Вопрос: Индивидуальный предприниматель - субъект упрощенной
системы просит дать разъяснения по следующим вопросам:
1. Какие налоговые отчисления должен осуществлять
индивидуальный предприниматель (объект налогообложения при
упрощенной системе - доходы) с начисленной заработной платы на
работников, являющихся также индивидуальными предпринимателями
(применяющих упрощенную систему с аналогичным объектом
налогообложения), работающих по контракту?
2. Если в данной ситуации предполагаемый индивидуальным
предпринимателем налог на фонд заработной платы существует, то
должен ли он отчитываться по данным отчислениям? Если да, то где и
в какой форме?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 29 апреля 2003 г. N 21-09/23318
Пунктом 3 ст. 346(11) Налогового кодекса Российской Федерации
установлено, что применение упрощенной системы налогообложения
индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты
налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных
от осуществления предпринимательской деятельности), налога с
продаж, налога на имущество (в отношении имущества, используемого
для осуществления предпринимательской деятельности) и единого
социального налога с доходов, полученных от предпринимательской
деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых
ими в пользу физических лиц, уплатой единого налога, исчисляемого
по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.
Таким образом, у индивидуальных предпринимателей, применяющих
упрощенную систему налогообложения, отсутствует обязанность
уплачивать единый социальный налог. Вместе с тем согласно
положениям упомянутой выше статьи Налогового кодекса Российской
Федерации они производят уплату страховых взносов на обязательное
пенсионное страхование в соответствии с законодательством
Российской Федерации.
В соответствии со ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 N
167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской
Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ) страхователями по
обязательному пенсионному страхованию являются:
1) лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе:
- организации;
- индивидуальные предприниматели;
- физические лица;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты.
Если страхователь одновременно относится к нескольким
категориям страхователей, исчисление и уплата страховых взносов
производятся им по каждому основанию.
Пунктом 2 ст. 14 Закона N 167-ФЗ установлена обязанность
страхователей своевременно и в полном объеме уплачивать страховые
взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и вести
учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов.
При этом следует иметь в виду, что в случае уплаты страховых
взносов в качестве страхователя - индивидуального предпринимателя
необходимо руководствоваться ст. 28 Закона N 167-ФЗ, то есть
производить перечисления в бюджет Пенсионного фонда Российской
Федерации в виде фиксированного платежа, а в качестве
страхователя-работодателя следует уплачивать страховые взносы на
обязательное пенсионное страхование в соответствии с тарифами,
установленными ст. 22 Закона N 167-ФЗ.
Согласно положениям п. 2 ст. 24 Закона N 167-ФЗ страхователи
ежемесячно производят исчисление суммы авансовых платежей по
страховым взносам. Данные об исчисленных и уплаченных суммах
авансовых платежей страхователь отражает в расчете, представляемом
не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в налоговый
орган по форме, утвержденной Министерством Российской Федерации по
налогам и сборам по согласованию с Пенсионным фондом Российской
Федерации.
Кроме того, в соответствии с п. 6 ст. 24 Закона N 167-ФЗ
страхователи представляют декларацию по страховым взносам в
налоговый орган не позднее 30 марта года, следующего за истекшим
расчетным периодом, по установленной форме.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
А.Г. Луканина
|
