УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 25 июня 2003 г. N 26-12/34010
Вопрос: В каком порядке применяется Закон города Москвы от
05.03.2003 N 12 организацией, не имеющей структурных подразделений
за пределами г. Москвы, уставный капитал которой полностью состоит
из вклада общественной организации инвалидов и которая полностью
соответствует условиям применения пониженной ставки зачисления
налога на прибыль в бюджет г. Москвы, определенным в ст. 1 данного
Закона?
Ответ:
Согласно п. 1 ст. 284 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) налоговая ставка по налогу на прибыль
устанавливается в размере 24%. При этом:
- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6%,
зачисляется в федеральный бюджет;
- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 16%,
зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации;
- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2%,
зачисляется в местные бюджеты.
Статьей 8 Федерального закона от 24.12.2002 N 176-ФЗ "О
Федеральном бюджете на 2003 год" установлено, что в 2003 году в
субъектах Российской Федерации - городах федерального значения
Москве и Санкт-Петербурге сумма налога на прибыль организаций,
исчисленная по налоговой ставке в размере 18%, зачисляется в
бюджеты указанных субъектов Российской Федерации. Кроме того,
этой же статьей установлено, что в 2003 году в местные бюджеты
муниципальных образований, расположенных на территориях субъектов
Российской Федерации - городов федерального значения Москвы и
Санкт-Петербурга, налог на прибыль организаций зачисляется в
размере, определяемом законодательными (представительными)
органами указанных субъектов Российской Федерации.
В соответствии со ст. 5 Закона города Москвы от 18.12.2002 N
63 "О бюджете города Москвы на 2003 год" (далее - Закон города
Москвы N 63) доходы бюджета г. Москвы в 2003 году формируются, в
том числе, и за счет налога на прибыль организаций по ставкам,
установленным действующим законодательством.
При этом Закон города Москвы N 63 (ст. 23) определил, что до
утверждения бюджетов муниципальных образований в установленном
порядке финансирование расходов по содержанию органов местного
самоуправления производится за счет средств финансовой помощи из
бюджета г. Москвы в объеме не более 1/4 годовых назначений,
установленных Законом города Москвы N 63.
Таким образом, в связи с тем, что Законом города Москвы N 63
не предусмотрено самостоятельных источников формирования бюджетов
муниципальных образований, ставка зачисления налога на прибыль в
бюджет г. Москвы для организаций, не имеющих обособленных
подразделений, расположенных в других субъектах Российской
Федерации, определена на 2003 год в размере 18%.
Согласно п. 1 ст. 284 Кодекса законами субъектов Российской
Федерации предусмотренная п. 1 ст. 284 Кодекса ставка налога
может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков в
отношении налогов, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской
Федерации. При этом указанная ставка не может быть ниже 12%.
Начиная с 1 января 2003 года согласно ст. 1 Закона города
Москвы от 05.03.2003 N 12 "Об установлении ставки налога на
прибыль для общественных организаций инвалидов и организаций,
использующих труд инвалидов" (далее - Закон города Москвы N 12)
ставка налога на прибыль, зачисляемого в бюджет г. Москвы, в
размере 14% установлена для:
1) общественных организаций инвалидов, среди членов которых
инвалиды и их законные представители (один из родителей,
усыновителей, опекун или попечитель) в течение отчетного
(налогового) периода составляют не менее 80%;
2) организаций, уставный капитал которых полностью состоит из
вкладов общественных организаций инвалидов, указанных выше;
3) организаций, использующих труд инвалидов.
При этом ст. 1 Закона города Москвы N 12 определено, что
пониженная ставка не применяется в отношении прибыли, полученной
от производства и (или) реализации подакцизных товаров,
минерального сырья, других полезных ископаемых и иных товаров по
перечню, определяемому Правительством Российской Федерации по
согласованию с общероссийскими организациями инвалидов, а также
от оказания посреднических услуг, связанных с реализацией таких
товаров, минерального сырья и полезных ископаемых.
Организации, осуществляющие наряду с деятельностью, облагаемой
по пониженной ставке, иную деятельность, облагаемую в
общеустановленном порядке, в целях применения пониженной ставки
обязаны обеспечить ведение раздельного учета. При этом при
заполнении листа 02, приложений N 1 и 2 к листу 02 налоговой
декларации организация должна разделить доходы и расходы,
облагаемые по пониженной ставке и по обычной ставке зачисления
налога в бюджет г. Москвы.
Таким образом, организация, не имеющая обособленных
подразделений в других субъектах Российской Федерации и
подпадающая под действие Закона города Москвы N 12, при
выполнении условий, определенных ст. 1 указанного Закона и при
представлении документов, подтверждающих правомерность применения
пониженной ставки, может применять ставку налога на прибыль,
подлежащего зачислению в доход бюджета г. Москвы, в размере 14%
при исчислении налога (вместо 18%) начиная с первого отчетного
периода 2003 года.
Пониженная ставка зачисления налога на прибыль в доход бюджета
г. Москвы указывается в строке 231 листа 02 налоговой декларации.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
Ю.А. Мавашев
|
