УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 30 августа 2002 г. N 28-11/40221
По единому социальному налогу
В соответствии с п. 1 ст. 235 Налогового кодекса Российской
Федерации в редакции Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ
(далее - Кодекс) плательщиками единого социального налога (далее
- ЕСН) признаются лица, производящие выплаты физическим лицам, в
том числе организации.
В соответствии с п. 1 ст. 236 Кодекса установлено, что объектом
обложения ЕСН признаются выплаты и иные вознаграждения,
начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по
трудовым и гражданско - правовым договорам, предметом которых
является выполнение работ, оказание услуг (за исключением
вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а
также по авторским договорам.
При применении п. 1 ст. 236 Кодекса необходимо учитывать, что
не являются объектом налогообложения выплаты и иные
вознаграждения, производимые в пользу физических лиц, не
связанных с налогоплательщиком трудовым договором, договором
гражданско - правового характера, предметом которого является
выполнение работ, оказание услуг, авторским договором.
В случае если за счет целевых поступлений осуществляются
выплаты своим сотрудникам, они признаются объектом обложения ЕСН
на общих основаниях. При этом к выплатам и вознаграждениям,
начисляемым в пользу физических лиц, относятся все виды основной
и дополнительной заработной платы, различного рода премии,
оказание материальной помощи и т.д.
По налогу на доходы физических лиц
С 1 января 2001 года налогообложение доходов физических лиц
осуществляется в соответствии с главой 23 Кодекса.
Согласно ст. 226 Кодекса российские организации, индивидуальные
предприниматели и постоянные представительства иностранных
организаций в Российской Федерации, от которых или в результате
отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны
исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога,
исчисленную в соответствии со ст. 224 Кодекса.
Статьей 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой
базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как
в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение
которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной
выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.
Перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых
от налогообложения), установлен ст. 217 Кодекса. Доходы, не
указанные в данной статье, подлежат включению в налоговую базу по
налогу на доходы физических лиц на общих основаниях.
В соответствии с п. 8 названной статьи Кодекса не подлежат
налогообложению суммы единовременной материальной помощи,
оказываемой, в частности:
- налогоплательщикам из числа малоимущих и социально
незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной
помощи (в денежной и натуральной форме), оказываемой за счет
средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской
Федерации, местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии
с программами, утверждаемыми ежегодно соответствующими органами
государственной власти;
- налогоплательщикам в виде гуманитарной помощи (содействия),
а также в виде благотворительной помощи (в денежной и натуральных
формах), оказываемой зарегистрированными в установленном порядке
российскими и иностранными благотворительными организациями
(фондами, объединениями), включенными в перечни, утверждаемые
Правительством Российской Федерации.
При выдаче физическим лицам благотворительной помощи, не
подпадающей под действие названного выше пункта ст. 217 Кодекса,
организация, производившая непосредственно ее выдачу, обязана в
соответствии со ст. 226 Кодекса исчислить, удержать у
налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
А.А. Глинкин
|
