ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
МОСКОВСКОЕ ГЛАВНОЕ ТЕРРИТОРИАЛЬНОЕ УПРАВЛЕНИЕ
ОПЕРАЦИОННОЕ УПРАВЛЕНИЕ
ПИСЬМО
от 14 ноября 2002 г. N 33-08-25/8980
В результате проверок кредитных организаций и их филиалов, в
том числе иногородних, по вопросу правильности составления
Расчетов регулирования размера обязательных резервов, подлежащих
депонированию в Банке России, и достоверности представленных в
них сведений установлены факты неправомерного использования
отдельными кредитными организациями (филиалами) балансового счета
N 47422 "Обязательства банка по прочим операциям" для отражения
операций с пластиковыми картами.
В этой связи доводим до вашего сведения содержание письма
Департамента платежных систем и расчетов Банка России от
31.10.2000 N 17-14/808 и рекомендуем использовать данные
разъяснения в работе:
1. В соответствии с главами 1 "Термины и определения" и 5
"Общие правила документооборота при расчетах по операциям с
использованием банковских карт" Положения Банка России от 9
апреля 1998 года N 23-П и на основании п. 1.9 части III
"Организация работы по ведению бухгалтерского учета" Правил
ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях,
расположенных на территории Российской Федерации, от 18 июня 1997
года N 61 электронный журнал банкомата (реестр платежей) -
документ в электронной форме, составленный по операциям,
совершенным с использованием платежных карт в банкомате, который
является основанием для оформления мемориального ордера для
отражения указанных операций по банковским счетам клиентов.
Кроме того, допускается отражение операций, совершенных с
использованием платежных карт в банкомате, на основании
мемориального ордера, составленного в соответствии с распечаткой
банкомата, предусмотренной Положением Банка России от 25 марта
1997 года N 56 "О порядке ведения кассовых операций в кредитных
организациях на территории Российской Федерации". При этом
кредитная организация должна обеспечивать отражение вышеуказанных
операций днем их совершения.
2. По мнению Департамента, учет возникновения и погашения
требований кредитной организации, возникающих по операциям выдачи
наличных денежных средств в банкоматах, неправомерно осуществлять
на пассивном балансовом счете N 47422 "Обязательства банка по
прочим операциям", так как в соответствии с характеристикой данный
счет предназначен для учета возникновения и погашения обязательств
кредитной организации.
Учитывая вышеизложенное, отражение в бухгалтерском учете
кредитной организации операций по выдаче клиентам данной кредитной
организации наличных денежных средств в банкомате с использованием
платежных, в том числе банковских, карт следует оформлять
следующими проводками:
- дебет счета клиента (N 42301-42307, 42601-42607, 405-407,
40802-40804);
- кредит счета N 20208 "Денежные средства в банкомате"
либо учетной политикой кредитной организации может быть
предусмотрена следующая корреспонденция:
- дебет счета N 47423 "Требования банка по прочим операциям";
- кредит счета N 20208 "Денежные средства в банкомате";
- дебет счета клиента (N 42301-42307, 42601-42607, 405-407,
40802-40804);
- кредит счета N 47423 "Требования банка по прочим операциям".
При этом кредитная организация должна обеспечить ежедневное
отражение операций по указанным выше балансовым счетам днем их
совершения.
Кроме того, в ходе проверок кредитных организаций были
установлены случаи отражения на отдельных лицевых счетах
"Обязательства филиала по расчетным услугам с МЦИ Банка России"
балансового счета N 47422 сумм задолженности филиалов за
оказанные МЦИ Банка России расчетные услуги.
По сообщению кредитных организаций такой порядок учета имеет
место в случаях, когда головной офис кредитной организации и ее
филиалы проводят свои платежи через расчетный центр Банка России,
при этом оплату за расчетные услуги за все подразделения
кредитной организации осуществляет головной офис.
В соответствии с разъяснениями Банка России от 25.03.2002 N
18-2-2-6/420 и от 23.04.2002 N 18-2-2-6/910 использование
кредитными организациями балансовых счетов N 47422 и N 47423 при
проведении операций через МЦИ Банка России в качестве транзитных
счетов недопустимо вследствие противоречия такого учета
характеристикам данных счетов.
Учитывая изложенное, рекомендуем кредитным организациям
следующий порядок отражения операций по оплате за расчетные
услуги по счетам бухгалтерского учета в головном офисе кредитной
организации:
- при поступлении от МЦИ Банка России расчета, на основании
которого производится оплата за расчетные услуги:
дебет счета 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и
покупателями";
кредит счета 30102 "Корреспондентские счета кредитных
организаций в Банке России" (в общей сумме задолженности филиала
и головного офиса);
- в части задолженности головного офиса:
дебет счета 702 "Расходы";
кредит счета 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и
покупателями";
- в части задолженности филиала:
дебет счета 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в
Российской Федерации";
кредит счета 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и
покупателями".
Принимая во внимание то обстоятельство, что информация о
неправомерности используемого порядка учета внутрибанковских
операций уже была ранее доведена до сведения кредитных
организаций (в соответствии с письмом Московского ГТУ Банка
России от 30.04.2002 N 10-4-05/915), информируем кредитные
организации, допускающие нарушения, о необходимости приведения
внутрибанковского учета операций через МЦИ Банка России в
соответствие с нормативными документами Банка России.
Начальник Операционного управления
А.В. Плякин
|
