УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
                   ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
                                   
                                ПИСЬМО
                  от 28 ноября 2003 г. N 28-11/66576
   
       Вопрос:  Начисляются  ли  организацией -  субъектом  упрощенной
   системы  взносы  на  обязательное пенсионное страхование  на  суммы
   дивидендов,  выплачиваемых  учредителями,  и  материальной  помощи,
   выплачиваемой работникам предприятия?
       Имеет  ли значение, была у организации нераспределенная прибыль
   на  момент  перехода  на  упрощенную  систему  налогообложения  или
   прибыль  получена  в  период  применения  упрощенной  системы   при
   определении  налоговой базы для начисления взносов на  обязательное
   пенсионное страхование?
   
       Ответ:
   
       В  соответствии с п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской
   Федерации  (далее  -  Кодекс) организации,  применяющие  упрощенную
   систему  налогообложения, производят уплату  страховых  взносов  на
   обязательное    пенсионное    страхование    с    соответствии    с
   законодательством Российской Федерации.
       Согласно п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ
   "Об  обязательном  пенсионном страховании в  Российской  Федерации"
   объектом  обложения страховыми взносами на обязательное  пенсионное
   страхование  и  базой  для  начисления страховых  взносов  являются
   объект  обложения  и  налоговая база по единому социальному  налогу
   (далее - ЕСН).
       Пунктом   1   ст.   236  Кодекса  установлено,   что   объектом
   налогообложения    по    ЕСН   для   налогоплательщиков-организаций
   признаются    выплаты    и    иные   вознаграждения,    начисляемые
   налогоплательщиками  в  пользу  физических  лиц   по   трудовым   и
   гражданско-правовым   договорам,   предметом    которых    является
   выполнение  работ,  оказание услуг (за исключением  вознаграждений,
   выплачиваемых   индивидуальным  предпринимателям),   а   также   по
   авторским договорам.
       Дивиденды  не  являются выплатами в пользу  физических  лиц  по
   указанным выше договорам.
       Таким   образом,   при   выплате   дивидендов   учредителям   у
   организаций,   в   том   числе   применяющих   упрощенную   систему
   налогообложения,  не  возникает  обязанности  по  уплате  страховых
   взносов  на обязательное пенсионное страхование на основании  п.  1
   ст. 236 Кодекса.
       В   соответствии  с  п.  3  ст.  236  Кодекса  выплаты  и  иные
   вознаграждения,    начисляемые   налогоплательщиками    в    пользу
   физических   лиц  по  трудовым  и  гражданско-правовым   договорам,
   предметом  которых  является выполнение работ, оказание  услуг  (за
   исключением     вознаграждений,    выплачиваемых     индивидуальным
   предпринимателям),  а также по авторским договорам,  не  признаются
   объектом   налогообложения  по  ЕСН,  если  у   налогоплательщиков-
   организаций  такие  выплаты  не отнесены  к  расходам,  уменьшающим
   налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем  отчетном
   (налоговом) периоде.
       В  соответствии с п. 4.1 Методических рекомендаций  по  порядку
   исчисления   и  уплаты  единого  социального  налога,  утвержденных
   приказом  МНС России от 05.07.2002 N БГ-3-05/344, норма  п.  3  ст.
   236   Кодекса   применяется   только   организациями,   являющимися
   плательщиками налога на прибыль.
       Однако    организации,   перешедшие   на   упрощенную   систему
   налогообложения,   на  основании  п.  2  ст.  346.11   Кодекса   не
   уплачивают налог на прибыль.
       Таким  образом,  норма  п.  3 ст. 236  Кодекса  при  упрощенной
   системе  налогообложения  применяться не  может  даже  при  наличии
   нераспределенной прибыли.
       Следовательно, на материальную помощь, выплачиваемую работникам
   предприятия     в    период    применения    упрощенной     системы
   налогообложения,  начисляются  страховые  взносы  на   обязательное
   пенсионное страхование без применения п. 3 ст. 236 Кодекса.
   
                                                           Заместитель
                                               руководителя Управления
                                     советник налоговой службы I ранга
                                                          А.А. Глинкин