УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
                   ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

                                ПИСЬМО
                   от 14 июня 2000 г. N 03-12/25284

      В  соответствии  с  п.   15  Положения  о  составе  затрат   по
   производству и реализации  продукции (работ, услуг),  включаемых в
   себестоимость продукции (работ,  услуг), и о  порядке формирования
   финансовых результатов,  учитываемых при  налогообложении прибыли,
   утвержденного  постановлением  Правительства  Российской Федерации
   от 05.08.92  N 552  (с учетом  изменений и  дополнений), в  состав
   внереализационных     расходов     включаются     и      уменьшают
   налогооблагаемую   прибыль   убытки   от   списания    дебиторской
   задолженности, по  которой истек  срок исковой  давности, и других
   долгов, нереальных для взыскания.
      При этом под нереальными для взыскания долгами понимается часть
   дебиторской задолженности, получение которой фактически невозможно
   вследствие  неплатежеспособности должника.  Предприятию,  имеющему
   такого  рода  долги,  для  включения  в  состав  внереализационных
   расходов  сумм  этих  долгов  необходимо  подтвердить нереальность
   взыскания долга.
      Таким образом,   по   истечении   срока   исковой  давности  (в
   соответствии со статьями 196 и 197 Гражданского кодекса Российской
   Федерации   -  три  года,  если  иное  не  установлено  российским
   законодательством)     списание     истребованной      дебиторской
   задолженности уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль
   организации - кредитора.
      Доказательством принятых   организацией  -  кредитором  мер  по
   истребованию причитающихся ему  сумм  (дебиторской  задолженности)
   может служить   судебный   иск   к  организации  -  неплательщику,
   постановление   об   окончании    исполнительного    производства,
   постановление  о  возвращении  исполнительного  документа  и акт о
   невозможности взыскания долга.
      В соответствии  с  п.  77  Положения  по ведению бухгалтерского
   учета и отчетности в Российской Федерации,  утвержденного приказом
   Министерства  финансов РФ от 29.07.98,  дебиторская задолженность,
   по которой истек срок исковой давности,  другие долги,  нереальные
   для  взыскания,  списываются по каждому обязательству на основании
   данных  проведенной  инвентаризации,  письменного  обоснования   и
   приказа  руководителя  организации  и  относятся соответственно на
   счет  средств  резерва  сомнительных  долгов  либо  на  финансовые
   результаты    у   коммерческой   организации,   если   в   период,
   предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались.
      Следует отметить,   что  списание  долга  в  убыток  вследствие
   неплатежеспособности   должника   не    является    аннулированием
   задолженности.    Эта    задолженность    должна   отражаться   за
   бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента  списания  для
   наблюдения   за  возможностью  ее  взыскания  в  случае  изменения
   имущественного положения должника.

                                                          Заместитель
                                              руководителя Управления
                                             государственный советник
                                           налоговой службы III ранга
                                                         А.А. Глинкин