УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
                    ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

                                 ПИСЬМО
                  от 27 октября 2000 г. N 03-12/44931

      В  соответствии  с  п.   15  Положения  о  составе  затрат   по
   производству и реализации  продукции (работ, услуг),  включаемых в
   себестоимость продукции (работ,  услуг), и о  порядке формирования
   финансовых результатов,  учитываемых при  налогообложении прибыли,
   утвержденного  постановлением  Правительства  Российской Федерации
   от 5 августа 1992 г.   N 552 (с учетом изменений и  дополнений), в
   состав   внереализационных   расходов   включаются   и   уменьшают
   налогооблагаемую   прибыль   убытки   от   списания    дебиторской
   задолженности, по  которой истек  срок исковой  давности, и других
   долгов, нереальных для взыскания.
      При этом под нереальным для  взыскания долгом понимается  часть
   дебиторской задолженности, получение которой фактически невозможно
   вследствие неплатежеспособности  должника.
      Предприятию,  имеющему  такого  рода  долги,  для  включения  в
   состав  внереализационных  расходов  сумм  этих  долгов необходимо
   подтвердить нереальность взыскания долга.
      Доказательствами  принятых  организацией  -  кредитором  мер по
   истребованию  причитающихся  ему  сумм (дебиторской задолженности)
   могут   служить  судебный  иск  к  организации  -   неплательщику;
   постановление   об    окончании    исполнительного    производства
   постановление  о  возвращении  исполнительного  документа  и акт о
   невозможности взыскания долга.
      Таким образом,  по  истечении   срока   исковой   давности   (в
   соответствии со  ст.  196  и  197  Гражданского кодекса Российской
   Федерации  -  три  года,  если  иное  не  установлено   российским
   законодательством)  списание  дебиторской  задолженности уменьшает
   налогооблагаемую  базу  по  налогу  на   прибыль   организации   -
   кредитора.
      Также  нереальными   для  взыскания   долгами  является   часть
   дебиторской задолженности, получение которой признано  невозможным
   (безнадежным) вследствие  отказа суда  или арбитража  во взыскании
   либо  если  принято  решение   о  ликвидации  предприятия  и   оно
   исключено из государственного реестра.
      В соответствии  со  ст.  63  Гражданского кодекса РФ ликвидация
   юридического  лица  считается  завершенной,  а  юридическое   лицо
   прекратившим существование  после внесения об этом записи в Единый
   государственный реестр юридических лиц.
      Следует отметить,   что  списание  долга  в  убыток  вследствие
   неплатежеспособности   должника   не    является    аннулированием
   задолженности.    Эта    задолженность    должна   отражаться   за
   бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента  списания  для
   наблюдения   за  возможностью  ее  взыскания  в  случае  изменения
   имущественного положения должника.
      Следовательно, при      наличии     законных     обстоятельств,
   обусловливающих   невозможность   погашения   долга,   дебиторская
   задолженность   с  истекшими  сроками  исковой  давности  подлежит
   отнесению на внереализационные расходы.

                                                          Заместитель
                                              руководителя Управления
                                             государственный советник
                                           налоговой службы III ранга
                                                         А.А. Глинкин