УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 23 ноября 2001 г. N 03-12/53995
До введения в действие с 1 января 1999 года части первой
Налогового кодекса РФ в соответствии с Законом РФ от 27.12.91 N
2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций"
самостоятельными плательщиками налога на прибыль являлись филиалы
и другие обособленные подразделения предприятий и организаций,
имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет.
Начиная с 1 января 2000 года организации, в состав которых
входят филиалы и представительства, имеющие отдельный баланс и
расчетный (текущий) счет, расчеты по налогу на прибыль производят
в порядке, установленном постановлением Правительства РФ от
01.07.95 N 660 "О порядке расчетов с федеральным бюджетом и
бюджетами субъектов РФ по налогу на прибыль предприятиями и
организациями, в состав которых входят территориально
обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и
расчетного счета" и методическими указаниями по его применению,
доведенными письмом Госналогслужбы России от 04.08.95 N
НП-4-01/46н, с учетом ряда особенностей, изложенных в письме МНС
России от 29.02.2000 N ВГ-6-02/158@.
В соответствии со ст. 8 Федерального закона от 05.08.2000 N
118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса
Российской Федерации и внесении изменений в некоторые
законодательные акты Российской Федерации о налогах" предприятия
(организации), кроме зачисления налога на прибыль в федеральный
бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, обязаны также
зачислять налог в местные бюджеты по ставкам, устанавливаемым
представительными органами местного самоуправления в размере не
свыше 5 процентов.
Согласно разъяснениям, доведенным совместным письмом МНС
России и Минфина России от 19.03.2001 N ВГ-6-02/214, N
04-02-01/1/01, в случае установления представительными органами
местного самоуправления по месту нахождения предприятия
(организации) или входящих в его состав филиалов и
представительств, а также иных обособленных структурных
подразделений ставки налога на прибыль в местные бюджеты в
размере не выше 5 процентов предприятие (организация) определяет
долю прибыли, являющуюся налоговой базой для расчета налога на
прибыль (далее - налоговая база), подлежащего зачислению в
местные бюджеты, в следующем порядке:
- по предприятию (организации) без находящихся на территориях
других муниципальных образований, чем само предприятие
(организация), филиалов, представительств и иных обособленных
подразделений, непосредственно подчиненных предприятию
(организации) или входящих в состав филиалов и представительств;
- по филиалам и представительствам без входящих в них
обособленных подразделений, если эти подразделения расположены на
территории другого муниципального образования, чем филиал и
представительство;
- по обособленным подразделениям, подчиненным предприятию
(организации) или входящим в состав филиалов и представительств,
если эти подразделения расположены на территории другого
муниципального образования, чем предприятие (организация) или
филиал и представительство.
Если на территории одного муниципального образования
расположены филиалы и представительства (без входящих в них
обособленных подразделений, расположенных на территории другого
муниципального образования) и обособленные подразделения
(подчиненные предприятию или входящие в состав филиалов и
представительств), то налоговая база может быть определена исходя
из совокупности их данных.
Исчисление налога на прибыль, подлежащего зачислению в местные
бюджеты, производится исходя из налоговой базы, определенной
предприятием (организацией) в указанном выше порядке, по
установленным представительными органами местного самоуправления
ставкам по месту нахождения соответственно предприятий
(организаций), филиалов и представительств и иных обособленных
подразделений в размере не свыше 5 процентов.
Уплата исчисленного налога на прибыль производится
предприятием (организацией) в местные бюджеты по месту своего
нахождения, а также филиалов, представительств и иных
обособленных подразделений.
Учитывая, что в городах федерального значения Москве и Санкт -
Петербурге решения об установлении ставки налога на прибыль
предприятий и организаций в пределах сумм налога, подлежащих
зачислению в местные бюджеты, принимаются законодательными
органами указанных субъектов РФ на предприятия (организации), их
филиалы и представительства и иные обособленные подразделения,
находящиеся в этих городах, указанный выше порядок определения
налоговой базы для исчисления налога на прибыль в местные бюджеты
не распространяется, так как этот налог предприятиями
(организациями) зачисляется в бюджеты этих городов.
Таким образом, организация, зарегистрированная в Москве и
имеющая филиалы и другие обособленные подразделения,
расположенные как на территории Москвы, так и на территории
других субъектов РФ, должна осуществлять исчисление и уплату
налога на прибыль в порядке, предусмотренном постановлением от
01.07.95 N 660.
Исчисление и уплата налога на прибыль в местные бюджеты
муниципальных образований осуществляется такой организацией
исходя из ставки налога на прибыль, подлежащего зачислению в
местный бюджет (не свыше 5%), и доли прибыли, исчисленной в
названном выше порядке по каждому обособленному структурному
подразделению (филиалу), расположенному на территории данного
муниципального образования, без учета филиалов и иных
обособленных подразделений, расположенных на территории других
муниципальных образований.
Сроки представления указанной отчетности определены п. 1.4
названной выше инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62, в
соответствии с которой сведения о суммах авансовых взносов налога
по структурным подразделениям, а также суммах налога,
определенных исходя из фактически полученной прибыли, сообщаются
организациями налоговым органам по субъектам Российской Федерации
по месту нахождения структурных подразделений соответственно до
начала квартала и в десятидневный срок со дня, установленного для
представления квартальных и годовых бухгалтерских отчетов.
Уплата налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты
субъектов РФ и в местные бюджеты, осуществляется организацией
(либо по ее поручению филиалами и иными обособленными
подразделениями) путем перечисления авансовых взносов, налога от
фактически полученной прибыли за отчетный квартал нарастающим
итогом с начала года и дополнительных платежей в бюджет в
общеустановленные сроки.
Организация несет ответственность за полноту и своевременность
уплаты в бюджеты субъектов Российской Федерации налогов
структурными подразделениями, исполняющими обязанности по уплате
налогов.
Заместитель
руководителя Управления
государственный советник
налоговой службы III ранга
А.А. Глинкин
|
