УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 22 мая 2002 г. N 26-12/23726
В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 29.12.95 N
222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности
для субъектов малого предпринимательства" объектом обложения
единым налогом организаций в упрощенной системе налогообложения,
учета и отчетности устанавливается совокупный доход, полученный за
отчетный период (квартал), или валовая выручка, полученная за
отчетный период.
Совокупный доход исчисляется как разница между валовой выручкой
и стоимостью использованных в процессе производства товаров
(работ, услуг) сырья, материалов, комплектующих изделий,
приобретенных товаров, топлива, эксплуатационных расходов,
текущего ремонта, затрат на аренду помещений, используемых для
производственной и коммерческой деятельности, затрат на аренду
транспортных средств, расходов на уплату процентов за пользование
кредитными ресурсами банков (в пределах действующей ставки
рефинансирования Центрального банка Российской Федерации плюс 3
процента), оказанных услуг, а также сумм налога на добавленную
стоимость, уплаченных поставщикам, налога на приобретение
автотранспортных средств, отчислений в государственные социальные
внебюджетные фонды, уплаченных таможенных платежей,
государственных пошлин и лицензионных сборов.
Валовая выручка исчисляется как сумма выручки, полученной от
реализации товаров (работ, услуг), продажной цены имущества,
реализованного за отчетный период, и внереализационных доходов.
Пунктом 3 приказа Минфина России от 15.03.96 N 27 "О
мероприятиях по реализации Федерального закона от 29.12.95 N
222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности
для субъектов малого предпринимательства" разъяснено, что
перечень затрат, принимаемых при расчете совокупного дохода,
является исчерпывающим и изменению не подлежит, причем эти
расходы принимаются при расчете базы налогообложения только в том
случае, если они относятся непосредственно к осуществлению
процесса производства (предпринимательской деятельности), включая
и стоимость оказанных услуг.
В связи с изложенным расходы на рекламу, оплату за выдачу
свидетельства СЭС, сертификацию магазина и освидетельствование ККМ
не входят в состав затрат, принимаемых при расчете совокупного
дохода.
Затраты по оплате услуг охраны, информационных и
консультационных услуг, услуг банка по ведению текущего счета,
услуг связи, а также затраты, связанные с приобретением товаров,
включая канцелярские товары, могут быть приняты при расчете
совокупного дохода, если их использование непосредственно связано
с производственным процессом (оказанием услуг).
При этом необходимо учесть, что организация вправе принять при
расчете совокупного дохода расходы по междугородным переговорам в
случае, если телефон установлен на производственном объекте, а
также в случаях, когда налоговые органы при проверке могут
убедиться в необходимости переговоров в производственных целях.
Следовательно, организации необходимо доказать производственный
характер осуществленных расходов по оплате услуг телефонной связи,
что должно быть подтверждено соответствующими документами. В
частности, при осуществлении междугородных разговоров должны быть
представлены документы, подтверждающие коммерческие связи
организации с фирмой - абонентом (заключенные договоры, протоколы
о намерениях и т.п.).
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
А.А. Глинкин
|
