УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 14 октября 2002 г. N 23-10/9/48300
На территории Московской области налог с продаж установлен
Законом Московской области "О налоге с продаж" от 31.12.98 N
67/98-ОЗ (далее - Закон Московской области от 31.12.98 N 67/98-ОЗ)
(в редакции от 24.11.2001), введен в действие Законом Московской
области "О введении в действие Закона Московской области "О налоге
с продаж" от 23.11.2000 N 79/2000-ОЗ с 1 января 2001 года".
Пунктом 1 ст. 12 Закона Московской области от 31.12.98 N
67/98-ОЗ (в редакции Закона Московской области от 29.05.2001 N
97/2001-ОЗ; Закон в данной редакции действовал до 1 января 2002
года) установлен порядок уплаты налога налогоплательщиками, не
состоящими на учете в налоговых органах Московской области.
К уплате налога в порядке, установленном настоящим пунктом,
привлекаются, в частности, индивидуальные предприниматели,
зарегистрированные за пределами муниципального образования
Московской области, но осуществляющие на его территории
предпринимательскую деятельность по реализации товаров (работ,
услуг) за наличный расчет.
Указанные налогоплательщики до начала реализации товаров
(работ, услуг) исчисляют и уплачивают сборщику налога авансовый
платеж налога в размере 5% от стоимости подлежащих реализации
товаров (работ, услуг) с представлением сборщику налога расчета
по форме согласно приложению 4 к Закону Московской области от
31.12.98 N 67/98-ОЗ (в редакции Закона Московской области от
29.05.2001 N 97/2001-ОЗ).
По окончании деятельности, связанной с реализацией товаров
(работ, услуг), налогоплательщик составляет окончательный расчет
исходя из фактически реализованных товаров (работ, услуг), на
основании которого сборщиком налога производится дополнительное
взимание либо возврат излишне уплаченной суммы налога (в редакции
Закона Московской области от 30.11.2000 N 84/2000-ОЗ).
Налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых органах
Московской области, уплачивают налог с продаж по квитанции.
Квитанции и их корешки являются бланками строгой отчетности и
должны быть пронумерованы и проштампованы выдающей их
организацией. Квитанции, выдаваемые лицам, непосредственно
взимающим налог с продаж, подлежат регистрации в книге учета
квитанций, которая должна быть зарегистрирована в налоговых
органах. Сборщик налога представляет в организацию, выдавшую
квитанции, отчет об их использовании с приложением корешков.
Корешки квитанций должны храниться в установленном порядке для
проверки и контроля (в редакции Закона Московской области от
30.11.2000 N 84/2000-ОЗ).
Налогоплательщики, не зарегистрированные в налоговых органах на
территории Московской области, уплачивают налог с продаж в
областной бюджет и местный бюджет муниципального образования, на
территории которого были реализованы товары (работы, услуги).
Уплата налога производится сборщику налога по месту реализации
товаров (работ, услуг) с выпиской квитанции строгого учета (в
редакции Закона Московской области от 30.11.2000 N 84/2000-ОЗ).
Таким образом, документами, подтверждающими правильность
исчисления и уплаты налога в 2001 году индивидуальными
предпринимателями, не состоящими на учете в налоговых органах
Московской области, но осуществляющими на территории Московской
области предпринимательскую деятельность по реализации товаров
(работ, услуг) за наличный расчет, являются квитанции строгого
учета, по которым уплачивался налог сборщику налога, и выдаваемые
лицом, непосредственно взимающим налог. Кроме того, в
соответствии со ст. 80 части первой Налогового кодекса
Российской Федерации окончательный расчет по налогу по форме,
приведенной в приложении 4 к Закону Московской области от
31.12.98 N 67/98-ОЗ, представляемый налогоплательщиком сборщику
налога, является налоговой декларацией. Сборщик налога обязан по
просьбе налогоплательщика проставить отметку о принятии на копии
расчета по налогу с продаж и дату его представления.
В 2001 году налог с продаж в Москве взимался на основании
Закона Российской Федерации от 27.12.91 N 2118-1 "Об основах
налоговой системы в Российской Федерации", Закона города Москвы от
17.03.99 N 14 "О налоге с продаж" и инструкции УМНС России по г.
Москве от 23.06.99 N 1 "О порядке исчисления и уплаты налога с
продаж".
В соответствии с названным Законом города Москвы от 17.03.99 N
14 плательщики - физические лица, занимающиеся
предпринимательской деятельностью и зарегистрированные в
установленном законодательством порядке в качестве индивидуальных
предпринимателей, представляют расчет налога с продаж в налоговый
орган по месту их регистрации в сроки, установленные для
представления декларации по форме, приведенной в приложении N 2 к
инструкции УМНС России по г. Москве от 23.06.99 N 1 "О порядке
исчисления и уплаты налога с продаж".
Если индивидуальный предприниматель осуществлял реализацию
товаров (работ, услуг) за наличный расчет в другом регионе
Российской Федерации и уплачивал налог с продаж в этом регионе в
соответствии с законодательным актом этого субъекта Российской
Федерации, в графе 4 расчета по налогу с продаж за 2001 год он
должен указать стоимость облагаемых товаров (работ, услуг),
реализованных в этом регионе Российской Федерации.
Исходя из изложенного выше индивидуальный предприниматель,
зарегистрированный в Москве и осуществлявший в 2001 году
реализацию товаров (работ, услуг), облагаемых налогом с продаж в
Московской области, должен представить в налоговый орган по месту
регистрации расчет по налогу с продаж с указанием стоимости
облагаемых товаров (работ, услуг), реализованных в Московской
области, и подтвердить уплату налога по месту реализации товаров
(работ, услуг), представив копию квитанции об уплате налога и
копию окончательного расчета налога с отметкой сборщика налога.
С 1 января 2002 года Закон Московской области от 31.12.98 N
67/98-ОЗ действует в редакции Закона Московской области от
24.11.2001 N 187/2002-ОЗ "О внесении изменений и дополнений в
Закон Московской области "О налоге с продаж".
Законом Московской области от 31.12.98 N 67/98-ОЗ в
соответствии с федеральным законодательством о налогах и сборах
устанавливаются: ставка налога, порядок и сроки его уплаты, а
также формы отчетности по данному налогу на территории Московской
области.
В соответствии со ст. 2 Закона Московской области от 31.12.98 N
67/98-ОЗ налогоплательщики - индивидуальные предприниматели
уплачивают налог по итогам каждого налогового периода исходя из
стоимости реализованных товаров (работ, услуг) за истекший
налоговый период не позднее 15 числа месяца, следующего за
истекшим налоговым периодом. Исчисление суммы налога производится
налогоплательщиком самостоятельно на основе данных учета доходов.
По окончании каждого календарного месяца индивидуальные
предприниматели представляют налоговую декларацию по налогу в
налоговый орган в срок не позднее 15 числа следующего месяца по
форме согласно приложению N 1 к Закону Московской области от
31.12.98 N 67/98-ОЗ. Расчет суммы налога, подлежащей внесению в
бюджет по истечении календарного месяца, производится по
фактической стоимости реализации товаров (работ, услуг),
облагаемой налогом. Индивидуальные предприниматели одновременно с
налоговой декларацией по исчислению налога за каждый календарный
месяц представляют в налоговый орган по месту их регистрации книгу
учета доходов и расходов, квитанции банка или иной кредитной
организации (платежные поручения) либо квитанции строгого учета об
уплаченных суммах налога.
Закон Московской области от 31.12.98 N 67/98-ОЗ (в редакции
Закона Московской области от 24.11.2001 N 187/2002-ОЗ) с 1 января
2002 года не предусматривает особого порядка уплаты налога
налогоплательщиками, не состоящими на учете в налоговых органах
Московской области.
В Москве с 1 января 2002 года действует Закон города Москвы
от 09.11.2001 N 57 "О налоге с продаж", в соответствии с которым
налогоплательщики в срок не позднее 20 числа месяца, следующего
за истекшим налоговым периодом, обязаны представить в налоговые
органы по месту своего учета налоговую декларацию по форме,
утвержденной в соответствии с положениями ст. 3 данного Закона
постановлением Правительства Москвы от 25.12.2001 N 1185-ПП "О
реализации законов города Москвы о налоге с продаж и налоге на
рекламу".
Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели,
зарегистрированные в Москве, но реализующие товары (работы,
услуги) за наличный расчет в Московской области, указывают
стоимость облагаемых налогом с продаж товаров (работ, услуг) в
этом регионе по строке 1 "в" декларации. При отсутствии у
налогоплательщика реализации облагаемых товаров (работ, услуг) в
Москве по остальным строкам и графам декларации ставятся прочерки.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
А.Г. Луканина
|
