УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
                    ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

                                 ПИСЬМО
                  от 13 сентября 2000 г. N 03-12/38825

      Гражданско - правовые отношения по договору финансирования  под
   уступку  денежного  требования  (договору факторинга) регулируются
   главой 43  Гражданского  кодекса  Российской  Федерации  (далее  -
   Кодекс).
      Согласно статье 824  Кодекса  по  договору  финансирования  под
   уступку  денежного  требования  одна  сторона  (финансовый  агент)
   передает или обязуется передать другой стороне (клиенту)  денежные
   средства   в  счет  денежного  требования  клиента  (кредитора)  к
   третьему лицу (должнику),  вытекающего из предоставления  клиентом
   товаров,  выполнения им работ или оказания услуг третьему лицу,  а
   клиент уступает или  обязуется  уступить  финансовому  агенту  это
   денежное требование.
      В соответствии со статьей 825 Кодекса  в  качестве  финансового
   агента  договоры  финансирования  под уступку денежного требования
   могут заключать банки и иные кредитные организации, а также другие
   коммерческие   организации,   имеющие   разрешение  (лицензию)  на
   осуществление деятельности такого вида.
      В то  же время,  в настоящее  время законодательными  актами, в
   том  числе   Федеральным  Законом   от  25.09.98   N  158-ФЗ    "О
   лицензировании   отдельных   видов   деятельности"   не  определен
   государственный  орган,  лицензирующий  деятельность организации в
   качестве финансового агента.
      Таким образом, в настоящее время деятельность по финансированию
   под  уступку  денежного требования могут осуществлять банки и иные
   кредитные организации согласно части 2 статьи 5 Закона  Российской
   Федерации от 02.12.90 N 395-1 "О банках и банковской деятельности"
   (с учетом изменений и дополнений).
      Дополнительно сообщаем,   что   в   соответствии  с  пунктом  5
   Положения   о   Министерстве   финансов   Российской    Федерации,
   утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от
   06.03.98 N  273  (с  учетом  изменений  и  дополнений),  одной  из
   основных     задач    Минфина    России    является    обеспечение
   методологического руководства бухгалтерским учетом  и  отчетностью
   (кроме  бухгалтерского  учета  и  отчетности  в  Центральном банке
   Российской Федерации и кредитных организаций).
      В связи  с  этим   по  вопросам ведения бухгалтерского учета на
   предприятии следует обращаться в Минфин России.

                                                          Заместитель
                                              руководителя Управления
                                             государственный советник
                                           налоговой службы III ранга
                                                         А.А. Глинкин