УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 10 июня 2003 г. N 21-09/30946
Вопрос: Индивидуальный предприниматель, проживающий в г.
Москве, осуществляет деятельность на территории Московской
области, где уплачивает единый налог на вмененный доход. При этом
возникает вопрос: какую отчетность данный налогоплательщик должен
представлять в налоговый орган по месту жительства?
Ответ:
Установленная Налоговым кодексом Российской Федерации (далее -
Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на
вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД)
вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и
применяется наряду с общей системой налогообложения,
предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах
и сборах.
Налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых органах
того субъекта Российской Федерации, в котором они осуществляют
виды предпринимательской деятельности, подлежащей переводу в
соответствии с законами этих субъектов Российской Федерации на
уплату ЕНВД, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту
осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней
с начала осуществления этой деятельности и производить уплату
ЕНВД, введенного в этом субъекте Российской Федерации.
С 1 января 2003 года вступил в силу Закон Московской области
от 27.11.2002 N 136/2002-ОЗ "О системе налогообложения в виде
единого налога на вмененный доход для отдельных видов
деятельности в Московской области", в соответствии с которым
указанный налоговый режим введен на территории Московской
области.
Учитывая изложенное, при осуществлении на территории
Московской области видов предпринимательской деятельности,
предусмотренных статьей 346.26 Кодекса, индивидуальному
предпринимателю необходимо встать на учет в налоговом органе по
месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти
дней с начала осуществления этой деятельности и производить
уплату ЕНВД, введенного в этом субъекте Российской Федерации.
Налогообложение доходов, полученных от предпринимательской
деятельности, не подлежащей налогообложению ЕНВД, в том числе
осуществляемой на территории г. Москвы, должно осуществляться в
соответствии с общим режимом налогообложения. При этом в
налоговую инспекцию по месту жительства (налоговый орган г.
Москвы) необходимо представлять декларации по налогам,
уплачиваемым в связи с осуществлением этой деятельности.
Кроме того, в соответствии со ст. 226 Кодекса индивидуальные
предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми
налогоплательщик получил доходы физических лиц, признаются
налоговыми агентами. Совокупная сумма налога на доходы
физических лиц, исчисленная и удержанная налоговым агентом у
налогоплательщика, в отношении которого он признается источником
дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом
органе. Статьей 83 Кодекса установлено, что в целях проведения
налогового контроля физические лица, осуществляющие деятельность
без образования юридического лица, подлежат постановке на учет в
налоговых органах по месту жительства.
Таким образом, если индивидуальный предприниматель является
налоговым агентом, то независимо от места осуществления
предпринимательской деятельности он обязан исчислять и
перечислять в доход бюджета суммы налога на доходы физических лиц
с сумм производимых выплат и представлять в налоговый орган по
месту своего жительства сведения о доходах физических лиц и
суммах начисленных и удержанных налогов ежегодно не позднее 1
апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме,
утвержденной Министерством Российской Федерации по налогам и
сборам.
Индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД,
уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное
страхование в соответствии с законодательством Российской
Федерации.
В соответствии со ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 N
167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской
Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ) страхователи, являющиеся
индивидуальными предпринимателями, уплачивают страховые взносы в
бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в виде
фиксированного платежа.
При этом если индивидуальный предприниматель производит
выплаты в пользу физических лиц, то он является плательщиком
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и по
этому основанию.
Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное
страхование производится индивидуальными предпринимателями по
месту их жительства.
Согласно положениям п. 2 ст. 24 Закона N 167-ФЗ страхователи
ежемесячно производят исчисление суммы авансовых платежей по
страховым взносам. Данные об исчисленных и уплаченных суммах
авансовых платежей страхователь отражает в расчете,
представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за
отчетным, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством
Российской Федерации по налогам и сборам по согласованию с
Пенсионным фондом Российской Федерации. Кроме того, в
соответствии с п. 6 ст. 24 Закона N 167-ФЗ страхователи
представляют декларацию по страховым взносам в налоговый орган не
позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом,
по установленной форме.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
Л.Я. Сосихина
|
