УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
                   ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

                                ПИСЬМО
                    от 21 мая 2001 г. N 03-12/22019

      Федеральным  законом  от  29.12.95  N  222-ФЗ  "Об   упрощенной
   системе налогообложения, учета  и отчетности для  субъектов малого
   предпринимательства"  (далее  -  Закон  N 222-ФЗ) установлено, что
   объектом обложения единым налогом организаций, работающих по  этой
   системе, устанавливается совокупный доход, полученный за  отчетный
   период  (квартал),  или  валовая  выручка,  полученная за отчетный
   период.   Согласно  пункту  3  статьи  3  Закона N 222-ФЗ, валовая
   выручка исчисляется  как сумма  выручки, полученной  от реализации
   товаров (работ, услуг),  продажной цены имущества,  реализованного
   за отчетный период, и внереализационных доходов.
      В соответствии с пунктом 2 статьи 3 Закона N 222-ФЗ  совокупный
   доход исчисляется как разница между валовой выручкой и  стоимостью
   использованных  в  процессе  производства  товаров (работ, услуг),
   сырья, материалов,  комплектующих изделий,  приобретенных товаров,
   топлива, эксплуатационных  расходов, текущего  ремонта, затрат  на
   аренду   помещений,    используемых   для    производственной    и
   коммерческой деятельности, затрат на аренду транспортных  средств,
   расходов на уплату  процентов за пользование  кредитными ресурсами
   банков   (в   пределах    действующей   ставки    рефинансирования
   Центрального  банка   Российской  Федерации   плюс  3   процента),
   оказанных услуг,  а также  сумм налога  на добавленную  стоимость,
   уплаченных  поставщикам,  налога  на приобретение автотранспортных
   средств,  отчислений  в  государственные  социальные  внебюджетные
   фонды, уплаченных  таможенных платежей,  государственных пошлин  и
   лицензионных сборов.
      Приказом  Минфина  России  от  22.02.96  N 18 утвержден образец
   формы Книги  учета доходов  и расходов  и Порядок  отражения в ней
   хозяйственных  операций  субъектами  малого   предпринимательства,
   применяющими   упрощенную   систему   налогообложения,   учета   и
   отчетности.
      Из положений пункта 3  указанного Порядка следует, что  в графе
   "Расходы"  раздела  1  "Доходы  и  расходы"  отражаются фактически
   произведенные     расходы,     связанные     с      осуществлением
   предпринимательской деятельности.
      Таким  образом,  при  расчете  совокупного  дохода  за отчетный
   период    (квартал)    следует    учитывать    только   фактически
   произведенные за указанный период расходы, перечисленные в  пункте
   2 статьи 3 Федерального закона от 29.12.95 N 222-ФЗ.
      В  связи  с  этим,  расходы,  которые  не  относятся  к периоду
   применения организацией упрощенной системы налогообложения,  учета
   и  отчетности,  но  оплачены  в  данный период, не принимаются при
   расчете единого налога на совокупный доход и отражаются в графе  6
   "Расходы -  всего" и  одновременно в  графе 7  "Расходы, в т.ч. не
   принимаемые для расчета  налога" раздела 1  Книги учета доходов  и
   расходов.

                                                          Заместитель
                                              руководителя Управления
                                             государственный советник
                                           налоговой службы III ранга
                                                         А.А. Глинкин