УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 13 ноября 2001 г. N 03-12/52129
Согласно п. 5.2 инструкции Министерства Российской Федерации
по налогам и сборам от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и
уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций"
предприятия уплачивают в бюджет в течение квартала авансовые
взносы налога на прибыль, определяемые исходя из предполагаемой
суммы прибыли за налогооблагаемый период и ставки налога.
Предприятия, являющиеся плательщикам авансовых взносов налога
на прибыль, для контроля за правильностью определения и полнотой
перечисления в бюджет авансовых сумм налога на прибыль
представляют налоговым органам по месту своего нахождения до
начала квартала справки по форме согласно приложению N 7 к
настоящей инструкции.
В соответствии с указанным пунктом названной выше инструкции
разница между суммой налога, подлежащей внесению в бюджет по
фактически полученной прибыли, и фактически внесенными авансовыми
взносами налога за истекший квартал подлежит уточнению на сумму,
рассчитанную исходя из ставки рефинансирования Банка России,
действовавшей в истекшем квартале. Форма расчета дополнительных
платежей в бюджет (возврата из бюджета), исчисленных исходя из
сумм доплат (уменьшения) налога на прибыль и авансовых взносов
налога, скорректированных на учетную ставку Центрального банка
Российской Федерации, за пользование банковским кредитом
установлена в приложении N 8 к инструкции МНС России N 62.
Разница между суммой налога, подлежащей внесению в бюджет по
фактически полученной прибыли, и авансовыми взносами налога
определяется на основании расчета налога от фактической прибыли и
фактически поступивших авансовых платежей в пределах сумм,
предусмотренных в справках об авансовых взносах налога в бюджет (с
учетом изменений) исходя из предполагаемой прибыли.
По предприятиям, имеющим на начало квартала недоимку,
поступившие платежи в отчетном периоде в первоочередном порядке
направляются на погашение недоимки, в остальной части считаются
как платежи в счет авансовых взносов по справке.
Пунктом 5.6 указанной инструкции установлено, что сумма излишне
уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей
налогоплательщика либо возврату налогоплательщику в порядке,
предусмотренном ст. 78 Налогового кодекса РФ.
Следовательно, переплата по налогу на прибыль, числящаяся в
лицевом счете налогоплательщика, засчитывается в счет уплаты
авансовых взносов по налогу на прибыль, но не более чем заявлено в
справке об авансовых взносах налога на прибыль на отчетный
квартал.
Таким образом, если налогоплательщик представил в налоговый
орган справку об авансовых взносах налога на прибыль согласно
приложению N 7 к инструкции N 62, в которой отсутствует база на
налогообложение прибыли, то переплата, числящаяся в лицевом счете
налогоплательщика, не учитывается в счет уплаты авансовых взносов
налога на прибыль как в лицевом счете налогоплательщика по налогу,
так и в расчете дополнительных платежей в бюджет (возврата из
бюджета), исчисленных исходя из сумм доплат (уменьшения) налога на
прибыль с авансовых взносов налога, скорректированных на учетную
ставку Центрального банка Российской Федерации, за пользование
банковским кредитом.
Как следует из приведенного в вопросе примера, налог на прибыль
за II квартал 2001 года, отражаемый по строке 1 Расчета
дополнительных платежей (приложение N 8 к инструкции N 62),
составил 150 руб., справка об авансовых взносах по налогу на
прибыль на II квартал 2001 года представлена с нулевыми
значениями, следовательно, вторая строка Расчета дополнительных
платежей равна нулю.
Таким образом, строка 3 Расчета дополнительных платежей налога
на прибыль равна 150 руб. и данная сумма налога является базой
для начисления дополнительных платежей по налогу на прибыль за II
квартал 2001 года.
Заместитель
руководителя Управления
Ю.А. Мавашев
|
