УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
                   ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
                                   
                                ПИСЬМО
                  от 29 октября 2003 г. N 11-14/60594
   
       Вопрос:  Входит  ли  в  обязанности банка  предоставление  иной
   информации  и документов, помимо указанной в п. 2 ст. 86  НК  РФ  и
   подп.  11  п. 1 ст. 31 НК РФ, по мотивированному запросу  инспекции
   МНС России в рамках проводимой налоговой проверки клиента банка?
       Входит ли банк в число "иных лиц", указанных в абзаце 2 ст.  87
   НК  РФ,  у которых могут быть истребованы документы, относящиеся  к
   деятельности   проверяемого   налогоплательщика,   при   проведении
   встречной проверки?
       В  случае  если  банк относится к таким "иным  лицам",  просьба
   дополнительно уточнить:
       1.  Какие  именно документы могут быть истребованы у  банка  на
   основании абзаца 2 ст. 87 НК РФ при встречной проверке?
       2.  Каким  нормативным актом регулируется проведение  встречных
   проверок?
       3.  Каким документом налоговой инспекции оформляется проведение
   встречной проверки?
   
       Ответ:
   
       В   соответствии  со  ст.  87  Налогового  кодекса   Российской
   Федерации   налоговые  органы  проводят  камеральные   и   выездные
   налоговые  проверки  налогоплательщиков,  плательщиков   сборов   и
   налоговых  агентов. Налоговой проверкой могут быть охвачены  только
   три  календарных  года деятельности налогоплательщика,  плательщика
   сбора  и  налогового агента, непосредственно предшествовавшие  году
   проведения проверки.
       Если при проведении камеральных и выездных налоговых проверок у
   налоговых  органов возникает необходимость получения  информации  о
   деятельности  налогоплательщика (плательщика  сбора),  связанной  с
   иными  лицами, налоговым органом могут быть истребованы у этих  лиц
   документы,      относящиеся     к     деятельности     проверяемого
   налогоплательщика (плательщика сбора) (встречная проверка).
       Порядок   проведения  встречной  проверки  Налоговым   кодексом
   Российской Федерации не установлен.
       При  этом  ст.  87 Налогового кодекса Российской  Федерации  не
   ограничен  круг  лиц,  у которых могут быть истребованы  документы,
   относящиеся   к  деятельности  проверяемого  налогоплательщика,   в
   рамках  проведения встречных проверок, также не ограничен  перечень
   истребуемых   документов,  необходимых  для  проведения   налоговых
   проверок.
       Пункт  1.10.2  инструкции Министерства Российской Федерации  по
   налогам  и  сборам  от 10.04.2000 N 60 "О порядке составления  акта
   выездной  налоговой проверки и производства по  делу  о  нарушениях
   законодательства   о  налогах  и  сборах",  утвержденной   приказом
   Министерства   Российской  Федерации  по  налогам   и   сборам   от
   10.04.2000  N  АП-3-16/138, предусматривает, что во  вводной  части
   акта  выездной  налоговой проверки должны  содержаться  сведения  о
   встречных налоговых проверках.
   
                                                           Заместитель
                                               руководителя Управления
                                     советник налоговой службы I ранга
                                                          Ю.А. Мавашев