УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 18 апреля 2002 г. N 27-11н/17974
Согласно п. 1 ст. 221 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели,
осуществляющие деятельность без образования юридического лица,
имеют право на получение профессионального налогового вычета в
сумме фактически произведенных и документально подтвержденных
расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
На основании п. 2 ст. 54 Кодекса индивидуальные
предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого
налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и
хозяйственных операций в соответствии с Порядком учета доходов и
расходов и хозяйственных операций для индивидуальных
предпринимателей (далее - Порядок), утвержденным совместным
приказом Министерства финансов Российской Федерации и
Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от
21.03.2001 N 24н/БГ-3-08/419, вступившим в силу с 1 июля 2001
года.
Согласно п. 4 раздела 2 Порядка учет доходов и расходов и
хозяйственных операций ведется индивидуальными предпринимателями
путем фиксирования в Книге учета доходов и расходов и
хозяйственных операций индивидуального предпринимателя (далее -
Книга учета) операций о полученных доходах и произведенных
расходах на момент их совершения.
Пунктами 13 и 14 раздела 3 Порядка определено, что в Книге
учета (раздел I Книги учета) кассовым методом отражаются все
доходы, полученные индивидуальными предпринимателями от
осуществления предпринимательской деятельности без уменьшения их
на предусмотренные налоговым законодательством Российской
Федерации налоговые вычеты.
В доход включаются все поступления от реализации товаров,
выполнения работ и оказания услуг.
В соответствии с п. 41 раздела 9 Порядка налоги (взносы),
сборы, платежи (включая по обязательным видам страхования) и
другие обязательные отчисления, производимые в соответствии с
установленным законодательством порядком, относятся к прочим
расходам, связанным с производством и реализацией товаров (работ,
услуг).
Согласно ст. 168 Кодекса сумма налога на добавленную
стоимость (далее - НДС) подлежит включению в цену товара,
предъявляемую к оплате покупателю. Поэтому исчисление суммы
данного налога производится в момент предъявления товара к оплате
покупателю. Следовательно, исчисленная сумма НДС, уплаченная
поставщику, подлежит учету в составе затрат налогоплательщика при
исчислении налоговой базы по налогу на доходы.
На основании Порядка и ст. 171 Кодекса расходы на приобретение
материальных ресурсов определяются исходя из цен их приобретения
без учета НДС, если он принимается к вычету при определении
налоговой базы по НДС.
Таким образом, индивидуальный предприниматель при заполнении
приложения "В" декларации по налогу на доходы физических лиц на
основании данных Книги учета в строке "сумма дохода" п. 2
данного приложения отражает всю сумму поступлений от реализации
товаров, выполнения работ и оказания услуг с учетом, в частности,
НДС.
Сумма оплаченного НДС индивидуальным предпринимателем,
являющимся плательщиком НДС, при закупке товара, выполнении работ
и оказании услуг отражается в строке "прочие расходы" данного
приложения. При этом в строке "материальные затраты" сумма
расходов, направленная на осуществление предпринимательской
деятельности, отражается без учета НДС.
Предприниматели, не являющиеся плательщиками НДС, в строку
"материальные затраты" приложения вносят сумму расходов с учетом
НДС.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
А.А. Глинкин
|
