УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 19 сентября 2003 г. N 29-12/51728
Вопрос: Организация занимается розничной торговлей товарами
народного потребления. Площадь магазина составляет 91 квадратный
метр, и в соответствии с главой 26.3 НК РФ организация является
плательщиком ЕНВД. Покупатели при расчетах могут использовать
пластиковые карты. В связи с этим какие налоги должна уплачивать
организация и следует ли применять ККТ?
Ответ:
Согласно п. 1 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации
(далее - Кодекс) институты, понятия и термины гражданского,
семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации,
используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они
используются в этих отраслях законодательства, если иное не
предусмотрено Кодексом.
Статьей 346.27 Кодекса розничная торговля определена как
торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет.
В соответствии с подп. 4 п. 2 ст. 346.26 Кодекса система
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для
отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) может применяться по
решению субъектов Российской Федерации организациями и
индивидуальными предпринимателями в отношении розничной торговли,
осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового
зала по каждому объекту организации торговли не более 150
квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации
торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади.
Согласно п. 5 ст. 346.26 Кодекса налогоплательщики обязаны
соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной
и безналичной формах, установленный в соответствии с
законодательством Российской Федерации. При этом в целях
применения ЕНВД под наличным расчетом следует понимать расчет
наличными деньгами (статьи 140 и 861 Гражданского кодекса
Российской Федерации), а под безналичным расчетом - расчет
платежными поручениями, по аккредитиву, чекам, расчет инкассо, а
также расчет в иных формах, предусмотренных законодательством
Российской Федерации, установленными в соответствии с ним
банковскими правилами и применяемыми в банковской практике
обычаями делового оборота (статьи 861 и 862 Гражданского кодекса
Российской Федерации).
Таким образом, в соответствии с действующим в 2003 году
законодательством реализация товаров и оказание услуг покупателям,
расчеты за которые осуществляются посредством кредитных и иных
карт, по расчетным чекам банков, по перечислению со счетов в
банках и иных кредитных организациях по поручениям физических лиц,
не относится к розничной торговле в целях применения ЕНВД и
соответственно подлежит налогообложению в общеустановленном
порядке.
Федеральным законом от 07.07.2003 N 117-ФЗ "О внесении
изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса
Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты
Российской Федерации, а также о признании утратившими силу
некоторых законодательных актов (положений законодательных актов)
Российской Федерации" в ст. 346.27 внесены изменения в части
определения розничной торговли. Согласно указанному Закону с 2004
года под розничной торговлей в целях применения ЕНВД понимается
торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет,
а также с использованием платежных карт.
Исходя из положений пунктов 6 и 7 ст. 346.26 Кодекса:
- при осуществлении нескольких видов предпринимательской
деятельности, подлежащих обложению ЕНВД в соответствии с главой
26.3 Кодекса, учет показателей, необходимых для исчисления налога,
ведется раздельно по каждому виду деятельности;
- налогоплательщики, осуществляющие наряду с
предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению ЕНВД, иные
виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный
учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении
предпринимательской деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, и
предпринимательской деятельности, в отношении которой
налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с общим режимом
налогообложения.
В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-
ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении
наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием
платежных карт" (далее - Закон N 54-ФЗ) контрольно-кассовая
техника (далее - ККТ), включенная в Государственный реестр,
применяется на территории Российской Федерации в обязательном
порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями
при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов
с использованием платежных карт в случаях продажи товаров,
выполнения работ или оказания услуг. Закон N 54-ФЗ подлежит
применению при осуществлении наличных денежных расчетов с
населением и в случаях, когда наличные денежные расчеты
осуществляются между организациями, а также между организациями и
индивидуальными предпринимателями.
В соответствии со ст. 5 Закона N 54-ФЗ организации обязаны
выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных
денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт
в момент оплаты отпечатанные ККТ кассовые чеки.
Суммы, оплаченные платежными картами, пробиваются по ККТ, как
правило, на определенную секцию. В фискальной памяти кассового
аппарата регистрируется и хранится информация о наличных денежных
расчетах по всем видам оплат, в том числе по расчетам с помощью
платежных карт.
Дополнительно сообщается, что организации, допустившие
нарушения законодательства о применении ККТ в части продажи
товаров, выполнения работ и оказания услуг без применения в
установленных законом случаях ККТ, несут административную
ответственность в соответствии со ст. 14.5 Кодекса Российской
Федерации об административных правонарушениях.
Заместитель
руководителя Управления
Н.В. Долгих
|
