УТРАТИЛ СИЛУ - ПИСЬМО ГНИ по г. Москве от 13.04.99 N 11-13/10232
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
29 января 1999 г. N 11-13/2464
О НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТАХ
В связи с возникающими запросами, а также разъяснениями,
полученными от Госналогслужбы России, Государственная налоговая
инспекция по г. Москве вносит следующие изменения в письмо от
23.09.97 N 11-13/23278:
1. Дополнить письмо разделом V следующего содержания:
"V. В соответствии с пунктами 1 и 16 статьи 2 Закона города
Москвы от 18.06.97 N 19 "О ставках и льготах по налогу на прибыль"
не включаются в налогооблагаемую прибыль при исчислении налога,
подлежащего зачислению в бюджет г. Москвы, средства, полученные от
других предприятий и организаций в рамках действия налоговых
льгот. При этом получателями средств могут выступать как
организации, являющиеся коммерческими, так и некоммерческие
организации.
В соответствии с пунктом 2.12 инструкции Госналогслужбы РФ от
10.08.95 N 37 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на
прибыль предприятий и организаций" в состав доходов и расходов
некоммерческих организаций, не подлежащих налогообложению,
включаются доходы, образующиеся в результате целевых отчислений на
их содержание, поступившие от других предприятий, а также расходы,
производимые за счет этих средств.
Согласно письму Госналогслужбы России от 02.03.98 N 02-2-10
доходы, образующиеся у некоммерческой организации в результате
целевых поступлений на ее содержание, а также расходы,
произведенные из указанных средств и связанные с осуществлением
основной уставной деятельности, налогообложению не подлежат.
Государственная налоговая служба Российской Федерации письмами
от 02.02.98 N АП-8-27/54 и от 04.03.98 N 01-2-01/212 разъяснила,
что получатель, являющийся в соответствии с ГК РФ коммерческой
организацией, имеет право не учитывать средства, получаемые на
целевые мероприятия в порядке действия указанных налоговых льгот,
установленных Законом N 19, в составе налогооблагаемой прибыли при
определении суммы налога, зачисляемого в федеральный бюджет, в
пределах льготируемой суммы взноса у инвестора.
Таким образом, не включается в состав налогооблагаемой прибыли
получателя величина налоговой льготы, заявленная инвестором по
строке 10б расчета налога от фактической прибыли.
Для подтверждения указанного права получатель, начиная с
1999 года, представляет в налоговую инспекцию по месту своего
нахождения справку согласно приложению N 15 к настоящему письму.
Порядок оформления справки для освобождения
полученных средств от налога на прибыль
в федеральный бюджет
В сроки сдачи квартального (месячного) расчета налога от
фактической прибыли (приложение N 16 к настоящему письму) инвестор
и получатель представляют в налоговые органы по своему
местонахождению справку по форме N 15 о размере льготы, заявленной
инвестором в налоговом расчете по строке 10б, предварительно
составленную в 2 экземплярах и подписанную каждой стороной. При
этом основанием для подтверждения величины налоговой льготы
являются копия платежного поручения и копия выписки банка о
движении средств на расчетном счете, при передаче иного
имущества - акт его приемки - передачи, а также другие документы,
подтверждающие право инвестора на получение налоговой льготы.
Справка по форме N 15 составляется нарастающим итогом с начала
года.
В случае, когда один инвестор осуществляет взносы нескольким
получателям, справка представляется раздельно по каждому
получателю. При этом следует иметь в виду, что если общая сумма
взносов превышает сумму налога на прибыль в городской бюджет, то
распределение льготы по получателям (строка 2 справки)
производится, исходя из доли каждого взноса в общей сумме взносов.
Например, инвестор произвел взносы в сумме 400 тыс. руб.,
в т.ч. некоммерческой спортивной организации "X" на ее
материально - техническое обеспечение в сумме 300 тыс. руб. и
организации "Y" на развитие спортивной базы в сумме 100 тыс. руб.
Сумма налога на прибыль, зачисляемого в городской бюджет, по
расчету инвестора составила 360 тыс. руб.
Следовательно, инвестором в налоговый орган будут представлены
две справки, отдельно:
- по организации "X" на сумму:
1) фактическая пропорция
300 тыс. руб. : 400 тыс. руб. х 100% = 75%;
2) сумма зачтенного в качестве льготы взноса
360 тыс. руб. х 75% : 100% = 270 тыс. руб.;
- по организации "Y" на сумму:
1) 100 тыс. руб. : 400 тыс. руб. х 100% = 25%;
2) сумма зачтенного в качестве льготы взноса
360 тыс. руб. х 25% : 100% = 90 тыс. руб.
Разность между величиной налоговой льготы, заявленной в расчете
инвестором по данному получателю (строка 4 справки), и суммой
фактического взноса (строка 2) рассматривается как безвозмездно
полученные средства и подлежит у получателя средств обложению
налогом на прибыль в федеральный бюджет.
Если в ходе документальной проверки будут выявлены отклонения в
размере предоставленной налоговой льготы, то на их величину
начисляется налог в федеральный бюджет, а также в
общеустановленном порядке - пени".
2. Приложение N 1 к письму Государственной налоговой инспекции
по г. Москве от 23.09.97 N 11-13/23278 заменяется приложением N 3
к настоящему письму.
3. Письмо Государственной налоговой инспекции по г. Москве от
23.09.97 N 11-13/23278 дополняется приложениями N 15 и 16
(соответственно приложения N 1 и 2 к настоящему письму).
4. Абзац 15 раздела III после пункта 1.12 после слов
"перечисленных в данном пункте" дополняется словами "для инвестора
приведен в приложении N 16", далее по тексту.
Заместитель
руководителя инспекции -
государственный советник
налоговой службы III ранга
А.А. Глинкин
Согласовано
Первый заместитель руководителя
Департамента финансов
Правительства Москвы
О.Н. Хрычева
Приложение N 1
к письму ГНИ по г. Москве
от 29 января 1999 г. N 11-13/2464
(Приложение N 15
к письму ГНИ по г. Москве
от 23 сентября 1997 г. N 11-13/23278)
В Государственную
налоговую инспекцию N _____
по _________________ округу
г. Москвы
СПРАВКА
о величине налоговой льготы, заявленной
_______________________________________
(наименование организации - инвестора)
по фактическому взносу _________________
________________________________________
(наименование организации - получателя)
в расчете налога от прибыли, в соответствии
с п. 1 ст. 2 Закона города Москвы от 18.06.97 N 19
за ___________________________________________ 199 _ г.
(месяц, квартал, полугодие, 9 месяцев, год)
----T---------------------------------------------T--------------¬
¦N ¦ Показатели ¦ Сумма (руб.) ¦
¦п/п¦ ¦ ¦
+---+---------------------------------------------+-------T------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
+---+---------------------------------------------+-------+------+
¦1. ¦Сумма фактических взносов, перечисленных ¦ ¦ ¦
¦ ¦получателям ¦ ¦ ¦
¦ ¦за __________________________________ 199_ г.¦ ¦ ¦
¦ ¦ (месяц, кв., п/годие, 9 мес., год) ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------------------------+-------+------+
¦2. ¦в том числе по получателю ______________ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------------------------+-------+------+
¦3. ¦Величина налоговой льготы, заявленная ¦ ¦ ¦
¦ ¦инвестором в налоговом расчете по строке 10б ¦ ¦ ¦
¦ ¦за отчетный период ¦ ¦ ¦
¦ ¦____________________________________ 199__ г.¦ ¦ ¦
¦ ¦(месяц, квартал, п/годие, 9 месяцев, год) ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------------------------+-------+------+
¦4. ¦в том числе по получателю __________________ ¦ ¦ ¦
¦ ¦стр. 2 : стр. 1 х стр. 3 ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------------------------+-------+------+
¦5. ¦Сумма средств, подлежащих налогообложению ¦ ¦ ¦
¦ ¦у получателя в доход федерального бюджета ¦ ¦ ¦
¦ ¦(стр. 2 - стр. 4) ¦ ¦ ¦
L---+---------------------------------------------+-------+-------
Инвестор: Получатель:
Руководитель Руководитель
организации (подпись) организации (подпись)
Главный Главный
бухгалтер (подпись) бухгалтер (подпись)
М.П. М.П.
Приложение N 2
к письму ГНИ по г. Москве
от 29 января 1999 г. N 11-13/2464
(Приложение N 16
к письму ГНИ по г. Москве
от 23 сентября 1997 г. N 11-13/23278)
РАСЧЕТ НАЛОГА ОТ ФАКТИЧЕСКОЙ ПРИБЫЛИ ПО ИНВЕСТОРУ,
ПРИМЕНИВШЕМУ НАЛОГОВУЮ ЛЬГОТУ ПО ПУНКТУ 1 (ЛИБО 11)
РАЗДЕЛА III НАСТОЯЩЕГО ПИСЬМА
за _______________________________ 199__ г.
(мес., кв., 1 п/г., 9 мес., год)
----T----------------------------------------T-----------T-----------¬
¦N ¦ Показатели ¦По данным ¦По данным ¦
¦п/п¦ ¦налогоплат.¦налог. орг.¦
+---+----------------------------------------+-----------+-----------+
¦ 1.¦Валовая прибыль - всего ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------------+-----------+-----------+
¦ 2.¦Из валовой прибыли, подлежащей ¦ ¦ ¦
¦ ¦налогообложению, исключаются: ¦ ¦ ¦
¦ ¦а) ¦ ¦ ¦
¦ ¦б) ¦ ¦ ¦
¦ ¦... ¦ ¦ ¦
¦ ¦ Итого по строке 2 ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------------+-----------+-----------+
¦ 3.¦Сумма отчислений в резервный фонд ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------------+-----------+-----------+
¦ 4.¦Льготы по налогу на прибыль согласно ¦ ¦ ¦
¦ ¦п. 4.6 инструкции ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------------+-----------+-----------+
¦ 5.¦Льготы по налогу на прибыль согласно ¦ ¦ ¦
¦ ¦пп. 4.1, 4.3, 4.4, 4.5, 4.9 инструкции ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------------+-----------+-----------+
¦ 6.¦Налогооблагаемая прибыль (стр. 1 - ¦ ¦ ¦
¦ ¦- стр. 2 - стр. 3 - стр. 4 - стр. 5) ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------------+-----------+-----------+
¦ 7.¦Ставка налога на прибыль - всего в % ¦ ¦ ¦
¦ ¦ в том числе: ¦ ¦ ¦
¦ ¦а) в федеральный бюджет ¦ ¦ ¦
¦ ¦б) в бюджет г. Москвы ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------------+-----------+-----------+
¦ 8.¦Сумма налога на прибыль - всего ¦ ¦ ¦
¦ ¦ в том числе: ¦ ¦ ¦
¦ ¦а) в федеральный бюджет ¦ ¦ ¦
¦ ¦(стр. 6 х стр. 7а) : 100 ¦ ¦ ¦
¦ ¦б) в бюджет г. Москвы ¦ ¦ ¦
¦ ¦(стр. 6 х стр. 7б) : 100 ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------------+-----------+-----------+
¦ 9.¦Сумма арендной платы ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------------+-----------+-----------+
¦10.¦Причитается в бюджет налог на прибыль - ¦ ¦ ¦
¦ ¦всего (стр.10а + стр. 10б) ¦ ¦ ¦
¦ ¦ в том числе: ¦ ¦ ¦
¦ ¦а) в федеральный бюджет ¦ ¦ ¦
¦ ¦б) в бюджет г. Москвы (по специальному ¦ ¦ ¦
¦ ¦расчету) ¦ ¦ ¦
L---+----------------------------------------+-----------+------------
Специальный расчет налога на прибыль
в городской бюджет, показываемого
по строке 10б расчета:
1. Сумма фактического взноса, подтвержденного
соответствующими документами*, - всего _________________
в том числе:
- по получателю __________________________________________________
(наименование организации и ИНН)
- по получателю __________________________________________________
(наименование организации и ИНН)
- ....
2. Сумма налога на прибыль, исчисленного
без учета льготы (строка 8б расчета) _________________
3. Сумма льготы, зачтенной в налоговом
расчете (стр. 1, но не более стр. 2
спец. расчета) _________________
4. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате
в городской бюджет и показываемая по стр. 10б
расчета (стр. 2 - стр. 3) _________________
-------------------
* Документами, подтверждающими право на получение льготы,
являются копия платежного поручения, выписка банка и иные
документы по осуществлению расходов, поименованные в настоящем
письме.
Приложение N 3
к письму ГНИ по г. Москве
от 29 января 1999 г. N 11-13/2464
(Приложение N 1
к письму ГНИ по г. Москве
от 23 сентября 1997 г. N 11-13/23278)
ОТЧЕТ
О ПОЛУЧЕНИИ И ИСПОЛЬЗОВАНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
за ________________________________ 199 __ г.
(мес., кв., I п/г, 9 мес., год)
----T-----------------------------------------------------T------¬
¦N ¦ Показатели ¦Сумма ¦
¦п/п¦ ¦(руб.)¦
+---+-----------------------------------------------------+------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦
+---+-----------------------------------------------------+------+
¦ 1.¦Остаток неизрасходованных средств на начало года ¦ ¦
+---+-----------------------------------------------------+------+
¦ 2.¦Получено денежных средств (имущества) в отчетном ¦ ¦
¦ ¦периоде - всего ¦ ¦
¦ ¦ из них: ¦ ¦
+---+-----------------------------------------------------+------+
¦ 3.¦- подтверждено справками ¦ ¦
+---+-----------------------------------------------------+------+
¦ 4.¦Налог на прибыль, уплаченный в федеральный бюджет ¦ ¦
¦ ¦с полученных сумм (стр. 2 - стр. 3) х ставка : 100%* ¦ ¦
+---+-----------------------------------------------------+------+
¦ 5.¦Израсходовано в отчетном периоде: ¦ ¦
¦ ¦а) по целевому назначению ¦ ¦
¦ ¦б) по нецелевому назначению ¦ ¦
+---+-----------------------------------------------------+------+
¦ 6.¦Остаток неизрасходованных средств на конец отчетного ¦ ¦
¦ ¦периода (стр. 1 + стр. 2 - стр. 5) ¦ ¦
+---+-----------------------------------------------------+------+
¦ 7.¦Причитается в доход городского бюджета сумма ¦ ¦
¦ ¦нецелевого использования средств (стр. 5б) ¦ ¦
L---+-----------------------------------------------------+-------
* Строка 4 "Налог на прибыль, уплаченный в федеральный бюджет с
полученных сумм" заполняется только предпринимателями и
организациями, являющимися в соответствии с ГК РФ коммерческими
организациями.
Руководитель организации
Главный бухгалтер
|
