УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 15 февраля 2000 г. N 03-12/4129
О ЛЬГОТАХ ДЛЯ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ
В соответствии со статьей 6 Закона Российской Федерации от
27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций"
(с учетом изменений и дополнений) (далее - Закон) и пунктом 4.4
инструкции Государственной налоговой службы России от 10.08.95
N 37 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль
предприятий и организаций" (с учетом изменений и дополнений)
(далее - Инструкция) предусмотрена льгота для субъектов малого
предпринимательства. В первые два года работы не уплачивают налог
на прибыль малые предприятия, осуществляющие строительство
объектов жилищного, производственного, социального и
природоохранного назначения (включая ремонтно - строительные
работы), при условии, если выручка от указанного вида деятельности
превышает 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции
(работ, услуг).
В третий и четвертый год работы указанные выше малые
предприятия уплачивают налог в размере соответственно 25 и 50
процентов от установленной ставки налога на прибыль, если выручка
от указанного вида деятельности составляет свыше 90 процентов
общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг).
При этом днем начала работы предприятия считается день его
государственной регистрации.
В соответствии со статьей 6 Закона и пунктом 4.1.1 Инструкции
при исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль, определенная
в соответствии с положениями Инструкции, при фактически
произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в
распоряжении предприятий, уменьшается на суммы, направленные
предприятиями отраслей сферы материального производства на
финансирование капитальных вложений производственного назначения
(в том числе в порядке долевого участия), а также на погашение
кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, включая
проценты по кредитам.
Эта льгота предоставляется указанным предприятиям,
осуществляющим соответственно развитие собственной
производственной базы, включая погашение кредитов банков,
полученных и использованных на эти цели, при условии полного
использования ими сумм начисленного износа (амортизации) на
последнюю отчетную дату.
Для решения вопроса о предоставлении указанной льготы по налогу
на прибыль необходимо выделение в учете нераспределенной прибыли
за соответствующий отчетный период текущего года сумм,
предназначенных для осуществления капитальных вложений.
Суммы ранее созданных фондов накопления, нераспределенной
прибыли прошлых лет должны приниматься во внимание, но в
соответствии с разъяснениями Госналогслужбы Российской Федерации
от 27 октября 1995 г. N НП-6-01/566 не могут служить ограничением
при предоставлении льготы по налогу на прибыль за соответствующий
отчетный период текущего года.
Данная льгота предоставляется в соответствии с расчетом
(налоговой декларацией) налога от фактической прибыли (приложение
N 8 к Инструкции) путем уменьшения налогооблагаемой прибыли
отчетного периода в пределах, установленных Законом России от
27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций"
(с учетом изменений).
Согласно статье 6 Закона налоговые льготы, установленные
пунктами 1 (за исключением подпунктов "г", "д" и "е") и 5 статьи 6
Закона, в совокупности не должны уменьшать фактическую сумму
налога, исчисленную без учета данных налоговых льгот, более чем на
50 процентов.
Таким образом, при условии соблюдения положений Закона
Российской Федерации от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль
предприятий и организаций" субъект малого предпринимательства
имеет право пользоваться льготой по налогу на прибыль, связанной с
финансированием капитальных вложений, установленной пунктом 1
статьи 6 Закона.
Заместитель
руководителя Управления
государственный советник
налоговой службы III ранга
А.А. Глинкин
|
