ПРАВИТЕЛЬСТВО МОСКВЫ
ДЕПАРТАМЕНТ ФИНАНСОВ
ПИСЬМО
от 28 июня 2000 г. N 13-75
О РЕКОМЕНДАЦИЯХ ПО ПЕРЕХОДУ НА НОВЫЙ ПЛАН СЧЕТОВ
БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Департамент финансов направляет для осуществления контроля и
использования в практической работе Рекомендации по переходу на
новый План счетов бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях
(приложение).
Заместитель руководителя
Департамента финансов
В.П. Ширяев
Приложение
к письму Департамента финансов
от 28 июня 2000 г. N 13-75
РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО ПЕРЕХОДУ НА НОВЫЙ ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
В БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ
Инструкция по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях
действует с 3 марта 2000 г. Письмом Министерства финансов РФ от
27 марта 2000 г. N 03-01-12/11-110 определен порядок перевода
бухгалтерского учета на новый План счетов по состоянию на отчетную
дату - 1 апреля 2000 года. В вышеуказанном письме приведены
таблицы соответствия активных и пассивных субсчетов бухгалтерского
учета и бухгалтерских записей, в соответствии с которыми
осуществляется перевод на новый План счетов бухгалтерского учета в
бюджетных учреждениях (приложения N 1 и 2 к письму МФ РФ).
В соответствии с утвержденным порядком перевода вступительные
остатки на 1 апреля 2000 г. в книге "Журнал - Главная" должны
отражаться не по старым, а по новым субсчетам. Записи по переводу
с дебета (кредита) старых субсчетов в кредит (дебет) новых должны
быть оформлены мемориальным ордером по форме 274. При этом одна
форма заполняется для активных субсчетов, а другая - для
пассивных.
В графе 1 "Дата" указывается "31.03.2000". В графе 2 "Номер" и
в графе 3 "Наименование" ставится прочерк. В графе 4 "Содержание
операции" следует указать "Перевод с дебета субсчетов старого
Плана счетов в кредит субсчетов нового Плана" либо "Перевод с
кредита субсчетов старого Плана счетов в дебет субсчетов нового
Плана".
Особое внимание следует обратить на заполнение графы 5
"По дебету субсчетов" и графы 6 "По кредиту субсчета", в которых
указываются цифровые коды субсчетов. В последней графе указывается
сумма переносимого остатка. Другие реквизиты "Учреждение
(централизованная бухгалтерия)", "Исполнитель", "Главный
бухгалтер" и т.д. заполняются в обычном порядке.
Необходимо обратить внимание, что виды проводок по переводу
бухгалтерского учета на новый План счетов, приведенные в
вышеуказанном письме Министерства финансов РФ, не являются
исчерпывающими. Каждое учреждение на основе предлагаемых таблиц с
учетом особенностей собственного учетного процесса и
экономического смысла, произведенных ранее записей должно
сформировать вступительный баланс, отвечающий новой методологии
ведения бухгалтерского учета.
При составлении мемориального ордера N 274 необходимо выделить
внебюджетные средства для формирования отдельного баланса.
В соответствии с новой инструкцией субсчетам по бюджетным
средствам присваивается номер 1, а по средствам, полученным за
счет внебюджетных источников, - номер 2 (по предпринимательской
деятельности) и номер 3 (по целевым средствам и безвозмездным
поступлениям).
При переходе на новый порядок ведения бухгалтерского учета
следует попытаться распределить имущество и финансовые
обязательства, числящиеся на едином балансе бюджетного учреждения,
по субсчетам с номерами, как указано выше. Если же это сделать
невозможно, то вступительное сальдо следует отнести на субсчет с
признаком 1 и в последующем вести раздельный учет по бюджетным и
внебюджетным средствам.
Необходимо подчеркнуть, что не все субсчета Плана счетов
бухгалтерского учета нужно разделять, поскольку некоторые из них
изначально предназначены для отражения операций либо только по
бюджетным средствам, либо исключительно по средствам, полученным
за счет внебюджетных источников. Так, по бюджетным средствам к
таким субсчетам относятся: 090-097, 100-102, 140-143, 171, 195,
200-203, 230-231; по внебюджетным средствам: 030, 044, 050, 080,
110-118, 134, 153, 155, 174, 191, 220-228, 240-241, 270-274, 280,
400-401, 410.
При осуществлении операций по переходу на новый План счетов
бухгалтерского учета, а также при составлении мемориального ордера
N 274 необходимо обратить внимание на то, что субсчет с
определенным отличительным признаком всегда должен
корреспондировать в учете с субсчетом с тем же признаком, и
проконтролировать, чтобы сумма по активным субсчетам с
отличительными признаками 1, 2 и 3 была равна сумме по пассивным
субсчетам с теми же отличительными признаками.
Если это не будет соблюдено, то могут возникнуть несоответствия
между активом и пассивом отдельного баланса по внебюджетным
средствам, формируемого в рамках единого баланса бюджетного
учреждения.
Для составления промежуточного или годового баланса об
исполнении сметы доходов и расходов в 2000 году понадобятся данные
книги "Журнал - Главная" как по состоянию на соответствующие
отчетные даты (1 июля, 1 октября и 1 января), так и вступительные
остатки на 1 января 2000 года по новому Плану счетов.
В этих целях бюджетным организациям необходимо провести
инвентаризацию остатков субсчетов в разрезе источников
финансирования на 1 января 2000 года. Реформация вступительного
сальдо на начало года по итогам инвентаризации необходима для
отражения в отчетности 2000 года по новой методологии.
Для составления баланса об исполнении сметы доходов и расходов
по состоянию на 1 июля 2000 года используются данные проведенной
инвентаризации остатков по субсчетам в разрезе источников
финансирования, вышеуказанных таблиц соответствия субсчетов
бухгалтерского учета и данные Главной книги, составленной в
разрезе субсчетов с отличительными признаками.
Начальник отдела
организации бухгалтерского
учета и контроля
Е.Н. Синева
|
