Вопрос: Организация зарегистрирована в сентябре 2002 года. С
даты регистрации она применяла упрощенную систему налогообложения
на основании Федерального закона от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об
упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для
субъектов малого предпринимательства". Объект налогообложения в
2002 году - валовая выручка от реализации услуг. С 1 января 2003
года организация перешла на упрощенную систему налогообложения.
Объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов.
1. Должна ли организация в 2003 году вести учет доходов по
форме N 1-НДФЛ?
2. В связи с переходом с одной упрощенной системы на другую
организация просит разъяснить, включаются ли в состав расходов
организации в 2003 году затраты:
- на выплату зарплаты сотрудникам за декабрь 2002 года (выплата
из кассы была произведена 15.01.2003);
- на уплату единого социального налога: за декабрь 2002 года
(выплата с р/с была произведена 14.01.2003); единого налога за
2002 год (выплата была произведена 19.01.2003).
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 30 апреля 2003 г. N 21-09/23818
1. Согласно п. 5 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - НК РФ) организации, применяющие упрощенную
систему налогообложения, не освобождаются от исполнения
обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ.
В частности, в соответствии со ст. 226 НК РФ организации, от
которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик
получил доходы, подлежащие налогообложению у источника выплаты,
признаются налоговыми агентами. В соответствии со ст. 230 НК РФ
налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них
физическими лицами в налоговом периоде, по форме N 1-НДФЛ
"Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы
физических лиц", установленной МНС России.
Таким образом, за организацией сохраняется обязанность по
ведению учета доходов, полученных от них физическими лицами в
налоговом периоде, по форме N 1-НДФЛ.
Кроме того, следует иметь в виду, что в соответствии с п. 2
ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по
месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого
налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом
налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года,
следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, утвержденной
МНС России.
2. Организацией в 2002 году в качестве объекта налогообложения
была выбрана валовая выручка. В связи с этим согласно п. 3 ст. 3
Федерального закона от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе
налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого
предпринимательства" организация при расчете единого налога не
должна была учитывать расходы, связанные с осуществлением
предпринимательской деятельности, включая расходы, перечисленные в
п. 2 ст. 3 указанного Закона, на которые уменьшается валовая
выручка при исчислении совокупного дохода, выбранного в качестве
объекта налогообложения.
На основании этого произведенные организацией в 2002 году
затраты (независимо от факта их оплаты) не могут быть признаны
расходами, подлежащими вычету из налоговой базы 2003 года.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
А.Г. Луканина
|
