Вопрос: Организация работает с пищевыми продуктами и  оказывает
   услуги  по  фасовке  чая  с  использованием  давальческого сырья и
   упаковочных материалов.
      С 1  января  2003  года  при  переходе  на  упрощенную  систему
   налогообложения в качестве объекта налогообложения выбраны доходы,
   уменьшенные  на величину расходов.  При определении налоговой базы
   возникает вопрос,  можно ли включить в состав расходов и на  каком
   основании следующие затраты фирмы:
      - арендные   платежи  за  арендуемые  туалетные  кабины  (ввиду
   отсутствия таковых в производственных помещениях и на территории);
      - расходы   на  приобретение  хозяйственных  принадлежностей  и
   хозяйственного инвентаря (дезинфекционных средств, мыла, туалетной
   бумаги, ведер, тряпок, веников, резиновых перчаток и др.);
      - расходы на оплату услуг по  вывозу  производственных  отходов
   сторонними организациями;
      - расходы на получение гигиенического сертификата;
      - расходы,   связанные   с  проведением  медосмотра  рабочих  и
   получением медицинских книжек;
      - расходы на проведение дератизации по договору с дезстанцией?
   
      Ответ:
   
              УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
                    ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
   
                                 ПИСЬМО
                   от 30 апреля 2003 г. N 21-09/23427
   
      Статьей 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -
   Налоговый   кодекс)  установлен  закрытый  перечень  расходов,  на
   которые налогоплательщик при определении  объекта  налогообложения
   уменьшает полученные доходы.  При этом расходы,  указанные в п.  1
   данной статьи, согласно п. 2 той же статьи принимаются при условии
   их соответствия  критериям,  указанным в п.  1 ст.  252 Налогового
   кодекса.
      Подпунктом 4 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса предусмотрены в
   качестве   расходов,   на   которые   при   определении    объекта
   налогообложения   налогоплательщик   вправе  уменьшить  полученные
   доходы, арендные платежи за арендуемое  имущество.  Следовательно,
   затраты,  связанные  с  арендой  туалетных  кабин,  при условии их
   соответствия критериям,  указанным  в  п.  1  ст.  252  Налогового
   кодекса,  могут  быть  отнесены  к  расходам,  уменьшающим  доходы
   налогоплательщика.
      Подпунктом 5 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса предусмотрены в
   качестве   расходов,   на   которые   при   определении    объекта
   налогообложения   налогоплательщик   вправе  уменьшить  полученные
   доходы, материальные расходы.
      В соответствии   с   п.   2   ст.   346.16  Налогового  кодекса
   материальные расходы принимаются в качестве указанных расходов при
   условии их  соответствия  критериям,  указанным  в  п.  1 ст.  252
   Налогового кодекса,  и в порядке,  предусмотренном для  исчисления
   налога на прибыль организаций ст. 254 Налогового кодекса.
      Согласно ст.  254 Налогового кодекса  к  материальным  расходам
   относятся, в частности, затраты налогоплательщика:
      - на   приобретение  инструментов,  приспособлений,  инвентаря,
   приборов,  лабораторного  оборудования,   спецодежды   и   другого
   имущества, не являющихся амортизируемым имуществом;
      - на приобретение работ и  услуг  производственного  характера,
   выполняемых    сторонними    организациями   или   индивидуальными
   предпринимателями.
      К работам  (услугам)  производственного  характера   относятся:
   выполнение   отдельных  операций  по  производству  (изготовлению)
   продукции,  выполнению  работ,  оказанию  услуг,  обработке  сырья
   (материалов),     контроль     за     соблюдением    установленных
   технологических  процессов,  техническое   обслуживание   основных
   средств  и  другие  подобные  работы,  а также транспортные услуги
   сторонних   организаций   (индивидуальных   предпринимателей)   по
   перевозкам   грузов   в   соответствии   с   условиями   договоров
   (контрактов).
      Таким образом,   расходы    по    приобретению    хозяйственных
   принадлежностей  и  хозяйственного  инвентаря  и расходы по вывозу
   производственных  отходов  сторонними  организациями  могут   быть
   отнесены  к  материальным  расходам  налогоплательщика при условии
   соблюдения указанных выше условий и порядка.
      При отнесении указанных выше арендных платежей  и  материальных
   затрат  на  расходы,  уменьшающие  при  налогообложении полученные
   налогоплательщиком доходы,  необходимо также соблюдать  требование
   п.  2  ст.  346.17  Налогового  кодекса,  в соответствии с которым
   расходами   налогоплательщиков   признаются   затраты   после   их
   фактической оплаты.
      Расходы, связанные с получением  гигиенического  сертификата  и
   медицинских  книжек,  а также с проведением медосмотра персонала и
   дератизации по договору с дезстанцией, не учитываются  в  качестве
   расходов, на  которые  налогоплательщик  при определении налоговой
   базы уменьшает  полученные  доходы,  так  как  данные  расходы  не
   включены в перечень расходов,  приведенных в ст. 346.16 Налогового
   кодекса.
   
                                                          Заместитель
                                              руководителя Управления
                                    советник налоговой службы I ранга
                                                        А.Г. Луканина