УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 28 июля 2003 г. N 21-09/41720
Вопрос: Физическим лицом была получена в наследство квартира в
г. Москве, оцененная БТИ в сумму 496858 руб. 62 коп. При получении
документов нотариусом было разъяснено, что из этой суммы вычтется
850 МРОТ и с оставшейся суммы начислится налог на наследство по
ставкам согласно законодательству.
В налоговой инспекции налог рассчитали со всей суммы БТИ:
425 x 100 + 40% x (496858,62 - 2550 x 100) - 13,32 =
= 139230 руб. 13 коп.
С применением не облагаемой налогом суммы сумма налога
существенно меняется. Прав ли нотариус, положена ли указанному
физическому лицу льгота?
Ответ:
Налогообложение имущества, переходящего в порядке наследования,
производится в соответствии с Законом Российской Федерации от
12.12.91 N 2020-1 "О налоге с имущества, переходящего в порядке
наследования или дарения" (далее - Закон N 2020-1).
Согласно ст. 5 Закона N 2020-1 налог взимается при условии
выдачи нотариусами, должностными лицами, уполномоченными совершать
нотариальные действия, свидетельств о праве на наследство в
случаях, если общая стоимость переходящего в собственность
физического лица имущества на день открытия наследства превышает
850-кратный установленный законом размер минимальной месячной
оплаты труда. Таким образом, согласно указанной правовой норме
превышение стоимости наследственного имущества 850-кратного
размера минимальной месячной оплаты труда является необходимым
условием для правомерного взимания налога с имущества,
переходящего в порядке наследования или дарения.
Ставки налога, установленные ст. 3 Закона N 2020-1,
дифференцированы в зависимости от степени родства и стоимости
имущества, переходящего в собственность наследников.
При наследовании имущества стоимостью от 850-кратного до
1700-кратного установленного законом размера минимальной месячной
оплаты труда из стоимости этого имущества вычитается 850-кратный
размер минимальной месячной оплаты труда и к полученной разности
применяется процентная ставка, размер которой зависит от
очередности наследования.
Наследуемая квартира оценена органами БТИ в 496858 руб. 62
коп., что соответствует 4969-кратному размеру минимальной месячной
оплаты труда (496858,62/100). Согласно Закону N 2020-1 при
наследовании имущества стоимостью свыше 2550-кратного
установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда
налог с имущества, переходящего в порядке наследования,
исчисляется для "других наследников" в следующих размерах:
425-кратного установленного законом размера минимальной месячной
оплаты труда + 40% от стоимости имущества, превышающей
2550-кратный установленный законом размер минимальной месячной
оплаты труда. Таким образом, в этом случае стоимость
наследственного имущества уменьшается на 2550-кратный размер
минимальной месячной оплаты труда.
Кроме того, в соответствии с п. 4 ст. 5 Закона N 2020-1 сумма
налога на имущество, переходящее в порядке наследования, при
наличии в составе наследственного имущества квартир уменьшается
на сумму налога на имущество физических лиц, подлежащую уплате
наследниками за указанный объект до конца года открытия
наследства. В данном случае размер налога на имущество
физических лиц, подлежащий уплате, составил 13 руб. 32 коп.
Учитывая изложенное, исчисление налога с имущества,
переходящего в порядке наследования, произведено инспекцией
правильно, в соответствии с действующими нормами налогового
законодательства.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
А.Г. Луканина
|
