), может
обратиться в Комиссию с заявлением о выдаче дубликата
удостоверения. В заявлении указываются фамилия, имя, отчество
заявителя, дата сдачи экзамена и дата направления заявления на
апелляцию (если оно направлялось).
7.2. Срок рассмотрения заявления устанавливается Комиссией, но
не может превышать тридцать календарных дней.
7.3. Комиссия принимает решение о выдаче дубликата
удостоверения на основании протокола Комиссии по результатам
экзамена и апелляции. Порядок принятия такого решения определяется
Комиссией. На документе, выданном в качестве дубликата
удостоверения, обязательно присутствует запись "Дубликат взамен
утерянного удостоверения", дата выдачи утерянного удостоверения и
дата выдачи дубликата удостоверения.
8. Содержание документов Комиссии
8.1. Экзаменационная ведомость
Экзаменационная ведомость содержит:
- дату, время и место проведения аттестационного экзамена;
- фамилии, имена, отчества соискателей, допущенных к данному
экзамену, данные паспорта или документа, его заменяющего;
- номер полученного варианта электронного билета;
- отметку об удалении с экзамена и причину удаления;
- собственноручную подпись соискателя.
Впоследствии в экзаменационную ведомость заносятся результаты
проверки работ соискателей.
Экзаменационная ведомость подписывается председателем Комиссии.
8.2. Экзаменационная форма
Экзаменационная форма содержит:
- дату проведения экзамена;
- анкетные данные (фамилия, имя, отчество, данные паспорта или
документа, его заменяющего, рабочий телефон);
- номер электронного билета;
- номер рабочего места;
- номера вопросов электронного билета и результаты ответов на
вопросы;
- суммарный балл.
Экзаменационная форма подписывается членом Комиссии,
присутствующим на данном экзамене.
8.3. Решение Комиссии о результатах экзамена
Решение Комиссии о результатах экзамена оформляется на
основании экзаменационной ведомости на заседании Комиссии. К
решению прикладывается протокол заседания Комиссии, который
содержит дату заседания, повестку дня, фамилии членов Комиссии,
участвовавших в заседании Комиссии, формулировки принятых решений.
Решение содержит список соискателей, признанных аттестованными по
результатам экзамена, и соискателей, признанных неаттестованными.
Решение подписывается председателем Комиссии и ответственным
секретарем Комиссии.
8.4. Протокол разногласий
Протокол разногласий оформляется в случае наличия особого
мнения хотя бы у одного из присутствующих на заседании членов
Комиссии. Протокол разногласий содержит дату заседания, описание
вопроса, вызвавшего разногласия, предложения членов Комиссии,
результат голосования и особые мнения членов Комиссии, не
согласных с ним. Протокол подписывается председателем Комиссии, ее
ответственным секретарем и членами Комиссии, высказавшими особое
мнение.
8.5. Заявление на апелляцию
Заявление на апелляцию - письменное заявление соискателя, не
аттестованного по результатам сдачи экзамена и желающего получить
информацию о том, на какие экзаменационные вопросы им были даны
неправильные ответы.
8.6. Журнал апелляций
Журнал апелляций является документом, в котором в
хронологическом порядке регистрируются все заявления соискателей
на апелляцию и ответы на них.
9. Срок действия квалификационного удостоверения
9.1. Срок действия квалификационного удостоверения не может
превышать одного года с даты выдачи. Для продления срока действия
квалификационного удостоверения его владелец должен проходить
подтверждающую аттестацию.
Приложение 5
к постановлению Правительства
Москвы
от 6 октября 1998 г. N 763
ГОРОДСКАЯ ПРОГРАММА
МАССОВОГО ПРОСВЕЩЕНИЯ НАСЕЛЕНИЯ В ОБЛАСТИ ИНВЕСТИЦИЙ
И РЫНКА ЦЕННЫХ БУМАГ НА ПЕРИОД ДО 2000 ГОДА
(РЕКЛАМНО - ИМИДЖЕВАЯ СТРАТЕГИЯ
ПРАВИТЕЛЬСТВА МОСКВЫ)
1. Основные проблемы на рынке частных инвестиций в г. Москве
Официальная статистика, а также результаты социологических
исследований показывают, что Москва относится к числу сравнительно
благоприятных регионов России как по возможностям
самофинансирования хозяйственной деятельности и социальной сферы,
так и в отношении жизненного уровня населения.
Однако сложившаяся структура сбережений населения г. Москвы
имеет высокий уровень валютной составляющей. Корпоративные же
ценные бумаги, и в первую очередь акции российских предприятий,
довольно слабо интересуют население. Последняя тенденция заметно
усилилась на фоне происходящего в России финансового кризиса.
Доллар США вызывает у российских граждан устойчивый интерес. В
качестве основной движущей силы этого процесса выступает отношение
населения к валюте как к одному из самых надежных и доступных
инструментов сбережения и накопления. Таким образом, население, в
большей своей части, готово идти на снижение ожидаемого дохода от
вложенных средств ради повышения надежности.
Это означает, что вклады москвичами определенной доли своих
доходов в иностранную валюту являются главным резервом увеличения
частных инвестиций в отечественный сектор экономики.
Одним из серьезных факторов, препятствующих развитию рынка
частных инвестиций, являются правонарушения на рынке ценных бумаг.
Опрос фонда "Общественное мнение", проведенный осенью прошлого
года среди жителей разных населенных пунктов России, показал, что
30% из 1500 респондентов считают себя жертвами мошенничества,
обмана или вымогательства, причем 11% пострадали от финансовых
пирамид. В Москве этот показатель значительно выше - 49% жертв
преступлений за последние пять лет - это обманутые вкладчики и
потерпевшие от иных финансовых афер.
У российских ценных бумаг и фондового рынка в целом пока нет
системной просветительской и имиджевой поддержки, адресованной к
населению. Без этого существующие уже формы работы с населением на
рынке ценных бумаг будут все время сталкиваться с трудностями в
развитии, а само население может быть легкой добычей финансовых
аферистов.
При проведении активной рекламно - имиджевой политики
Московское Правительство может эффективно влиять на направления
реструктуризации сбережений. Сложившееся доверие жителей столицы к
Московской городской администрации должно быть использовано для
повышения привлекательности российских финансовых инструментов,
прежде всего муниципальных займов и акций московских предприятий.
Для этого необходимо реализовать целый комплекс мероприятий,
позволяющих гармонизировать этот процесс.
2. Цели рекламно - имиджевой стратегии
С учетом изложенных проблем целями рекламно - имиджевой
стратегии Правительства Москвы в области инвестиций и рынка ценных
бумаг являются:
- улучшение инвестиционного климата в городе Москве;
- формирование образа Москвы как одного из ведущих финансовых
центров мира;
- укрепление имиджа Правительства Москвы как эффективного
собственника и надежного гаранта инвестиционных проектов;
- привлечение временно свободных денежных средств москвичей и
институциональных инвесторов, в том числе иностранных, на рынок
ценных бумаг;
- поддержка деятельности крупнейших московских предприятий,
имеющих в уставном капитале существенную (20% и более) долю города
или стратегическое значение;
- повышение профессионального и образовательного уровня
специалистов, занятых в сфере управления долями г. Москвы в
хозяйствующих субъектах;
- повышение профессионального и образовательного уровня
специалистов, деятельность которых связана с регулированием и
контролем рынка ценных бумаг;
- реструктуризация сбережений населения в сторону национальных
финансовых инструментов;
- пропаганда правовых знаний о рынке ценных бумаг;
- защита населения от любых форм финансового мошенничества,
создание среды осознанного общественного неприятия сомнительных
финансовых схем и предложений;
- формирование и пропаганда среди различных слоев населения
основ грамотного инвестиционного поведения;
- пропаганда развития межрегиональных связей и программ по
вопросам инвестирования и рынка ценных бумаг.
3. Методы и средства рекламно - имиджевого воздействия
Для эффективного проведения рекламно - имиджевой стратегии
Правительства Москвы в области инвестиций и рынка ценных бумаг
необходимо точно сбалансированное сочетание информационно -
смыслового и образно - эмоционального методов воздействия. При
этом должен использоваться широкий набор средств и каналов
воздействия, а именно:
- средства массовой информации, как печатные, так и
электронные;
- средства визуальной уличной и транспортной информации;
- средства компьютерной информации, включая CD-носители и
Интернет;
- средства видеоинформации;
- публичные мероприятия и выступления;
- совершенствование существующих и создание новых
образовательных программ, курсов и учебных заведений;
- полиграфическая продукция, включая издание учебников и
популярной литературы для различных слоев населения, а также
продукты имиджевой направленности (календари, плакаты, открытки,
марки, конверты, постеры);
- разнообразная сувенирная продукция.
4. Основные направления программы реализации
рекламно - имиджевой стратегии
4.1. В области печатных средств массовой информации
Одним из основных средств информационного воздействия на
профессиональных участников рынка, эмитентов и инвесторов являются
печатные издания. Анализ публикаций по вопросам инвестирования и
рынка ценных бумаг в периодической печати выявил два крайних
направления с точки зрения массового читателя: с одной стороны -
сложные для восприятия материалы профессионалов рынка ценных
бумаг, с другой - отпугивающие криминальные сюжеты с обязательным
разделением участников описываемых историй на жуликов и
пострадавших.
Такая поляризация в информационном воздействии не только
искажает реальную действительность, но и препятствует зарождению
здорового интереса той части населения, которая по своим
материальным возможностям могла бы включиться в реальный
инвестиционный процесс.
В связи с изложенным необходимо:
1) проводить информационно - просветительскую работу с акцентом
на объективно существующие положительные стороны инвестиционного
процесса в Москве через печатные периодические издания более
широкого спектра воздействия;
2) при сохранении существующих налаженных связей с
периодическими печатными изданиями деловой направленности
существенно расширить спектр сотрудничества, включая издания для
подростков и домашнего чтения;
3) проводить широкую разъяснительную информационную работу о
правилах грамотного инвестиционного поведения населения, критериях
самостоятельной оценки благонадежности тех или иных финансовых
компаний. При этом информацию, исходящую из органов регулирования
и контроля рынка ценных бумаг, следует максимально адаптировать и
приближать к стилистике каждого из изданий;
4) рассказывать о ведущих московских акционерных обществах, о
том, каким образом они преодолевают трудности микро- и
макроэкономической ситуации;
5) рассказывать об эффективном управлении компаниями, в
уставных капиталах которых есть существенная доля Москвы,
формировать имидж Правительства Москвы как эффективного
собственника;
6) разъяснять особенности инвестиционной стратегии
Правительства Москвы, показывать и пропагандировать конкретные
результаты этой стратегии, информационно поддерживать наиболее
значимые проекты, которые находятся в стадии реализации;
7) пропагандировать широчайшее историческое наследие Москвы в
сфере индивидуального и корпоративного фондодержательства и
предпринимательства, укреплять фондовое самосознание на основе
существовавших в нашем городе уникальных деловых традиций.
4.2. В области телевидения и видеоинформации
На сегодняшний день на телевидении не существует передачи,
популярно рассказывающей о рынке ценных бумаг. Создатели подобных
программ не смогли преодолеть проблем, связанных со сложностью
освещения фондового рынка.
Анализ зарубежного опыта в данной области показывает высокий
рейтинг популярности среди населения телепередач, освещающих
вопросы инвестиций на рынке ценных бумаг. Организация подобной
передачи на российском телевидении будет способствовать
привлечению финансовых ресурсов населения в реальный экономический
процесс, позволит оградить наиболее неподготовленную часть
потенциальных инвесторов от грубых ошибок и неоправданного риска,
научит подростков основам грамотного поведения на финансовом
рынке.
Помимо телепередач значимыми и актуальными являются имиджевые
видеоролики, посвященные инвестиционной стратегии Правительства
Москвы и рынку ценных бумаг. Информация, встроенная в определенной
последовательности в контекст образно - эмоционального видеоряда,
позволит укрепить в общественном мнении положительное восприятие
инвестиционного процесса в столице, создаст у населения ощущение
хорошо слаженного и регулируемого финансово - хозяйственного
механизма в Москве.
Основными направлениями в данной области являются:
1) создание на канале "ТВ Центр" ежедневной просветительской
передачи для населения по вопросам инвестиций и рынка ценных
бумаг. В телепередаче необходимо подробно освещать реализацию
наиболее важных для города инвестиционных программ и проектов,
деятельность крупнейших или социально значимых московских
предприятий, а также фондовых центров по работе с населением.
Современное состояние инвестиционных проектов Москвы должно
дополняться сюжетами об истории акционерных компаний, паевых
обществ и предпринимательства нашего города.
В телепередачу целесообразно включать выступления
профессиональных участников рынка ценных бумаг, специалистов,
занимающихся регулированием и контролем, представителей
правоохранительных органов, а также известных людей;
2) производство презентационных видеокассет об истории рынка
ценных бумаг в Москве, современных инвестиционных проектах
столицы, развитии крупнейших или социально значимых предприятий
города;
3) производство и размещение на канале "ТВ Центр" и городском
кабельном телевидении социально - имиджевых роликов, посвященных
стратегии Правительства Москвы в сфере инвестиций и рынка ценных
бумаг.
Видеоролики необходимо создавать по модульному принципу, где
каждая секция в любой момент заменяется новой в зависимости от
оперативной ситуации. Таким образом, 3-4 базовых ролика в течение
года могут полностью трансформироваться в зависимости от развития
тех или иных проектов или изменения задач.
4.3. В области школьного образования
Основные элементы инвестиционного образования должны начинаться
со школы. Наряду с усилением контроля и укреплением
законодательной базы на рынке ценных бумаг необходимо формировать
у потенциальных инвесторов представление об устройстве, механизме
функционирования и правилах инвестиционного поведения на рынке
ценных бумаг.
В 1998 году на базе одной из школ г. Москвы осуществлена
пилотная программа для старшеклассников "Введение в рынок ценных
бумаг", в рамках которой проводились лекции по основным понятиям
рынка ценных бумаг с ответами на вопросы школьников, были
организованы посещения Московской фондовой биржи и других
компаний - профессиональных участников рынка ценных бумаг; были
разработаны модель, сценарий и проведена ролевая игра для
старшеклассников "Фондовый рынок".
Основными направлениями в области школьного образования
являются:
1) продолжение работы со школами по реализации программы,
включающей лекционную работу, посещение ведущих профессиональных
участников рынка ценных бумаг - банков, брокерских и
инвестиционных компаний, паевых фондов, тестирование учащихся, а
также организация возможности для наиболее подготовленных
старшеклассников совершения реальных сделок купли - продажи ценных
бумаг в системе московских фондовых центров;
2) усовершенствование существующего учебного курса "Основы
экономических знаний", разработка методических и дидактических
материалов для преподавателей экономических дисциплин
общеобразовательных школ, проведение для них цикла лекций;
3) создание специализированного учебного курса "Введение в
рынок ценных бумаг и основы грамотного инвестиционного поведения"
для средних учебных заведений г. Москвы с углубленным изучением
экономических дисциплин.
Реализацию перечисленных задач возложить на Комитет образования
при сотрудничестве с Московским институтом повышения квалификации
работников образования и Московским РО ФКЦБ России.
4.4. В области высшего профессионального образования
Инвестиционный портфель г. Москвы включает сегодня доли почти
500 хозяйствующих обществ, абсолютное большинство которых -
акционерные компании. Необходимость проведения целенаправленной
работы по повышению эффективности управления городской
собственностью в форме пакетов акций не является разовой или
эпизодической. В зависимости от ситуации в экономике страны и
города, а также на фондовом рынке необходимо постоянно принимать
управленческие решения и оперативно проводить их в жизнь. Для
этого требуются управленческие кадры, профессионально
разбирающиеся в вопросах фондового рынка и инвестиционного
консалтинга, включая проблемы оценки финансово - хозяйственной
деятельности предприятий, предэмиссионной подготовки компаний,
выпуска и размещения дополнительных эмиссий, грамотной дивидендной
политики, поддержки и управления вторичного рынка корпоративных
ценных бумаг.
В России не существует высшего учебного заведения, которое
готовило бы выпускников по специальностям, связанным с рынком
ценных бумаг. По оценкам экспертов, количество зарубежных
специалистов, привлеченных для работы на отечественном фондовом
рынке, возросло за последний год в три раза.
Очевидно, что в Москве созрела необходимость для зарождения
новой отечественной школы высшего профессионального образования в
области ценных бумаг. Основы этой школы должны базироваться не
только на знаниях истории развития зарубежных рынков, но и на
богатых традициях отечественного рынка ценных бумаг
дореволюционной России.
Для отработки пилотного проекта создания на базе Международного
университета Высшей школы фондового рынка разработан учебный план,
в котором совмещены общеобразовательные и общеэкономические
дисциплины, а также профессиональные спецкурсы, максимально
приближенные к практике российского фондового рынка.
Основными направлениями в области высшего образования являются:
1) дальнейшее развитие высших учебных заведений со
специальностями фондового рынка, которые могут стать базовыми для
повышения квалификации работников государственных органов власти,
регулирования и контроля инвестиционного процесса и рынка ценных
бумаг г. Москвы;
2) подготовка управленческих кадров среднего звена с
углубленным изучением рынков инвестиций и ценных бумаг для органов
управления собственностью г. Москвы.
4.5. В области дополнительного образования специалистов,
деятельность которых связана с регулированием
и контролем рынка ценных бумаг
Разнообразные формы дополнительного фондового образования
необходимы сегодня государственным служащим, сотрудникам налоговых
органов, органов дознания, судьям, юристам. Специальные знания
требуются также работникам предприятий - акционерных обществ для
привлечения дополнительных средств с помощью механизмов фондового
рынка.
Для решения перечисленных задач необходимо:
1) проведение учебного курса "Рынок ценных бумаг -
экономические и правовые аспекты" для работников правовых и
судебных органов, сотрудников органов дознания, налоговых служб и
налоговой полиции;
2) проведение цикла семинаров для руководителей и специалистов
предприятий - эмитентов по темам: "Ведение реестров владельцев
именных ценных бумаг", "Подготовка и регистрация выпусков ценных
бумаг акционерных обществ", "Проведение общих собраний акционеров,
вывод акций предприятий на фондовый рынок";
3) организация зарубежных стажировок для ознакомления с опытом
регулирования, управления и контроля цивилизованных рынков ценных
бумаг и защиты на них прав инвесторов.
4.6. В области исторических исследований и выставочной
деятельности
При оценке инвестиционной привлекательности предприятий одним
из основных показателей является история финансового развития
компании. Ведущие западные рейтинговые агентства, работая в
России, подходят к оценке компании с момента приватизации
предприятия и не учитывают историю его создания и развития.
Например, мало кому известно, что история развития компании
"Мосэнерго" уходит корнями в дореволюционное прошлое и начинается
в 1896 году с создания Центрального электрического общества в
Москве.
Очевидно, что существует необходимость в проведении
исследовательской работы в области рынка ценных бумаг и
популяризации полученных материалов не только среди профессионалов
рынка ценных бумаг, но и среди широких слоев населения. В связи с
этим очень важной является работа по организации выставочных
проектов, поскольку они позволяют наглядно демонстрировать
исторические корни, способствуют возрождению и становлению
массовой финансовой культуры, основанной на отечественных фондовых
традициях.
Москва уже имеет некоторый опыт проведения подобных выставок. В
июне 1998 года в Московском государственном выставочном зале
"Малый Манеж" была проведена выставка "Москва на фондовом рынке
России XIX - начала XX вв.".
Основными направлениями в области исторических исследований и
выставочной деятельности являются:
1) продолжение научно - исследовательской работы совместно с
историками, коллекционерами, специалистами в области истории
экономики, музейного дела и архивов, издателями;
2) отражение результатов исследований в различных выставочных
экспозициях и изданиях - книгах, брошюрах, справочниках и т.д.;
3) систематизация информации, документов и ценных бумаг,
хранящихся на территории г. Москвы;
4) координация работы ученых и специалистов в области музейного
дела для дальнейшей пропаганды исторического опыта Москвы по
регулированию рынка ценных бумаг;
5) проведение выставок, посвященных истории рынка ценных бумаг;
6) организация просветительской работы в широких слоях
населения, в том числе проведение публичных лекций и семинаров для
частных инвесторов на базе Учебного центра общества "Знание" в
Политехническом музее.
4.7. В области распространения компьютерной информации,
включая Интернет и CD-носители
Доступ потенциальных инвесторов к информации по вопросам
организации и функционирования рынка ценных бумаг возможен с
использованием электронных средств связи.
В целях пропаганды правил грамотного инвестиционного поведения,
а также для популяризации рынка ценных бумаг необходимо:
1) создать в сети Интернет страницу, раскрывающую нормативные и
регулирующие документы для профессиональных участников, эмитентов
и специалистов рынка ценных бумаг. На указанной странице открыть
специальный раздел для частных инвесторов, где в популярной форме
будут даны советы и рекомендации по различным проблемам
организации, регулирования и функционирования рынка ценных бумаг в
Москве. Здесь же можно оперативно предупреждать инвесторов о
правонарушениях и незаконных схемах работы тех или иных компаний с
физическими лицами;
2) создать перекрестные ссылки между серверами структурных
подразделений Мэрии и Правительства Москвы для организации единого
информационного пространства по вопросам фондового рынка;
3) разработать электронные справочники, обучающие программы и
компьютерные игры на CD-носителях с включением тематики и сюжетов
фондового рынка.
4.8. В области издательского дела
В настоящее время в России практически отсутствуют популярные
издания о рынке ценных бумаг и основах грамотного инвестиционного
поведения для населения. Различными коммерческими структурами
издано всего несколько книг и учебных пособий для школьников,
основанных на опыте зарубежных стран. В связи с этим назрела
необходимость подготовки и издания учебной и просветительской
литературы.
Основными направлениями в данной области являются:
1) разработка и выпуск серии популярных изданий по вопросам
инвестиций и рынка ценных бумаг, рассчитанных на различные слои
населения;
2) издание серии методических пособий для специалистов
акционерных обществ, эмитирующих ценные бумаги, а также для
работников судебных и правоохранительных органов;
3) выпуск экспериментального курса лекций для старшеклассников
"Введение в рынок ценных бумаг";
4) издание научно - популярной литературы по истории рынка
ценных бумаг.
4.9. В области развития сети московских фондовых центров
для населения
Одной из наиболее важных задач развития фондового рынка
является создание реальных возможностей для населения совершать
операции с ценными бумагами. Решение этой задачи возможно, в том
числе, путем предоставления консультационных и информационных
услуг по широкому спектру вопросов в области рынка ценных бумаг.
Основные направления в этой области:
1) расширение сети фондовых центров;
2) использование возможностей фондовых центров для организации
практического обучения школьников;
3) освещение деятельности фондовых центров в средствах массовой
информации;
4) подготовка и проведение на базе фондовых центров
просветительских мероприятий.
5. Ответственность и сроки исполнения программы
Срок исполнения Программы - до января 2000 года.
Ответственность за исполнение Программы возложить на Московское
региональное отделение Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг.
------------------------------------------------------------------
|
