Вопрос: Просим разъяснить, как правильно оформить счет-фактуру
при реализации служебного автомобиля, если налоговая база по НДС
определяется как разница между ценой реализуемого имущества и его
остаточной стоимостью.
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 6 ноября 2003 г. N 24-11/62363
Министерство Российской Федерации по налогам и сборам письмом
от 12.03.2003 N ВГ-6-03/293 разъяснило, что при реализации
налогоплательщиком объектов (основных средств), учитываемых на
балансе по стоимости с учетом сумм налога на добавленную
стоимость, уплаченных поставщикам, налоговая база определяется
как разница между ценой реализуемого имущества, определяемого в
соответствии со статьей 40 Кодекса с учетом налога на добавленную
стоимость и акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного
минерального сырья), и стоимостью реализуемого имущества
(остаточной стоимостью с учетом переоценок). Данный порядок
исчисления НДС установлен пунктом 3 статьи 154 Кодекса. Налог на
добавленную стоимость исчисляется с указанной разницы по
расчетной налоговой ставке в размере 16,67 процента в
соответствии с пунктом 4 статьи 164 Кодекса.
В счете-фактуре, оформляемом при реализации такого имущества
(основных средств), в графе 1 делается пометка "с межценовой
разницы", в графе 5 отражается "межценовая разница" с учетом НДС,
в графе 7 - ставка налога на добавленную стоимость в размере 16,67
процента, в графе 8 - сумма налога, исчисленная в вышеуказанном
порядке, и в графе 9 - стоимость реализованного имущества.
Соответственно в книге продаж по данному счету-фактуре в графе
4 указывается "межценовая разница", включая НДС, а в графах 5б
(или 6б) указывается сумма НДС, предъявленная продавцом к оплате
покупателю с "межценовой разницы".
Заместитель
руководителя Управления
Министерства РФ
по налогам и сборам по г. Москве
А.А. Глинкин
|
