ПРЕЗИДИУМ МОСКОВСКОГО ГОРОДСКОГО СУДА
Именем Российской Федерации
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 29 апреля 2004 года
(Извлечение)
По приговору Тимирязевского районного суда г. Москвы 14 февраля
2003 г. К. осужден по ч. 1 ст. 199 УК РФ (в ред. от 25 июня 1998
г.) к наказанию в виде лишения права занимать должности в
коммерческих организациях, связанные с выполнением управленческих
функций, сроком на два года; на основании п. 6 постановления
Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации от
26 мая 2000 г. "Об объявлении амнистии в связи с 55-летием Победы
в Великой Отечественной войне 1941-1945 годов" от назначенного
наказания освобожден.
Он признан виновным в уклонении (совершенном в крупном размере)
от уплаты налогов организации иным способом.
К. - генеральный директор ОАО "Московский автокоммерческий
центр" (ОАО "МАКЦ") как руководитель организации-налогоплательщика
был обязан обеспечивать уплату налогов и сборов в установленные
законом сроки. С целью уклонения от уплаты налога с продаж,
введенного в действие с 1 июля 1999 г. в соответствии с Законом
Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. N 2118-I "Об основах
налоговой системы в Российской Федерации" (с изменениями и
дополнениями) и Законом города Москвы от 17 марта 1999 г. N 14 "О
налоге с продаж", разработал и внедрил в ОАО "МАКЦ" схему,
согласно которой фактическая реализация автомобилей за наличный
расчет оформлялась путем заключения притворных договоров мены этих
автомобилей на, якобы, приобретаемые покупателями векселя банка.
Во исполнение преступного умысла К. 1 июля 1999 г. от имени ОАО
"МАКЦ" заключил с Московским филиалом "АКБ Автогазбанк" договор "О
порядке предъявления к погашению векселей", в соответствии с
которым "АКБ Автогазбанк" обязался принимать от ОАО "МАКЦ" свои
векселя с дисконтом (удержанием в пользу банка) 1%. Он же отдал
распоряжение сотрудникам торгового отдела и бухгалтерии склонять
клиентов ОАО "МАКЦ" приобретать автомашины не за наличный расчет,
а по векселям указанного банка на сумму, равную стоимости
автомобиля, после чего оформлять приобретение автомашины
посредством заключения договоров мены автомобилей на вексель. При
этом К. исходил из того, что согласно Закону города Москвы от 17
марта 1999 г. налог не взимается с операций по реализации товара,
если при этом не производится наличный расчет за товар.
Неосведомленные о преступных намерениях К. начальник торгового
отдела О. и бухгалтер ОАО "МАКЦ" З. подготовили бланки заявлений
от имени покупателей с просьбой о принятии оплаты за автомашину
векселем, а также получили в отделе ценных бумаг МФ ОАО "АКБ
Автогазбанк" образцы договоров купли-продажи векселей, актов
приема-передачи векселей и объявления на взнос наличными.
В период с 1 июля по 31 декабря 1999 г. хозяйственные операции
по реализации автомашин физическим лицам по указанию К.
оформлялись как их мена на векселя банка. По предложению
сотрудников торгового отдела ОАО "МАКЦ" (действующих по
распоряжению руководителя) покупатели заполняли и подписывали
заявления с просьбой о принятии оплаты за автомашины векселями.
От имени ОАО "МАКЦ" подавалось заявление в МФ ОАО "АКБ
Автогазбанк" и предъявлялся к погашению вексель, якобы, полученный
в оплату за автомашину.
Действуя через О. и З., реализующих вексельную схему оплаты,
заключая от имени ОАО "МАКЦ" притворные сделки по приобретению
автомобилей с оплатой векселями при фактической реализации
автомобилей за наличный расчет, К. занижал налог с продаж с ОАО
"МАКЦ", для исчисления которого налогооблагаемой базой являлась (в
соответствии с п. 1 ст. 2 Закона города Москвы от 17 марта 1999 г.
N 14 "О налоге с продаж" и пп. 3.1, 3.3 Инструкции Управления МНС
по г. Москве от 23 июня 1999 г. N 1 "О порядке исчисления и уплаты
налога с продаж") стоимость товаров, реализуемых в розницу или
оптом за наличный расчет. Располагая сведениями о полученных ОАО
"МАКЦ" в III-IV кварталах 1999 г. денежных средствах в сумме
12756943 руб., на которые подлежал начислению налог с продаж, и
осознавая, что в бухгалтерскую отчетность ОАО "МАКЦ" включены
заведомо недостоверные данные, не отражающие сведения о
фактической реализации автомобилей за наличный расчет, К.
подписал, заверил печатью ОАО и представил в налоговую инспекцию
расчеты, содержащие искаженные сведения о стоимости реализованных
товаров, облагаемых налогом с продаж, а также об объектах
налогообложения.
В результате действий К. в бюджет г. Москвы не был уплачен
налог с продаж до 25 декабря 1999 г. - за III квартал 1999 г. в
размере 135107 руб., до 25 января 2000 г. - за IV квартал 1999 г.
в размере 115029 руб., всего на сумму 250136 руб., что превысило
тысячу минимальных размеров оплаты труда на период совершения
преступления.
Судебная коллегия по уголовным делам Московского городского
суда приговор оставила без изменения.
В надзорной жалобе осужденный К. просил об отмене судебных
решений и прекращении уголовного дела за отсутствием в его
действиях состава преступления.
Президиум Московского городского суда 29 апреля 2004 г. оставил
приговор и определение без изменения, а надзорную жалобу
осужденного - без удовлетворения, указав следующее.
Доводы осужденного об отсутствии у него умысла на уклонение от
уплаты налога необоснованны.
По смыслу закона уголовно наказуемым применительно к ст. 199 УК
РФ признается такое деяние, которое совершается с умыслом и
направлено на избежание уплаты налога в нарушение установленных
налоговым законодательством правил.
Судом установлены именно такие обстоятельства.
Допрошенные в судебном заседании свидетели Б., П., Д., С.
пояснили, что намеревались приобрести автомобиль и с этой целью
приехали в "Московский автокоммерческий центр", имея при себе
наличные деньги для оплаты покупки. Покупку оформили через
приобретение векселя.
Как заявляли некоторые из свидетелей, векселей они не видели, а
другие указывали, что и не знали об оформлении покупки автомашины
через вексель.
Приведенные в приговоре показания свидетелей подтверждаются
заключениями экспертов-почерковедов о том, что подписи индоссанта
на простых векселях МФ ОАО "АКБ Автогазбанк" от имени Е., М., А. и
других выполнены не ими самими, а другим лицом.
Согласно показаниям свидетеля Ч. с 1 июля 1999 г. до апреля
2000 г. ОАО "МАКЦ" реализовывало автомашины за векселя МФ ОАО "АКБ
Автогазбанк". Данная схема вводилась по решению руководителя
общества К. для того, чтобы не начислять налог с продаж.
Из показаний свидетеля Р. усматривается, что простые векселя в
их банке обычно покупали физические лица и гасили их в пользу ОАО
"МАКЦ".
Свидетель Ч. подтвердил, что в середине 1999 года практически
ежедневно банк реализовывал собственные простые векселя различным
физическим лицам, в основном клиентам ОАО "МАКЦ", которые
расплачивались за приобретаемые у этого ОАО автомашины векселями
их банка. Практически в тот же день, т.е. в день реализации,
векселя возвращались в банк на погашение с индоссаментом в пользу
ОАО "МАКЦ". От ОАО "МАКЦ" начальник торгового отдела О. приносил
на погашение векселя.
Как показал свидетель О., для ускорения оплаты стоимости
автомобиля и оформления векселя, он звонил в банк, диктовал данные
клиента и стоимость автомобиля.
Свидетель И. не отрицала, что у нее с К. состоялся разговор о
том, что операции, проведенные с ценными бумагами, в том числе с
векселями, не указаны в Законе "О налоге с продаж" как объекты
налогообложения.
Таким образом, установив, что мена векселей банка на автомобиль
являлась притворной сделкой с целью прикрыть куплю-продажу
автомобиля за наличные деньги, суд обоснованно постановил
обвинительный приговор и правильно квалифицировал действия К. по
ч. 1 ст. 199 УК РФ.
|
