ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ПО Г. МОСКВЕ
   
                                 ПИСЬМО
                     14 января 1999 г. N 13-08/813
   
      Государственная налоговая инспекция по  г.  Москве  в  связи  с
   возникающими вопросами о целевых взносах, ежемесячно перечисляемых
   частнопрактикующими нотариусами     в     Московскую     городскую
   нотариальную палату  (МГНП)  на  оплату  труда  своих работников и
   отчисления во внебюджетные фонды, сообщает следующее.
      Согласно  п. 42 инструкции Госналогслужбы РФ от 29 июня 1995 г.
   N 35 "По применению Закона РФ "О подоходном  налоге  с  физических
   лиц"  в  состав  расходов  включаются  фактически  произведенные и
   документально подтвержденные плательщиком расходы, непосредственно
   связанные с   получением  дохода.  Состав  расходов,  связанных  с
   извлечением дохода,  определяется  применительно  к  Положению   о
   составе затрат  по  производству  и  реализации  продукции (работ,
   услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ,  услуг),  и о
   порядке формирования   финансовых   результатов,  учитываемых  при
   налогообложении     прибыли,     утвержденному      постановлением
   Правительства РФ от 5 сентября 1992 г. N 552.
      Трудовые договоры с лицами, работающими у нотариусов, заключает
   МГНП. Таким образом, оплату труда (в частности, выплату заработной
   платы) в  соответствии  со  ст.  15  КЗоТ  РФ   производит   МГНП.
   Работодатель также  уплачивает  страховые взносы в государственные
   внебюджетные фонды.  Целевые  взносы,   ежемесячно   перечисляемые
   нотариусами в   МГНП   на  оплату  труда  указанных  работников  и
   отчисления во внебюджетные фонды,  представляют собой  компенсацию
   расходов МГНП  на  оплату  труда  наемных работников и расходов по
   уплате страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.
      Положением о   составе  затрат  по  производству  и  реализации
   продукции (работ,  услуг)...  включение в себестоимость  продукции
   (работ, услуг)  компенсационных  расходов,  подобных  производимым
   нотариусами, не предусмотрено.
      Вместе с   тем   согласно   упомянутому   п.  42  вышеназванной
   инструкции  в  состав  расходов  нотариусов  могут  быть  включены
   только расходы по уплате членских взносов в нотариальную палату. В
   соответствии со ст. 27 Основ законодательства Российской Федерации
   о нотариате нотариусы,  занимающиеся частной практикой, уплачивают
   членские взносы  и  другие  платежи,  необходимые  для  выполнения
   функций нотариальной  палаты,  в  размере,  определяемом собранием
   членов нотариальной палаты.
      Учитывая изложенное,   затраты  нотариусов  по  уплате  целевых
   взносов, перечисляемых в МГНП на оплату труда своих  работников  и
   отчисления во внебюджетные фонды, в целях налогообложения не могут
   исключаться из их совокупного валового дохода.
   
                                                          Заместитель
                                             руководителя инспекции -
                                             государственный советник
                                           налоговой службы III ранга
                                                         А.А. Глинкин