УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
ПРИКАЗ
от 29 июня 2004 г. N 189
ОБ ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТЫ ПО КОНТРОЛЮ ЗА ПРИМЕНЕНИЕМ
КОНТРОЛЬНО-КАССОВОЙ ТЕХНИКИ НА ТЕРРИТОРИИ Г. МОСКВЫ
(с изм., согл. приказа УФНС РФ по г. Москве
от 02.06.2005 N 233)
В целях совершенствования организации контроля на территории г.
Москвы за соблюдением Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О
применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных
денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных
карт", а также с учетом практической реализации мер по
упорядочению работы налоговых органов г. Москвы приказываю:
1. Утвердить прилагаемые Порядок организации работы по контролю
за применением контрольно-кассовой техники на территории г. Москвы
(приложение N 1), Порядок организации работы по контролю за
полнотой оприходования наличных денежных средств (приложение N 2)
и Порядок регистрации, перерегистрации и снятия с учета контрольно-
кассовой техники в налоговых органах г. Москвы (приложение N 3),
ввести их в действие с 1 июля 2004 года.
2. Инспекциям МНС России по административным округам г. Москвы
и межрайонным инспекциям МНС России по г. Москве:
- обеспечить организацию контроля за применением контрольно-
кассовой техники организациями и индивидуальными предпринимателями
на территории г. Москвы в строгом соответствии с Порядком,
утвержденным пунктом 1 настоящего приказа;
- обеспечить на постоянной основе организацию работы по
накоплению чеков контрольно-кассовой техники, бланков строгой
отчетности, осуществлять пересылку их по территориальной
принадлежности в инспекции г. Москвы и использовать их при
проведении проверок;
- обеспечить с 1 июля 2004 года регистрацию и снятие с учета
контрольно-кассовой техники организациями и индивидуальными
предпринимателями, осуществляющими предпринимательскую
деятельность без образования юридического лица на территории г.
Москвы, в строгом соответствии с Порядком, утвержденным пунктом 1
настоящего приказа.
3. Считать с 1 июля 2004 года утратившим силу приказ Управления
МНС России по г. Москве от 22.08.2001 N 106 "Об организации работы
по контролю за применением контрольно-кассовых машин на территории
г. Москвы".
4. Контроль за выполнением настоящего приказа возложить на
заместителя руководителя Управления МНС России по г. Москве Ю.А.
Мавашева.
И.о. руководителя Управления
советник налоговой службы
Российской Федерации I ранга
Н.В. Синикова
Приложение N 1
к приказу Управления
МНС РФ по г. Москве
от 29 июня 2004 г. N 189
ПОРЯДОК
ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТЫ ПО КОНТРОЛЮ ЗА ПРИМЕНЕНИЕМ
КОНТРОЛЬНО-КАССОВОЙ ТЕХНИКИ НА ТЕРРИТОРИИ Г. МОСКВЫ
1. Общие положения
1.1. Настоящий Порядок организации работы по контролю за
применением контрольно-кассовой техники (ККТ) на территории г.
Москвы (далее - Порядок) устанавливается для единого подхода к
предупреждению, выявлению и пресечению нарушений Федерального
закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой
техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или)
расчетов с использованием платежных карт" (далее - Закон).
Работа инспекций на территории г. Москвы осуществляется в
строгом соответствии с данным Порядком и направлена на усиление
контроля за выполнением требований Закона, полнотой учета выручки
и уплаты налогов в бюджет и внебюджетные фонды.
1.2. Объектами проверок выполнения Закона являются предприятия,
организации, учреждения, их филиалы и другие обособленные
подразделения (далее - организации), а также индивидуальные
предприниматели, осуществляющие продажу товаров, оказание услуг
либо выполнение работ.
(в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
1.3. Работу по организации контроля за применением ККТ на
территории г. Москвы осуществляет отдел оперативного контроля и
применения ККМ Управления ФНС России по г. Москве, который:
(в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
- организует и осуществляет контроль за законностью оборота
наличных денежных средств;
- оказывает методическую и практическую помощь инспекциям по
вопросам контроля за соблюдением законодательства о применении
ККТ;
- направляет разъяснения по вопросам действующего
законодательства;
- осуществляет контроль за организацией работы городской
совместной мобильной группы (ГМСГ) и территориальных совместных
мобильных групп (ТСМГ), проводит анализ их работы;
(абзац в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
- проводит профессионально-экономическую учебу сотрудников
инспекций;
- готовит и вносит предложения в Федеральную налоговую службу,
а также органам исполнительной власти г. Москвы;
(в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
- направляет предложения в Департамент потребительского рынка и
услуг Правительства Москвы об аннулировании регистрации центров
технического обслуживания и ремонта кассовых аппаратов (ЦТО) в
случаях, когда нарушения законодательства и других нормативных
правовых актов о применении ККТ допущены по вине ЦТО;
(в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
- информирует население через средства массовой информации
(печать, радио, телевидение) о нормах действующего
законодательства по обязательному применению контрольно-кассовой
техники.
1.4. Работу по контролю за применением ККТ на контролируемой
территории осуществляют Отделы оперативного контроля (далее -
Отделы) инспекций г. Москвы.
(абзац в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
Начальник отдела обеспечивает своевременность выполнения
возложенных на Отдел задач и функциональных обязанностей по
следующим основным направлениям:
- проведение постоянных проверок соблюдения законодательства о
применении ККТ организациями и индивидуальными предпринимателями;
- подготовка материалов для вынесения постановления
(определения) руководителем инспекции по результатам рассмотрения
актов проверки, протоколов об административном правонарушении и
документов, представленных организацией (индивидуальным
предпринимателем);
- принятие мер к взысканию денежных средств в доход бюджетов в
соответствии с действующим законодательством;
- направление материалов в правоохранительные органы по
установленным фактам нарушений, за которые предусмотрена уголовная
ответственность в соответствии с действующим законодательством;
- рассмотрение писем налогоплательщиков по вопросам применения
контрольно-кассовой техники;
- обеспечение качественного и своевременного представления
установленной отчетности и оперативной информации по
контролируемым направлениям работы;
- ведение базы данных об объектах, осуществляющих налично-
денежный оборот с применением ККТ или бланков строгой отчетности;
- сбор информации о продаже товаров и оказании услуг населению
из нетрадиционных источников (через телефонную сеть, рекламные
объявления в печати, на городских стендах, Интернет и т.п.).
1.5. Отделами проводится работа по предупреждению
правонарушений, связанных с применением контрольно-кассовой
техники, по следующими основным направлениям:
а) информирование населения через средства массовой информации
(печать, радио, телевидение) о нормах действующего
законодательства по обязательному применению ККТ;
б) при регистрации ККТ в налоговых органах проводится
ознакомление налогоплательщиков:
- с действующим законодательством и нормативными актами по
применению ККТ, документами строгой отчетности для учета денежных
средств, утвержденных Минфином России;
- с ответственностью за нарушения законодательства о применении
ККТ, о работе с денежной наличностью и т.д.;
- с моделями контрольно-кассовой техники, включенными в
Государственный реестр контрольно-кассовой техники, используемой
на территории Российской Федерации (Госреестр);
- с сетью центров технического обслуживания ККМ (ЦТО) в г.
Москве и обслуживаемыми ими моделями ККТ;
в) подготовка и внесение предложений органам исполнительной
власти на местах в части:
- взаимодействия с налоговыми органами при выдаче, продлении
или аннулировании разрешительных документов на право ведения
предпринимательской деятельности;
- выявления физических лиц, осуществляющих предпринимательскую
деятельность без образования юридического лица и уклоняющихся от
постановки на налоговый учет;
г) организация взаимодействия налоговых органов с
правоохранительными и контролирующими органами.
2. Организация планирования проверок применения ККТ
2.1. В целях повышения эффективности проверок работа налоговых
органов по обеспечению контроля за соблюдением законодательства о
применении ККТ должна быть организована на постоянной основе во
взаимодействии с правоохранительными органами, другими
государственными контролирующими органами, а также органами
местного самоуправления.
2.2. Работа по организации проверок законодательства о
применении ККТ осуществляется на плановых началах. В этих целях на
основе анализа состояния дел по соблюдению законодательства о
применении ККТ различными хозяйствующими субъектами и базы данных,
формируемой в инспекции, составляется календарный план-график
(рекомендуется квартальный) проведения проверок организаций и
индивидуальных предпринимателей.
В целях проведения анализа состояния дел используются:
- данные отчетов за прошедший период и пояснительных записок;
- данные о регистрации и снятии с регистрации ККТ;
- данные о ККТ, не снятых с регистрации в налоговом органе
субъектом предпринимательской деятельности после получения им
уведомления;
- материалы оперативных и рейдовых проверок соблюдения
законодательства о применении ККТ;
- данные структурных подразделений налоговых органов по
налогообложению организаций (индивидуальных предпринимателей),
осуществляющих торговлю или оказание услуг;
- данные правоохранительных и контролирующих органов;
- данные, поступающие в налоговый орган от органов
государственного и местного самоуправления, кредитных и
лицензионных органов;
- данные местных органов исполнительной власти, осуществляющих
разрешительные и регистрационные функции на право осуществления
той или иной деятельности;
- данные центров технического обслуживания ККМ о состоянии ККТ
и соблюдении их владельцами Типовых правил эксплуатации ККМ при
осуществлении денежных расчетов с населением;
- информация, получаемая от граждан о нарушениях
законодательства о применении ККТ, в т.ч. поступающая (и
регистрируемая) по телефонам доверия;
- данные из средств массовой информации.
2.3. Календарный план-график проведения проверок по применению
ККТ разрабатывается начальником отдела и утверждается
руководителем (заместителем руководителя) инспекции.
(в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
Календарный план-график проведения проверок должен включать в
себя следующие данные:
- перечень объектов проверки с указанием места расположения;
- отметку об исполнении мероприятия (дата, N акта, N
протоколов), Ф.И.О. и должность работников инспекции, проводивших
проверку.
Дата проведения проверки определяется руководителем инспекции
(заместителем руководителя, курирующим данное направление) перед
выходом на проверку с объявлением состава сотрудников инспекции,
направляемых на проверку. Утвержденный план-график проведения
проверок является конфиденциальным документом и хранится у
руководителя (заместителя руководителя) инспекции.
(в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
2.4. При выборе организаций и индивидуальных предпринимателей в
качестве объектов для проведения проверок целесообразно
придерживаться определенной последовательности.
В первую очередь подлежат проверке объекты, в которых:
- по оперативной информации правоохранительных и других
контролирующих органов допускаются нарушения законодательства о
применении ККТ;
- по оперативной информации налогового органа допускаются
нарушения законодательства о применении ККТ.
Кроме того, в категорию первоочередных включаются организации
(индивидуальные предприниматели), проверка соблюдения
законодательства о применении ККТ на которых должна быть проведена
по поручениям вышестоящих налоговых органов.
Во вторую очередь подлежат проверке объекты:
- организации и индивидуальные предприниматели, в отношении
которых проверка соблюдения законодательства о применении ККТ
ранее не проводилась;
- организации и индивидуальные предприниматели, которым
установлены сроки для устранения допущенных нарушений.
Далее включаются остальные объекты по усмотрению налогового
органа.
При отборе объектов для проверки необходимо руководствоваться
стремлением обеспечить выбор таких объектов, проверка которых с
наибольшей вероятностью могла бы выявить нарушения
законодательства о применении ККТ при осуществлении денежных
расчетов с населением.
2.5. Отделами инспекций накапливаются и систематизируются
данные о дислокации объектов торговли, организаций по обслуживанию
населения и их владельцах с учетом информации, поступающей из
различных источников. На основе этих сведений формируется база
данных для планирования и проведения проверок.
3. Подготовка и проведение проверок применения
контрольно-кассовой техники
3.1. Перед началом проверки в выписываемом поручении на
проверку указывается место проверяемых объектов (адрес
проверяемого объекта, группы объектов) в соответствии с планом-
графиком. Вместе с поручением выдаются номерные бланки актов и
протоколов (номера сквозные по всей инспекции). При проведении
проверок используются бланки поручений, актов и протоколов,
централизованно выдаваемые Управлением ФНС России по г. Москве.
(в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
В случае невозможности проведения ежедневных проверок
(отсутствии необходимой поддержки правоохранительных органов,
проведение других проверочных мероприятий и др.) они проводятся по
мере возможности, но не менее 30 проверок в месяц для инспекций
ФНС России по г. Москве, в том числе в вечернее и ночное время с
18.00 до 9.00 проводится не менее 5 проверок в месяц, а в выходные
и праздничные дни - не менее 3 проверок в месяц.
(абзац в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
Для межрайонных инспекций ФНС России по г. Москве N 45, 47, 48,
50 - не менее 5 проверок в месяц.
(абзац введен приказом УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
Для межрайонной инспекции ФНС России N 49 по г. Москве - не
менее 100 проверок в месяц, в том числе в вечернее и ночное время
с 18.00 до 9.00 проводится не менее 20 проверок в месяц, а в
выходные и праздничные дни - не менее 10 проверок в месяц
(абзац введен приказом УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
Проведение проверок в организациях, а также индивидуальных
предпринимателей, не приступивших к работе (завершивших работу)
или во время перерыва, недопустимо.
3.2. Проверки исполнения законодательства о применении ККТ и
полноты учета выручки проводятся во взаимодействии с
правоохранительными органами, местной администрацией и другими
государственными контролирующими органами. Они осуществляются:
- на контролируемой инспекцией территории в общем порядке
(обычные проверки);
- путем проведения "перекрестных" проверок. В рамках
"перекрестных" проверок на территории г. Москвы допускается
проведение сотрудниками одного налогового органа проверок
организаций и индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных
в этом налоговом органе на территориях, контролируемых другим
налоговым органом;
- путем проведения "челночных" проверок на контролируемой
инспекцией территории. Данные проверки заключаются в периодическом
контроле за соблюдением требований законодательства о применении
ККТ в местах массовой торговли (рынки, ярмарки и т.п.) в течение
дня. Периодичность повторения проверки конкретного места массовой
торговли определяется начальником отдела;
- путем проведения (участия в проведении) выездных налоговых
проверок в связи с выявленными фактами нарушений законодательства,
устанавливающего порядок работы с денежной наличностью и ведения
кассовых операций;
- путем участия в рейдовых проверках, проводимых на основе
отдельных специально разработанных и взаимосогласованных
межведомственных оперативных планов с широким охватом (группы)
торговых точек (субъектов предпринимательской деятельности),
предварительно отобранных по какому-либо учитываемому признаку, и
осуществляемых в ограниченный отрезок времени силами работников
одного или нескольких налоговых органов с одновременным участием
других контролирующих и правоохранительных органов.
3.3. Проверка законодательства о применении ККТ проводится на
основании поручения на проверку, подписанного руководителем
налогового органа или его заместителем.
3.4. В проверке организаций и индивидуальных предпринимателей
участвуют не менее 2 сотрудников инспекции. К проведению проверок
соблюдения Закона допускаются квалифицированные сотрудники,
имеющие опыт в проведении проверок.
3.5. По возможности перед выходом на проверку проверяющие
должны ознакомиться с банком данных проверяемой(ых)
организации(ий) (индивидуальных предпринимателей), материалами
предыдущих проверок, а также данными, связанными с регистрацией и
техническим обслуживанием ККТ.
4. Примерный порядок проведения проверки ККТ
4.1. Проверка соблюдения организацией (индивидуальным
предпринимателем) законодательных и нормативно-правовых актов о
применении ККТ может проводиться как в присутствии, так и в
отсутствии руководителя (владельца) проверяемого объекта.
Работникам налоговых и других контролирующих органов,
участвующих в проверке, категорически недопустимо провоцирование в
ходе проверки работников проверяемых объектов на действия,
нарушающие Закон.
4.2. Проверки проводятся следующими методами:
- визуального наблюдения проверяющими за продажей товаров
(оказанием услуг, проведением работ) покупателям (клиентам);
- приобретения проверяющими товаров в личное пользование;
- приобретения товаров сотрудниками органов, наделенных правом
контрольной (проверочной) закупки, участвующих в проведении
проверки, с последующим оформлением соответствующего акта;
- выявления нарушений Закона в ходе выездных налоговых проверок
и проверок полноты оприходования денежной наличности (в случае,
если с момента нарушения до момента проверки прошло менее двух
месяцев).
4.3. На начальном этапе проведения проверки проверяющими по
результатам наблюдения за продажей товаров (оказанием услуг)
покупателям (клиентам) дается предварительная оценка состоянию
соблюдения законодательства о применении ККТ при осуществлении
денежных расчетов с населением на конкретном объекте проверки
(точке). Однократного нарушения достаточно для оформления акта о
нарушении действующего законодательства (а в случае установления
факта неприменения ККТ - акта и протоколов об административном
правонарушении).
4.4. С учетом оснований, полученных в результате визуального
наблюдения, проверяющие приступают к проведению проверки. При
необходимости в установленном порядке производится контрольная
(проверочная) закупка товаров сотрудниками органов, наделенных
соответствующим полномочием и участвующих в проведении проверки,
которая оформляется соответствующим актом. После этого проверяющие
предъявляют руководителю или другому должностному лицу организации
поручение налогового органа, документы, удостоверяющие их личность
(должность), и приступают к более детальной проверке соблюдения
законодательства о применении ККТ и документальному оформлению
материалов проверки.
4.5. Проверяется весь комплекс документов, характеризующих
статус организации (индивидуального предпринимателя),
устанавливаются личности и должностное положение персонала,
наличие у них соответствующих квалификационных документов
(свидетельств, аттестатов, удостоверений и т.п.), документов на
право осуществления той или иной конкретной деятельности, на право
пользования помещением, документов, подтверждающих регистрацию
организации (индивидуального предпринимателя) и постановку ее
(его) на учет в налоговом органе, наличие лицензий на право
торговли винно-водочными изделиями и другими подакцизными товарами
и т.п.
Одновременно проверяются: соответствие применяемых моделей ККТ
требованиям Госреестра, Классификатора ККТ, установленным срокам
использования моделей, исключенных из Госреестра, соответствие
заводских (паспортных) и регистрационно-учетных данных ККТ
фактическим, их исправность, наличие договора на техническое
обслуживание, карточки регистрации ККТ, наличие средств
визуального контроля, маркировочной таблички ККТ, пломб и т.д.
4.6. Проверка выполнения организацией (индивидуальным
предпринимателем) требований Положения по применению ККМ при
осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденного
постановлением Совета Министров - Правительства РФ от 30.07.93 N
745 (в редакции постановления Правительства РФ от 07.08.98 N 904),
наряду с требованиями Типовых правил эксплуатации ККМ при
осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденных
Минфином России от 30.08.93 N 104, производится непосредственно на
месте установки ККТ. Сверяется фактическое место установки ККТ с
данными, зафиксированными в документах о регистрации ККТ; путем
осмотра внешнего состояния ККТ устанавливаются тождественность
заводского номера на машине и в документах, наличие пломб на
кожухе машины, наличие голограмм, качество чека и полнота
напечатанных на нем реквизитов и др.
4.7. После осмотра контрольно-кассовой техники рекомендуется
тщательно проверить имеющиеся контрольные ленты (особенно в местах
обрыва), обращая особое внимание на наличие на ленте порядковых
номеров, даты и времени совершения торговой операции, количество
гашений счетчиков и т.д. Следует иметь в виду, что в некоторых
моделях ККТ дата начала работы должна вводиться механически
кассиром-операционистом ежедневно в начале смены, что не исключает
возможности злоупотреблений при использовании ККТ. В то же время
на всех электронных ККТ с фискальной памятью, включенных в
Государственный реестр, дата и время покупки, нумерация чеков
осуществляются в автоматическом режиме, что позволяет установить
допущенные злоупотребления относительно утраты или замены части
контрольной ленты.
4.8. Проверяются нулевые чеки: их количество, время пробития,
если их несколько в течение смены, устанавливается, чем была
вызвана эта необходимость.
4.9. Проверяется наличие прошитого и скрепленного подписью и
печатью (штампом) налогового органа журнала кассира-операциониста
по ф. N КМ-4 (при наличии его на проверяемом объекте), надлежащим
образом оформленных ценников на товары (прейскурантов на услуги).
При проверке наличия прейскуранта на оказываемые услуги
(работы) проверяющий обращает внимание на обоснованность этого
документа (кем утвержден, когда, для какой отрасли, ведомства,
организации), внешнее оформление (четкость написания, наличие
заверяющей подписи, печати и др.), а также на размещение его в
доступном для клиентов месте.
4.10. Одновременно проверяется наличие договора с ЦТО на
сервисное обслуживание ККТ, а также ведение записей в журнале
вызова технических специалистов и регистрации выполненных работ по
форме N КМ-8.
4.11. При проверке организаций (индивидуальных
предпринимателей), которые могут осуществлять денежные расчеты с
населением без применения контрольно-кассовой техники, т.е. с
выдачей квитанций, путевок, билетов, талонов, знаков почтовой
оплаты или других приравненных к чекам документов строгой
отчетности, следует проверить правомерность применения данной
организацией (предпринимателем) документов строгой отчетности.
4.12. Право утверждения форм документов строгой отчетности по
представлению заинтересованных министерств, ведомств и организаций
предоставлено Министерству финансов Российской Федерации по
согласованию с Государственной межведомственной экспертной
комиссией по контрольно-кассовым машинам. Все остальные бланки
неустановленного образца не являются документами строгой
отчетности и не дают права на прием наличных денежных средств без
применения ККТ.
4.13. Организация (индивидуальный предприниматель), которая(ый)
в соответствии с законодательством вправе применять при
осуществлении денежных расчетов с населением документы строгой
отчетности по утвержденным формам и не применяет их, а равно
использует бланки неутвержденных форм, не освобождается от
обязанности применения ККМ и несет ответственность, установленную
ст. 14.5 КоАП РФ.
4.14. В случае выявления факта невыдачи клиенту квитанции или
другого приравниваемого к чеку документа строгой отчетности или
выдачи документа с указанием суммы менее уплаченной проверяющий
делает соответствующую запись в акте и составляет протоколы как за
неприменение ККМ.
4.15. В акте и протоколах отражаются все факты нарушения и
связанные с ними обстоятельства, имеющие значение для принятия
правильного решения по результатам проверки. При описании составов
правонарушений необходимо использовать те формулировки, которые
содержатся в законодательных актах. Также акт и протоколы должны
содержать ссылки на конкретные статьи Закона, пункты нормативно-
правовых актов, которые организация (индивидуальный
предприниматель) нарушила(ил). Обстоятельства совершения
правонарушения должны подтверждаться документами, оформленными в
ходе проверки, объяснениями должностных лиц, свидетельскими
показаниями (заявлениями) покупателей товара (оказанной услуги) и
другими документами. В качестве доказательств нарушений
законодательства о применении ККТ могут использоваться также
документы и фактические данные организации (индивидуального
предпринимателя), акты контрольных (проверочных) закупок, чеки,
объяснения должностных лиц проверяемой организации, документы
предыдущих проверок, проведенных налоговыми инспекциями, а также
государственными контролирующими или правоохранительными органами
(акты, протоколы, постановления инспекций и др.).
В протоколе об административном правонарушении указываются дата
и место его составления, должность, фамилия и инициалы лица,
составившего протокол, сведения о лице, в отношении которого
возбуждено дело об административном правонарушении, фамилии,
имена, отчества, адреса места жительства свидетелей, если имеются
свидетели, место, время совершения и событие административного
правонарушения, статья КоАП РФ или закона субъекта Российской
Федерации, предусматривающая административную ответственность за
данное административное правонарушение, объяснение физического
лица или законного представителя юридического лица, в отношении
которых возбуждено дело, иные сведения, необходимые для разрешения
дела.
(в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
При составлении протокола об административном правонарушении
физическому лицу или законному представителю юридического лица, в
отношении которых возбуждено дело об административном
правонарушении, а также иным участникам производства по делу
разъясняются их права и обязанности, предусмотренные КоАП РФ, о
чем делается запись в протоколе.
(в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
Физическому лицу или законному представителю юридического лица,
в отношении которых возбуждено дело об административном
правонарушении, должна быть предоставлена возможность ознакомления
с протоколом об административном правонарушении. Указанные лица
вправе представить объяснения и замечания по содержанию протокола,
которые прилагаются к протоколу.
Протокол об административном правонарушении подписывается
должностным лицом, его составившим, физическим лицом или законным
представителем юридического лица, в отношении которых возбуждено
дело об административном правонарушении.
Физическому лицу или законному представителю юридического лица,
в отношении которых возбуждено дело об административном
правонарушении, вручается под расписку копия протокола об
административном правонарушении. Объяснения должностных лиц
проверяемого объекта следует получить по каждому факту выявленного
в процессе проверки правонарушения.
В случае отказа должностных лиц проверяемого объекта от дачи
объяснения и подписания акта и протоколов этот факт отмечается и в
акте, и в протоколах после подписи проверяющих записью примерно
такого содержания: "От подписания акта (протокола) и дачи
объяснения причины нарушения действующего законодательства
должностные лица организации (указывается, кто конкретно)
отказались", которая удостоверяется подписями проверяющих или
лица, составившего протокол.
4.16. На организации и индивидуальных предпринимателей за
нарушение требований Закона налоговыми органами налагаются
административные штрафы в соответствии со ст. 14.5 КоАП РФ.
4.17. Проверяющими разъясняются представителю объекта проверки
права и обязанности, предусмотренные КоАП РФ, и делается
соответствующая запись в акте и протоколах.
4.18. По окончании проверки составляется акт в двух экземплярах
в соответствии с действующими требованиями. Изменения, дополнения
или уточнения после подписания акта не допускаются.
В соответствии со ст. 28.2 КоАП РФ о совершении
административного правонарушения, выразившегося в неприменении ККМ
(ст. 14.5 КоАП РФ), налоговые органы составляют протоколы об
административном правонарушении. Протокол на юридическое лицо и
индивидуального предпринимателя составляется во всех
нижеперечисленных случаях. Протокол на физическое лицо (продавца)
составляется в случае непробития кассового чека (неоформления или
невыдачи бланка строгой отчетности) или выдачи чека с суммой менее
уплаченной, в остальных случаях составляется протокол на
должностное лицо организации.
(в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
Под неприменением в установленных Законом случаях контрольно-
кассовой машины понимается:
- фактическое неиспользование контрольно-кассового аппарата
(неоформление бланка строгой отчетности), в том числе по причине
их отсутствия;
- использование контрольно-кассовой машины, не
зарегистрированной в налоговых органах или зарегистрированной на
иного субъекта предпринимательской деятельности;
- использование контрольно-кассовой машины, не включенной в
Государственный реестр;
- использование контрольно-кассовой машины без фискальной
(контрольной) памяти, с фискальной памятью в нефискальном режиме
или с вышедшим из строя блоком фискальной памяти;
- использование контрольно-кассовой машины, у которой пломба
центра технического обслуживания ККТ отсутствует либо имеется
повреждение, свидетельствующее о возможности доступа к фискальной
памяти;
(в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
- пробитие контрольно-кассовой машиной чека с указанием суммы,
менее уплаченной покупателем (клиентом).
Акт и протоколы подписываются всеми проверяющими лицами и
представителем организации (индивидуальным предпринимателем или
его представителем), присутствующим при осуществлении проверки.
Один экземпляр акта и протокола (копия) передается руководителю
(представителю) проверяемой организации либо индивидуальному
предпринимателю, другой передается должностному лицу налогового
органа, правомочному рассматривать дело об административном
правонарушении в день проведения проверки (в исключительных
случаях при проведении проверок в вечернее время (в выходные и
праздничные дни) допускается передача актов и протоколов на
следующий рабочий день).
(в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
При выявлении нарушения, выразившегося в невыдаче чека
покупателю и (или) отсутствии ценника на товар, находящийся в
реализации, проверяющими составляется акт, который направляется в
органы государственной инспекции по торговле, качеству товаров и
защите прав потребителей, которые в соответствии со ст. 23.49 КоАП
РФ имеют право рассматривать дела об административных
правонарушениях, предусмотренных ст. 14.15 КоАП РФ.
Примечание. При осуществлении производства по делам о
неприменении ККМ также следует руководствоваться Методическими
рекомендациями Управления от 31.10.2002 N 29-08/52188.
В случае выявления нарушения при проведении выездной налоговой
проверки акт и протоколы могут быть составлены по совершенному
ранее правонарушению при условии его доказанности. При составлении
акта и протоколов следует учитывать сроки наложения
административного наказания, установленные ст. 4.5 КоАП РФ.
В случае проведения административного расследования протокол об
административном правонарушении составляется по окончании
расследования.
Административное расследование проводится в случаях, если после
выявления административного правонарушения в области
законодательства о защите прав потребителей, к которому в том
числе относится законодательство о применении ККМ, осуществляются
экспертиза или иные процессуальные действия, требующие
значительных временных затрат, в том числе для выявления
фактического местонахождения и доставления лица, подлежащего
привлечению к административной ответственности, в случае
отсутствия его на объекте проверки.
В случае невозможности составления протокола об
административном правонарушении на месте в связи с отсутствием
законного представителя юридического лица или индивидуального
предпринимателя законный представитель объекта проверки
приглашается в инспекцию для составления протокола. В случае
неявки законного представителя объекта проверки к нему в
соответствии со ст. 27.2 КоАП РФ должна применяться такая мера
обеспечения производства, как доставление. Для совершения
доставления налоговые органы должны направить в органы внутренних
дел запрос о доставлении законного представителя организации
(индивидуального предпринимателя).
(абзац введен приказом УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
Решение о возбуждении дела об административном правонарушении и
проведении административного расследования принимается должностным
лицом, уполномоченным в соответствии со ст. 28.3 КоАП РФ
составлять протокол об административном правонарушении, в виде
определения немедленно после выявления факта совершения
административного правонарушения.
(в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
В определении о возбуждении дела об административном
правонарушении указываются дата и место составления определения,
должность, фамилия и инициалы лица, составившего определение,
повод для возбуждения дела об административном правонарушении,
данные, указывающие на наличие события административного
правонарушения, статья КоАП РФ либо закона субъекта Российской
Федерации, предусматривающая административную ответственность за
данное административное правонарушение.
(в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
Административное расследование проводится по месту совершения
или выявления административного правонарушения. Административное
расследование по делу об административном правонарушении,
возбужденному должностным лицом, уполномоченным составлять
протоколы об административных правонарушениях, проводится
указанным должностным лицом, а по решению руководителя
(заместителя руководителя) инспекции - другим должностным лицом
инспекции.
(в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
Срок проведения административного расследования не может
превышать один месяц с момента возбуждения дела об
административном правонарушении. В исключительных случаях
указанный срок по письменному ходатайству должностного лица, в
производстве которого находится дело, может быть продлен
вышестоящим должностным лицом (начальником отдела, заместителем
руководителя инспекции, руководителем инспекции) на срок не более
одного месяца.
(в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
По окончании административного расследования составляется
протокол об административном правонарушении либо выносится
постановление о прекращении дела об административном
правонарушении.
Однако необходимо иметь в виду, что в соответствии со ст. 4.5
КоАП РФ постановление о назначении административного наказания не
может быть вынесено по истечении двух месяцев со дня совершения
административного правонарушения.
(в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
4.19. По окончании проверки соблюдения Закона проверяющими
осуществляется оперативный контроль полноты учета выручки. В
обязательном порядке составляется акт проверки наличных денежных
средств (форма N КМ-9). При наличии излишков или недостачи
денежных средств в кассе проверяющим необходимо взять объяснения у
представителей объекта проверки по данному факту. Проверяющие
сопоставляют размер фактической выручки за рабочий день (смену),
полученный путем ревизии наличных денежных средств, находящихся в
денежном ящике ККТ, и данных сменных отчетов ("X" и "Z" отчетов)
контрольно-кассовой машины, а также данных журнала кассира-
операциониста. Данные фиксируются в составляемом акте проверки
наличных денежных средств.
Примечание. Перед подсчетом наличных денежных средств
необходимо взять расписку об отсутствии в кассе личных денег и
иных неоприходованных денежных средств, о представлении всех
квитанций приходных кассовых ордеров по сданной выручке.
4.20. Исключен. - Приказ УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N
233.
5. Рассмотрение материалов проверки
5.1. Руководителем инспекции выносится постановление в
пятнадцатидневный срок со дня получения им протокола об
административном правонарушении и других материалов дела. По
результатам рассмотрения материалов проверки с участием всех
заинтересованных сторон в соответствии с ч. 1 ст. 29.9 КоАП РФ
выносится одно из следующих постановлений:
1) о назначении административного наказания;
2) о прекращении производства по делу об административном
правонарушении.
5.2. Постановление по делу об административном правонарушении
за нарушение действующего законодательства о применении контрольно-
кассовой техники выносится не позднее 2 месяцев со дня совершения
правонарушения (ст. 4.5 КоАП РФ). В постановлении должно быть
отражено предложение о добровольной уплате предъявленной суммы
штрафа, а также информация о том, что в случае несогласия с
постановлением оно может быть обжаловано в установленном порядке в
вышестоящий орган или суд в течение 10 суток со дня вручения или
получения правонарушителем копии постановления.
Административный штраф должен быть уплачен лицом, привлеченным
к административной ответственности, не позднее тридцати дней со
дня вступления постановления о наложении административного штрафа
в законную силу либо со дня истечения срока отсрочки или срока
рассрочки, предусмотренных статьей 31.5 КоАП РФ.
(в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
Сумма административного штрафа вносится или перечисляется
лицом, привлеченным к административной ответственности, в банк или
в иную кредитную организацию.
Копию документа, свидетельствующего об уплате административного
штрафа, лицо, привлеченное к административной ответственности,
направляет в налоговый орган, вынесший постановление.
При отсутствии документа, свидетельствующего об уплате
административного штрафа, по истечении тридцати дней со срока,
указанного в части 1 статьи 32.2 КоАП РФ, налоговый орган,
вынесший постановление, направляет соответствующие материалы
судебному приставу-исполнителю для взыскания суммы
административного штрафа в порядке, предусмотренном федеральным
законодательством. Кроме того, в соответствии с частью 5 статьи
32.2 КоАП РФ налоговый орган, вынесший постановление, принимает
решение о привлечении лица, не уплатившего административный штраф,
к административной ответственности в соответствии с частью 1
статьи 20.25.
Неуплата административного штрафа в срок, предусмотренный КоАП
РФ влечет наложение административного штрафа в двукратном размере
суммы неуплаченного административного штрафа либо административный
арест на срок до пятнадцати суток.
(в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
6. Отчетность и делопроизводство
Представление в Управление ФНС России по г. Москве
осуществляется в строгом соответствии с требованиями,
предъявляемыми к срокам и формам отчетности. В целях повышения
оперативности получения информации отчетность направляется как на
бумажном носителе, так и по электронной почте.
(в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
По результатам проверки контролируется исполнение постановлений
по взысканию штрафных санкций. На основании накопленного материала
представляется отчетность в Управление ФНС России по г. Москве.
(в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
Дела об административных правонарушениях хранятся отдельно от
других документов налогоплательщика, в случае необходимости в дело
налогоплательщика подшивается ксерокопия акта и протокола.
Инспекция, проводившая проверку организации (индивидуального
предпринимателя) на подведомственной территории, но
зарегистрированной в другой налоговой инспекции, в обязательном
порядке должна направлять копии поручений, актов, протоколов и
постановлений в инспекцию, где организация (индивидуальный
предприниматель) состоит на налоговом учете.
Начальник
отдела оперативного контроля
и применения ККМ
М.Э. Цукарева
Приложение N 1
к Порядку
ФОРМА
ЖУРНАЛА РЕГИСТРАЦИИ ПОРУЧЕНИЙ, АКТОВ
И ПРОТОКОЛОВ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРОК
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О ПРИМЕНЕНИИ ККТ ИНСПЕКЦИИ МНС РОССИИ
----T----------T------------------T-----------T---------T-------------T---------T----------¬
¦N ¦Дата ¦N поручений, ¦Кому выдано¦Роспись в¦Дата возврата¦Роспись о¦Примечание¦
¦п/п¦выдачи ¦актов и протоколов¦ ¦получении¦поручений, ¦возврате ¦ ¦
¦ ¦поручений,¦ ¦ ¦ ¦актов и ¦ ¦ ¦
¦ ¦актов и ¦ ¦ ¦ ¦протоколов ¦ ¦ ¦
¦ ¦протоколов¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------+------------------+-----------+---------+-------------+---------+----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦
L---+----------+------------------+-----------+---------+-------------+---------+-----------
Приложение N 2
к Порядку
ФОРМА
ВЕДЕНИЯ ЖУРНАЛА ПОРУЧЕНИЙ, АКТОВ И ПРОТОКОЛОВ
ПРОВЕРОК ИНСПЕКЦИИ
----T---------T------------T--------T--------T------T---------T---------T-------------T---------¬
¦N ¦Дата ¦N поручений,¦Объект ¦Дата ¦Ф.И.О.¦Вид ¦Меры по ¦О направлении¦Отметка о¦
¦п/п¦получения¦актов и ¦проверки¦проверки¦ ¦нарушения¦протоколу¦материалов в ¦взыскании¦
¦ ¦ ¦протоколов ¦(адрес) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦другие ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦контролирую- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦щие органы ¦ ¦
+---+---------+------------+--------+--------+------+---------+---------+-------------+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦
L---+---------+------------+--------+--------+------+---------+---------+-------------+----------
1. Номер по порядку.
2. Дата получения поручений, актов и протоколов.
3. Номера поручений, актов и протоколов.
4. Наименование и адрес объекта проверки.
5. Дата проведения проверки.
6. Фамилии и инициалы проверяющих, участвующих в проведении
проверки.
7. Вид выявленного в результате проверки нарушения.
8. Номер, дата постановления по протоколу проверки или отметка
о направлении в другую ИМНС РФ.
9. Отметка о направлении копии материалов проверки в другие
контролирующие органы.
10. Отметка о взыскании штрафных санкций.
Приложение N 3
к Порядку
ФОРМА
ВЕДЕНИЯ ЖУРНАЛА АКТОВ И ПРОТОКОЛОВ ПРОВЕРОК,
ПРИСЛАННЫХ ИЗ ДРУГИХ ИНСПЕКЦИЙ
----T---------T------------T--------T--------T---------T---------T---------¬
¦N ¦Дата ¦N акта и ¦Напра- ¦Объект ¦Вид ¦Меры по ¦Отметка о¦
¦п/п¦получения¦протокола, ¦вивший ¦проверки¦нарушения¦протоколу¦взыскании¦
¦ ¦ ¦дата ¦орган ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦оформления ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------+------------+--------+--------+---------+---------+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦
L---+---------+------------+--------+--------+---------+---------+----------
1. Номер по порядку.
2. Дата получения материалов проверок.
3. Номер акта и дата оформления акта и протокола проверки.
4. Наименование органа, направившего материалы проверки.
5. Наименование и адрес объекта проверки.
6. Вид выявленного в результате проверки нарушения.
7. Номер, дата решения по акту, протоколу проверки.
8. Отметка о взыскании штрафных санкций.
Приложение N 4
к Порядку
ТРЕБОВАНИЕ N __________
О ПРЕДСТАВЛЕНИИ ДОКУМЕНТОВ
Исключено. - Приказ УФНС РФ по г. Москве
от 02.06.2005 N 233.
Приложение N 2
к приказу Управления
МНС РФ по г. Москве
от 29 июня 2004 г. N 189
ПОРЯДОК
ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТЫ ПО КОНТРОЛЮ ЗА ПОЛНОТОЙ
ОПРИХОДОВАНИЯ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
1. Общие положения
1.1. Настоящий Порядок организации работы за полнотой
оприходования наличных денежных средств на территории г. Москвы
(далее - Порядок) устанавливается для единого подхода к
предупреждению, выявлению и пресечению нарушений полноты
оприходования наличных денежных средств предприятиями и (или)
индивидуальными предпринимателями.
(в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
Работа инспекций на территории г. Москвы осуществляется в
строгом соответствии с данным Порядком и направлена на усиление
контроля за выполнением требований по полноте учета выручки и
уплаты налогов в бюджет и внебюджетные фонды.
1.2. Объектами проверок полноты оприходования наличных денежных
средств являются предприятия, организации, учреждения, их филиалы
и другие обособленные подразделения (далее - организации) и (или)
индивидуальные предприниматели.
(в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
Данные проверки проводятся налоговыми органами на основании ст.
7 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении
контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных
расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и
Положения о правилах организации наличного денежного обращения на
территории Российской Федерации от 05.01.98 N 14-П (приложение 7).
1.3. Работу по организации контроля за полнотой оприходования
наличных денежных средств осуществляет Отдел оперативного контроля
и применения ККТ Управления ФНС России по г. Москве, который:
(в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
- организует и осуществляет контроль за законностью оборота
наличных денежных средств;
- оказывает методическую и практическую помощь инспекциям по
вопросам контроля за полнотой оприходования наличных денежных
средств;
- направляет разъяснения по вопросам действующего
законодательства;
- проводит профессионально-экономическую учебу сотрудников
инспекций;
- готовит и вносит предложения по изменению и
усовершенствованию законодательства в области налично-денежного
оборота в Федеральную налоговую службу России, а также в органы
исполнительной власти г. Москвы;
(абзац в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
- информирует население через средства массовой информации
(печать, радио, телевидение) о нормах действующего
законодательства и порядке оприходования и учета наличных денежных
средств.
1.3. Работу по контролю за полнотой учета наличных денежных
средств организациями и (или) индивидуальными предпринимателями,
состоящими на учете в ИМНС, осуществляют Отделы оперативного
контроля (далее - Отделы) инспекций г. Москвы. Отделы обеспечивают
контроль за соблюдением законодательства с целью повышения
эффективности проверок, организуют их на постоянной основе во
взаимодействии с органами внутренних дел, местной администрацией и
другими государственными контролирующими органами.
(в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
Начальник отдела обеспечивает своевременность выполнения
возложенных на Отдел задач и функциональных обязанностей по
следующим основным направлениям:
- проведение постоянных проверок полноты оприходования наличных
денежных средств организациями и (или) индивидуальными
предпринимателями;
(в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
- подготовка материалов для вынесения постановления
(определения) руководителем инспекции по результатам рассмотрения
актов проверок, протоколов об административном правонарушении и
документов, представленных организацией и (или) индивидуальным
предпринимателем;
(в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
- принятие мер к взысканию денежных средств в доход бюджетов в
соответствии с действующим законодательством;
- направление материалов в правоохранительные органы по
установленным фактам нарушений, за которые предусмотрена уголовная
ответственность в соответствии с действующим законодательством;
- рассмотрение писем налогоплательщиков по вопросам полноты
оприходования и учета наличных денежных средств;
- обеспечение качественного и своевременного представления
установленной отчетности и оперативной информации по
контролируемым направлениям работы.
2. Организация планирования и подготовка к проведению проверок
2.1. В целях повышения эффективности проверок работа налоговых
органов по обеспечению контроля за полнотой оприходования наличных
денежных средств должна быть организована на постоянной основе во
взаимодействии с правоохранительными органами, другими
государственными контролирующими органами, а также органами
местного самоуправления.
2.2. Проверки полноты оприходования наличных денежных средств,
проводимые налоговыми органами, осуществляются на плановой основе.
Руководитель (заместитель руководителя) инспекции ежемесячно
утверждает план-график проведения проверок. На основании имеющейся
информации о нарушении действующего законодательства или по
заданию вышестоящего органа в план проведения проверок
руководителем инспекции могут быть внесены изменения.
Для включения в план в качестве объекта проверки может быть
выбрана любая организация и (или) индивидуальный предприниматель,
состоящие на учете в данной инспекции.
(в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
2.3. Количество проводимых проверок в Инспекциях ФНС России по
г. Москве должно составлять не менее 25 проверок в квартал.
Количество проверок полноты оприходования наличных денежных
средств должно составлять: для межрайонной инспекции ФНС России N
49 по г. Москве - не менее 60 проверок в квартал, для межрайонных
инспекций ФНС России N 45, 47, 48 и 50 по г. Москве - не менее 3
проверок в квартал.
(п. 2.3 в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
2.4. В обязательном порядке инспекциями проводится не менее 2
проверок в квартал организаций и (или) индивидуальных
предпринимателей, имеющих 5 и более зарегистрированных ККТ. Данные
проверки проводятся путем сопоставления данных по всем
зарегистрированным у организации и (или) индивидуального
предпринимателя ККТ.
(в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
2.5. Проверка может проводиться как в целом по организации
(индивидуальному предпринимателю), так и по определенной ККТ.
Проверкой может быть охвачен любой период деятельности
организации (индивидуального предпринимателя), но не более трех
календарных лет деятельности налогоплательщика, непосредственно
предшествовавших году проведения проверки.
(п. 2.5 в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
2.6. Проверка полноты оприходования (неполного оприходования)
наличных денежных средств проводится на основании поручения. В
случае проведения проверки полноты оприходования наличных денежных
средств совместно с выездной налоговой проверкой необходимо
составлять отдельно поручение, т.к. данная проверка не относится к
формам налогового контроля и проводится не на основании Налогового
кодекса.
Поручение составляется в единственном экземпляре, подписывается
руководителем (заместителем) инспекции и подлежит обязательной
регистрации в журнале регистрации. Журнал должен быть прошит,
скреплен гербовой печатью инспекции и подписан руководителем
(заместителем), страницы пронумерованы. В поручении указываются
проверяемая организация и (или) индивидуальный предприниматель,
объект проверки, период и лица, которым поручается проведение
проверки. В проверке налогоплательщика должно принимать участие не
менее 2 сотрудников инспекции.
(в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
В случае необходимости руководителем (заместителем) инспекции в
поручение может быть внесено изменение (дополнение). Изменение
оформляется дополнительным поручением, которое также должно быть
зарегистрировано в установленном порядке.
3. Проведение проверки
3.1. При проведении проверки руководитель организации и (или)
индивидуальный предприниматель в обязательном порядке должен быть
ознакомлен с поручением на проведение проверки. Проверка считается
начатой с момента ознакомления с поручением на проведение
проверки. В случае отказа руководителя организации и (или)
индивидуального предпринимателя ознакомиться с поручением об этом
делается запись в поручении и в акте проверки. Копия поручения
высылается заказным письмом по почте по фактическому адресу
расположения организации и (или) индивидуального предпринимателя и
по юридическому адресу (по месту жительства индивидуального
предпринимателя).
(в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
3.2. Для осуществления контроля за соблюдением организациями и
(или) индивидуальными предпринимателями порядка учета поступающей
выручки, полученной организациями и (или) индивидуальными
предпринимателями с применением ККТ, полноты ее оприходования в
кассу предприятия и (или) индивидуального предпринимателя
налоговые органы используют данные фискальной памяти ККТ, а также
следующие документы: паспорт ККТ установленной формы, в который
заносятся сведения о вводе машины в эксплуатацию и ее ремонтах;
журнал (журналы) кассира-операциониста; кассовую книгу; приходные
кассовые ордера на приход денежной наличности в кассу предприятия
и (или) индивидуального предпринимателя; контрольные ленты ККТ;
акты (форма N КМ-3) о возврате денежных сумм покупателям
(клиентам) по неиспользованным кассовым чекам.
(в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
В соответствии с действующим законодательством организации и
(или) индивидуальные предприниматели обязаны иметь и хранить
вышеуказанные документы.
(в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
Иногда в ходе проведения проверки требуются и иные документы,
необходимые для принятия правильного решения по фактам,
установленным проверкой.
Проверяемая организация и (или) индивидуальный предприниматель
для осуществления налоговыми органами контроля обязана
представлять вышеуказанные документы. Налоговыми органами
составляется требование о предоставлении документов. В требовании
указывается срок, в который должны быть представлены документы. За
отказ от представления необходимых документов или за представление
документов не в полном объеме предусмотрена ответственность в
соответствии с п. 1 ст. 19.4 Кодекса Российской Федерации об
административных правонарушениях. Должностным лицом, проводящим
проверку, составляется протокол об административном
правонарушении. Для рассмотрения дела об административном
правонарушении протокол направляется в суд по месту совершения
правонарушения (нахождения налогового органа).
(в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
В случае невозможности проведения проверки в связи с
непредставлением необходимых документов лица, проводящие проверку,
составляют справку о невозможности проведения проверки на имя
руководителя инспекции и служебную записку о включении данной
организации и (или) индивидуального предпринимателя в план
проведения выездных налоговых проверок.
(в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
3.3. Проводимая проверка осуществляется путем сопоставления
данных о фактически полученной организацией и (или) индивидуальным
предпринимателем выручке с данными, отраженными в кассовой книге
предприятия и (или) индивидуального предпринимателя.
(в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
Вспомогательными документами при проведении проверки могут
служить акты по форме N КМ-9, чеки, пробитые на ККТ, принадлежащих
организации и (или) индивидуальному предпринимателю.
(в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
Проверка полноты оприходования (неполного оприходования) в
кассу предприятия и (или) индивидуального предпринимателя наличных
денежных средств производится путем сравнения суммы выручки по
данным, отраженным в фискальном отчете, с суммой выручки,
определенной по показаниям секционных счетчиков (регистров) ККТ на
начало и конец дня и отраженной в журнале кассира-операциониста, и
данных кассовой книги о фактической сумме выручки по предприятию и
(или) индивидуальному предпринимателю. В случае установления
расхождений, полученных в результате сравнения указанных сумм
выручки, выясняются причины, вызвавшие расхождения, и делаются
выводы о полноте оприходования в кассу предприятия и (или)
индивидуального предпринимателя наличных денежных средств. При
этом сверка данных по суммам выручки производится в целом за
проверяемый период, в том числе по каждому дню проверяемого
периода или по дням совершения операций в проверяемом периоде.
(в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
При проведении проверок организаций и (или) индивидуальных
предпринимателей, применяющих бланки строгой отчетности (БСО),
сравниваются данные, отраженные в кассовой книге, с данными
фактически полученной выручки с применением БСО.
(в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
Абзац исключен. - Приказ УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N
233.
Абзац исключен. - Приказ УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N
233.
В кассовой книге по дебету счета 50 "Касса" отражается
поступление денежных средств, в том числе полученных с применением
ККТ, и денежных документов в кассу организации и (или)
индивидуального предпринимателя.
(в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
Таким образом, для вывода о полноте учета выручки денежных
средств на предприятиях и (или) у индивидуальных предпринимателей
важно установить, какие данные о фактической сумме выручки
отражены в кассовой книге.
(в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
3.4. О результатах проведенной проверки составляется акт
проверки полноты оприходования наличных денежных средств. Данный
акт составляется как в случае выявления нарушения, так и в случае
отсутствия нарушений. Моментом обнаружения правонарушения
считается дата составления акта проверки. Проверка считается
проведенной только в случае составления акта. Акт подлежит
обязательной регистрации в журнале регистрации. Акт составляется в
двух экземплярах. Один экземпляр акта вручается руководителю
предприятия (законному представителю) и (или) индивидуальному
предпринимателю, другой подшивается к материалам проверки. К акту
проверки прикладываются документы, подтверждающие выявленное
нарушение. В случае отказа руководителя организации (законного
представителя) и (или) индивидуального предпринимателя подписать
акт проверки об этом делается отметка в акте и заверяется
подписями проверяющих.
(в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
В момент обнаружения правонарушения должностным лицом,
проводящим проверку, в отношении юридического лица и должностного
лица организации и (или) индивидуального предпринимателя,
виновного в совершении данного правонарушения, составляется
протокол об административном правонарушении в соответствии со ст.
15.1 КоАП РФ. Протоколы подлежат обязательной регистрации в
журнале.
(в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
При этом протокол в отношении юридического лица составляется в
присутствии законного представителя проверяемой организации,
которым является руководитель данной организации на момент
составления протокола. Протокол в отношении индивидуального
предпринимателя составляется в его присутствии.
(в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
Должностным лицом, подлежащим привлечению к административной
ответственности, является руководитель (генеральный директор)
проверяемой организации на момент совершения правонарушений и
допустивший указанные правонарушения или индивидуальный
предприниматель.
(в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
Также в протоколе указываются место и время рассмотрения дела
об административном правонарушении. Копия протокола вручается под
расписку лицу, в отношении которого возбуждено дело об
административном правонарушении.
В случае отказа руководителя организации (законного
представителя) или индивидуального предпринимателя подписать
протокол, об этом делается отметка в протоколе и заверяется
подписями проверяющих.
(абзац введен приказом УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
4. Рассмотрение материалов проверки
4.1. Руководителем инспекции выносится постановление в
пятнадцатидневный срок (статья 29.6 КоАП РФ) со дня получения им
протокола об административном правонарушении и других материалов
проверки. В случае поступления от участников производства по делу
ходатайства лицо, рассматривающее дело об административном
правонарушении, выносит определение о переносе рассмотрения дела.
Постановление по делу об административном правонарушении за
нарушение порядка ведения кассовых операций, выразившееся в
неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной
наличности, выносится не позднее двух месяцев со дня совершения
правонарушения (статья 4.5 КоАП РФ).
(в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
По результатам рассмотрения материалов проверок с участием всех
заинтересованных сторон в соответствии с частью 1 статьи 29.9 КоАП
РФ выносится одно из следующих постановлений:
1) о назначении административного наказания;
2) о прекращении производства по делу об административном
правонарушении.
Постановление подлежит обязательной регистрации в журнале.
(абзац в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
В постановлении должно быть отражено предложение о добровольной
уплате предъявленной суммы штрафа, а также информация о том, что в
случае несогласия с постановлением оно может быть обжаловано в
установленном порядке в вышестоящий орган или суд в течение 10
суток со дня вручения или получения правонарушителем копии
постановления. Административный штраф должен быть уплачен лицом,
привлеченным к административной ответственности, не позднее
тридцати дней со дня вступления постановления о наложении
административного штрафа в законную силу либо со дня истечения
срока отсрочки или срока рассрочки, предусмотренных статьей 31.5
настоящего Кодекса.
Сумма административного штрафа вносится или перечисляется
лицом, привлеченным к административной ответственности, в банк или
в иную кредитную организацию.
Копию документа, свидетельствующего об уплате административного
штрафа, лицо, привлеченное к административной ответственности,
направляет в налоговый орган, вынесший постановление.
При отсутствии документа, свидетельствующего об уплате
административного штрафа, по истечении тридцати дней со срока,
указанного в части 1 статьи 32.2 КоАП РФ, налоговый орган,
вынесший постановление, направляет соответствующие материалы
судебному приставу-исполнителю для взыскания суммы
административного штрафа в порядке, предусмотренном федеральным
законодательством. Кроме того, налоговый орган, вынесший
постановление, в соответствии с частью 5 статьи 32.2 КоАП РФ
принимает решение о привлечении лица, не уплатившего
административный штраф, к административной ответственности в
соответствии с частью 1 статьи 20.25.
Неуплата административного штрафа в срок, предусмотренный
настоящим Кодексом, влечет наложение административного штрафа в
двукратном размере суммы неуплаченного административного штрафа
либо административный арест на срок до пятнадцати суток.
4.2. Материалы проверок оприходования наличных денежных средств
с выявленными нарушениями направляются в отделы выездных налоговых
проверок или в камеральные отделы для доначисления налогов.
(п. 4.2 введен приказом УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
5. Проверки, проводимые при снятии ККТ с учета
5.1. При снятии контрольно-кассовой техники с учета в
обязательном порядке снимается полный фискальный отчет за весь
период деятельности организации (индивидуального предпринимателя).
Снятые фискальные отчеты хранятся в деле организации
(индивидуального предпринимателя). В случае если организация
(индивидуальный предприниматель) снимает с учета все имеющиеся у
нее ККТ, то налоговыми органами в обязательном порядке проводится
проверка полноты оприходования наличных денежных средств. Данная
проверка проводится также на основании поручения с обязательным
составлением всех необходимых при проведении проверки документов.
Проводимая проверка или нарушения, выявленные в ходе проведения
проверки, не являются основанием для отказа в снятии ККТ с учета.
(п. 5.1 в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
Начальник
отдела оперативного контроля
и применения ККМ
М.Э. Цукарева
Приложение N 1
к Порядку
ФОРМА ЖУРНАЛА
РЕГИСТРАЦИИ ПОРУЧЕНИЙ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРОК ПОЛНОТЫ
ОПРИХОДОВАНИЯ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
(введена приказом УФНС РФ по г. Москве
от 02.06.2005 N 233)
-----T---------T-----------T------------T----------T----------------T------------T-----------¬
¦N ¦Дата ¦N поручения¦Кому выдано ¦Роспись в ¦Наименование ¦Проверяемый ¦Примечание ¦
¦п/п ¦выдачи ¦ ¦ ¦получении ¦проверяемой ¦период ¦ ¦
¦ ¦поручения¦ ¦ ¦ ¦организации ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦индивидуального ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦предпринимателя ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(объект ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦проверки) ¦ ¦ ¦
+----+---------+-----------+------------+----------+----------------+------------+-----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦
L----+---------+-----------+------------+----------+----------------+------------+------------
Начальник
отдела оперативного контроля
и применения ККТ
М.Э. Цукарева
Приложение N 2
к Порядку
ФОРМА ЖУРНАЛА
РЕГИСТРАЦИИ АКТОВ, ПРОТОКОЛОВ И ПОСТАНОВЛЕНИЙ
ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ПРОВЕРОК ПОЛНОТЫ ОПРИХОДОВАНИЯ НАЛИЧНЫХ
ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
(введена приказом УФНС РФ по г. Москве
от 02.06.2005 N 233)
----T----------T----------------T-----T------------T-----------------T-----------T------------T--------------T------T-------------¬
¦N ¦Номер ¦Наименование ¦N ¦Дата ¦Сумма ¦N ¦Дата ¦N и дата ¦Сумма ¦Отметка о ¦
¦п/п¦поручения ¦организации ¦акта ¦составления ¦неоприходованной ¦протоколов ¦составления ¦постановления ¦штрафа¦взыскании ¦
¦ ¦ ¦индивидуального ¦ ¦акта ¦выручки ¦ ¦протокола ¦по делу ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦предпринимателя ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------+----------------+-----+------------+-----------------+-----------+------------+--------------+------+-------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦
L---+----------+----------------+-----+------------+-----------------+-----------+------------+--------------+------+--------------
Начальник
отдела оперативного контроля
и применения ККТ
М.Э. Цукарева
Приложение N 3
к приказу Управления
МНС РФ по г. Москве
от 29 июня 2004 г. N 189
ПОРЯДОК
РЕГИСТРАЦИИ, ПЕРЕРЕГИСТРАЦИИ И СНЯТИЯ С УЧЕТА
КОНТРОЛЬНО-КАССОВОЙ ТЕХНИКИ В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ Г. МОСКВЫ
1. Регистрация ККТ
1.1. В соответствии с Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ
"О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении
наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием
платежных карт" (далее - Закон N 54-ФЗ) налоговые органы обязаны
регистрировать контрольно-кассовую технику (это контрольно-
кассовые машины, оснащенные фискальной памятью, электронно-
вычислительные машины, в том числе персональные, программно-
технические комплексы), используемую для наличных денежных
расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в
случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
(в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
Порядок регистрации контрольно-кассовых машин (ККМ) в налоговых
органах утвержден приказом Госналогслужбы России от 22.06.95 N ВГ-
3-14/36 "Об утверждении Порядка регистрации контрольно-кассовых
машин в налоговых органах".
1.2. Организации и индивидуальные предприниматели, прошедшие
государственную регистрацию в МИФНС России N 46 по г. Москве,
организации, зарегистрированные до 1 июля 2002 года в
регистрационных палатах и внесенные в Единый государственный
реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ), в случаях продажи товаров,
выполнения работ или оказания услуг обязаны зарегистрировать
применяемую ими контрольно-кассовую технику (ККТ) в налоговом
органе по месту своего учета в качестве налогоплательщика.
(в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
1.3. Инспекция, в которой организация состоит на налоговом
учете по месту нахождения своего обособленного подразделения,
осуществляет в установленном порядке регистрацию контрольно-
кассовой техники, используемой организацией по месту осуществления
своей деятельности через данное обособленное подразделение при
осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с
использованием платежных карт указанным обособленным
подразделением.
При этом копия карточки регистрации ККТ направляется налоговому
органу по месту учета организации в качестве налогоплательщика.
1.4. В случае аренды контрольно-кассовой техники организация-
арендатор должна зарегистрировать ККТ в налоговом органе по месту
учета организации в качестве налогоплательщика, в установленном
порядке, а индивидуальный предприниматель-арендатор должен
зарегистрировать ККТ в налоговом органе по месту своего
жительства.
(в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
1.5. При регистрации ККТ в налоговых органах необходимо
учитывать соответствие предъявляемой к регистрации модели ККТ
требованиям Государственного реестра контрольно-кассовой техники,
используемой на территории Российской Федерации, а также
руководствоваться Классификатором ККТ, которым разрешается
применение конкретной модели ККТ для той или иной сферы
деятельности.
Абзац исключен. - Приказ УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N
233.
Абзац исключен. - Приказ УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N
233.
1.6. Для регистрации ККТ необходимы:
- заявление владельца по установленной форме (приложение N 1).
В заявлении должны быть указаны вид объекта торговли и вид
деятельности организации;
- доверенность на право регистрации ККТ в налоговом органе,
оформленная в установленном порядке (ст. 185 ГК РФ), если
регистрацию ККТ будет осуществлять не руководитель организации
(индивидуальный предприниматель), а иное лицо, и документ,
удостоверяющий личность. Доверенность от имени юридического лица
должна быть за подписью его руководителя или иного лица,
уполномоченного на это его учредительными документами, с оттиском
печати этой организации. Доверенность от имени индивидуального
предпринимателя должна быть нотариально удостоверена;
(в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
- журнал кассира-операциониста (форма N КМ-4, утверждена
постановлением Госкомстата РФ от 25.12.98 N 132), который должен
быть прошнурован, пронумерован, скреплен подписью и печатью
организации (индивидуального предпринимателя). Налоговый инспектор
заверяет журнал подписью, штампом налогового органа и ставит дату
фискализации ККТ;
- журнал учета вызовов технических специалистов и регистрации
выполненных работ (форма N КМ-8, утверждена постановлением
Госкомстата РФ от 25.12.98 N 132), который должен быть
прошнурован, пронумерован, скреплен подписью и печатью организации
(индивидуального предпринимателя). Налоговый инспектор заверяет
журнал подписью, штампом налогового органа и ставит дату
фискализации ККТ;
- технический паспорт (формуляр) на подлежащую регистрации ККТ
(проверяется правильность заполнения всех разделов паспорта: дата
выпуска ККТ, фирма и страна-производитель, дата упаковки, наличие
печатей завода-изготовителя или продавца ККТ; запись об
установлении средств визуального контроля (голограмм-СВК),
индивидуальные N голограмм-СВК и их название; соответствие
программного продукта; заполнение владельцем ККТ талона-заявки на
ввод ККТ в эксплуатацию);
- паспорт версии на подлежащую регистрации ККТ (проверяется
правильность заполнения всех разделов паспорта версии центром
технического обслуживания и организацией (индивидуальным
предпринимателем);
- средства визуального контроля (объемные голограммы
"Государственный реестр 199_ (200_)" - четыре цифры обозначают год
реализации ККТ генеральным поставщиком и "Сервисное обслуживание
200_" - четыре цифры обозначают текущий год, в котором ККТ
поставлена на техническое обслуживание в ЦТО или прошла
освидетельствование в ЦТО.
Средство визуального контроля генерального поставщика,
устанавливаемое в декабре текущего года, может иметь обозначение
следующего календарного года. Средство визуального контроля центра
технического обслуживания контрольно-кассовой техники
устанавливается этим центром при постановке ККТ на техническое
обслуживание, а также в течение декабря - с обозначением на
средстве визуального контроля следующего года, в течение января -
июня - с обозначением текущего года. При этом ККТ должна иметь
средство визуального контроля генерального поставщика;
- договор на техническое обслуживание и ремонт ККТ (на учет в
ЦТО ККТ ставится при заключении договора на техническое
обслуживание и ремонт. Выбор ЦТО предоставлен организации
(индивидуальному предпринимателю) - владельцу ККТ и зависит только
от того, зарегистрирован ли данный ЦТО в Департаменте
потребительского рынка и услуг Правительства г. Москвы или в
другом органе исполнительной власти субъекта Российской Федерации
в качестве ЦТО и имеет ли право выполнять работы по обслуживанию
ККТ данной модели);
(в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
- договор аренды помещения, где будет установлена ККТ (либо
свидетельство на право собственности, либо договор о совместной
деятельности, либо иные документы). При регистрации ККТ для
выездной торговли или резервной ККТ представление документов на
помещение, где будет установлена ККТ, необязательно.
(в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
1.7. При постановке ККТ на учет по автоматизированной
информационной системе похищенных ККТ осуществляется проверка по
вопросу нахождения ККТ в розыске в связи с его похищением.
1.8. В налоговой инспекции в приемный день проводятся
регистрация, перерегистрация и снятие с учета ККТ, фискализация
ККТ, выдача карточки регистрации ККТ.
1.9. При осуществлении фискализации ККТ налоговые органы могут
применять следующие варианты:
- в назначенный день приглашаются в налоговую инспекцию по
месту нахождения владельца ККТ должностное лицо организации
(индивидуальный предприниматель), которые согласовывают
присутствие специалиста ЦТО, с которым заключен договор на
техническое обслуживание и ремонт ККТ, и доставляют ККТ,
предназначенную для фискализации и регистрации;
(в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
- налоговый(ые) инспектор(а) выезжает на место установки ККТ,
если организацией (индивидуальным предпринимателем) предъявлено к
регистрации большое количество ККТ, где также присутствие
представителя администрации и специалиста ЦТО обязательно.
(в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
1.10. Налоговый инспектор должен проверить у специалиста ЦТО
документ, удостоверяющий его личность и полномочие в качестве
представителя обслуживающей организации.
(в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
1.11. В ходе подготовки к регистрации ККТ налоговым
инспектором, специалистом ЦТО и пользователем ККТ выполняются
следующие операции.
Налоговый инспектор просматривает представленные для
регистрации ККТ документы, проверяет достоверность изложенных в
заявлении на регистрацию данных (модель ККТ, заводской номер, год
выпуска, адрес места установки), проверяет приобретение ККТ: в
паспорте должна быть запись продавца с обязательным указанием даты
продажи ККТ и круглая печать продавца.
Специалист ЦТО проверяет исправность и работоспособность ККТ,
при возникновении мелких неисправностей устраняет их на месте,
программирует операцию печати на кассовом чеке названия
организации - владельца ККТ - юридического лица, указанного в
свидетельстве о внесении в государственный реестр юридических лиц,
индивидуального предпринимателя, указанного в свидетельстве о
внесении в государственный реестр индивидуальных предпринимателей;
полного заводского номера ККТ, идентификационного номера
организации, опечатывает ККТ своим пломбиром, проверяет
соответствие программного продукта (для активных системных ККТ) и
заполняет в паспорте раздел "Ввод в эксплуатацию", заверяет его
своей подписью с указанием номера удостоверения и скрепляет
оттиском пломбира.
(в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
Если ККТ имеет показания суммирующих денежных счетчиков, то об
этом делается запись в техническом паспорте ККТ, в журнале кассира-
операциониста. После заполнения раздела "Ввод в эксплуатацию"
специалист ЦТО забирает отрывной талон-заявку из паспорта.
Специалист ЦТО программирует режим ввода пароля налогового
инспектора, инспектор вводит цифровой пароль.
Запрещается вводить пароль налогового инспектора специалистам
ЦТО или иным лицам.
1.12. Порядок введения пароля налогового инспектора в ККТ для
каждой конкретной модели регламентируется документом "Руководство
налогового инспектора", который является обязательным для ККТ с
фискальной памятью включенной в Государственный реестр ККТ.
(в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
В этом документе указывается количество разрядов пароля
налогового инспектора для конкретной модели ККТ.
Если действия по активизации фискальной памяти или
перерегистрации, описанные в Руководстве налогового инспектора для
ККТ конкретной модели, требуют присутствия специалиста ЦТО, то его
выезд должен быть согласован потребителем, в остальных случаях
налоговый инспектор может провести активизацию фискальной памяти
или перерегистрацию самостоятельно.
После того как вся работа по фискализации завершена, налоговый
инспектор пробивает условную сумму (например, 1 руб. 11 коп.),
чтобы убедиться в исправности контрольно-кассовой техники, снимает
итоговый отчет за смену или итоги дня и отчет фискальной памяти по
паролю налогового инспектора.
Убедившись в исправности ККТ, правильности написания всех
реквизитов организации (индивидуального предпринимателя) на чеке,
нормальной работе блока фискальной памяти, инспектор к заявлению
организации (индивидуального предпринимателя) прилагает кассовый
чек, на котором должны отражаться следующие реквизиты: название
организации-владельца ККТ (индивидуального предпринимателя), ИНН,
полный заводской номер ККТ, порядковый номер чека, дата и время
(фискализации), стоимость (например, 1-11), признак фискального
режима, а также итоговый и фискальный отчеты, и осуществляет
регистрацию ККТ путем внесения сведений о контрольно-кассовой
технике в книгу учета контрольно-кассовой техники организаций
(индивидуального предпринимателя), ведущуюся налоговым органом по
форме, приведенной в приложении 2 к настоящему Порядку. Книга
обязательно должна быть прошнурована, пронумерована и скреплена
подписью руководителя (заместителя руководителя) и печатью
налогового органа.
(в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
1.13. Датой регистрации ККТ считается день ввода пароля
налогового инспектора. С этого дня контролируется включение
фискальной памяти контрольно-кассовой техники.
Налоговый инспектор записывает пароль доступа к фискальной
памяти зарегистрированной ККТ в книгу учета контрольно-кассовой
техники организаций.
1.14. В налоговой инспекции подписью налогового инспектора и
соответствующей печатью (штампом) заверяются журнал кассира-
операциониста на данный кассовый аппарат и журнал учета вызовов
технических специалистов и регистрации выполненных работ.
Указанные журналы должны быть прошнурованы, пронумерованы и
скреплены подписями руководителя и главного (старшего) бухгалтера
организации (индивидуального предпринимателя) и печатью.
На обложке журнала кассира-операциониста должны быть указаны
требуемые реквизиты. Журналу присваивается регистрационный номер
ККТ согласно регистрационному номеру в книге учета ККТ. Если за
время эксплуатации ККТ организация (индивидуальный
предприниматель) заводит несколько журналов, то после
регистрационного номера через дробь пишется номер журнала
(например, N 543/1__/2).
По окончании журнала кассира-операциониста и при регистрации
нового журнала владелец ККТ должен представить:
- заявление на регистрацию журнала;
- старый журнал с записью общей суммы выручки за период
эксплуатации;
- доверенность на право регистрации журнала в налоговом органе,
оформленную в установленном порядке (ст. 185 ГК РФ), если
регистрацию ККТ будет осуществлять не руководитель организации
(индивидуальный предприниматель), а иное лицо, и документ,
удостоверяющий личность. Доверенность от имени юридического лица
должна быть за подписью его руководителя или иного лица,
уполномоченного на это его учредительными документами, с оттиском
печати этой организации. Доверенность от имени индивидуального
предпринимателя должна быть нотариально удостоверена.
(в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
1.15. К регистрации принимается только та ККТ, которая
поставлена на учет в центре технического обслуживания и ремонта
ККТ. Сведения о заключенном с ЦТО договоре заносятся в книгу
регистрации ККТ и регистрационную карточку ККТ.
1.16. Налоговый инспектор доводит до пользователя информацию о
необходимости представления сведений в инспекцию и перерегистрации
ККТ в связи с изменением адреса места установки ККТ, изменением
юридического адреса налогоплательщика, о расторжении договора с
ЦТО и заключении нового договора с ЦТО.
1.17. Если организация (индивидуальный предприниматель) меняет
место установки ККТ, то достаточно переоформить карточку
регистрации (изменить адрес места установки) с сохранением
регистрационного номера. При этом журнал кассира-операциониста
ведется старый.
1.18. Инспектор при регистрации новой ККТ организации
(индивидуального предпринимателя) должен проверять сведения о
ранее зарегистрированной ККТ, наличие и своевременную уплату в
бюджет штрафных санкций и др.
1.19. В случае снятия ККТ с учета в одной налоговой инспекции и
постановки на учет в другой инспекции начальник отдела
(исполняющий его обязанности) одной инспекции передает пароль
доступа к фискальной памяти по телефону начальнику отдела
(исполняющему его обязанности) другой инспекции или по письменному
запросу инспекции.
1.20. Регистрация налоговыми органами ККТ, передаваемой
пользователям из резервного фонда ЦТО для замены неисправной ККТ
на время их ремонта, должна проводиться в соответствии с настоящим
Порядком регистрации ККТ.
1.21. В случае необходимости замены действующей контрольно-
кассовой техники другой либо установки дополнительной техники
организация (индивидуальный предприниматель) обязана до ввода их в
эксплуатацию подать в налоговый орган заявление о регистрации
новой техники и снятии с учета зарегистрированных ранее.
Налоговый орган, получивший заявление организации
(индивидуального предпринимателя) о замене контрольно-кассовой
техники, производит в 5-дневный срок регистрацию новой и снятие с
учета изымаемой из эксплуатации в данной организации (у данного
индивидуального предпринимателя) контрольно-кассовой техники и
выдает организации (индивидуальному предпринимателю) карточки на
вновь зарегистрированную в налоговом органе контрольно-кассовую
технику в соответствии с установленным настоящим Порядком.
1.22. Работник налоговой инспекции оформляет карточку
регистрации ККТ, подписывает ее у руководителя (заместителя
руководителя) инспекции и в день фискализации или в следующий
приемный день, но не позднее 5 дней с момента получения заявления
на регистрацию ККТ выдает организации (индивидуальному
предпринимателю) карточку регистрации контрольно-кассовой техники
в налоговом органе по форме согласно приложению N 3 к настоящему
Порядку, а также возвращает документы, которые были необходимы при
регистрации данной ККТ.
(в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
1.23. В книге учета ККТ представитель организации
(индивидуальный предприниматель или его представитель)
расписывается в получении карточки регистрации.
1.24. При заявлении владельца ККТ и наличии справки из органов
МВД по факту хищения контрольно-кассовой техники налоговая
инспекция должна своевременно сообщать данную информацию в
Управление ФНС России по г. Москве для формирования
автоматизированной информационной системы похищенных ККТ.
(в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
2. Карточка регистрации ККТ
2.1. Карточка регистрации ККТ заверяется подписью руководителя
(заместителя руководителя), печатью налогового органа, и ставится
дата фискализации ККТ.
В строке "Контрольно-кассовая техника" пишутся полное
наименование модели ККТ, заводской номер, год выпуска;
наименование пакета прикладных программ (ППП), разработчик -
только для активных системных ККТ.
В строке "полное наименование организации, индивидуального
предпринимателя" следует писать полное наименование юридического
лица с указанием организационно-правовой формы (допускается
сокращенная форма) (например, "Общество с ограниченной
ответственностью (или ООО) "Производственная фирма "Незабудка"),
индивидуального предпринимателя, а также указывать ИНН/КПП.
(абзац в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
В строке "Установлена по адресу" указываются точные координаты
месторасположения объекта: город, улица, дом, станция метро -
выход к вокзалу, на улицу и т.д., а также вид объекта торговли и
полное наименование объекта (например, магазин "Стрелец", ресторан
"Стрелец", павильон N 58).
Если организация (индивидуальный предприниматель) желает
зарегистрировать резервную ККТ, то в строке "Установлена по
адресу" пишутся адрес (место нахождения) постоянно действующего
исполнительного органа юридического лица, по которому
осуществляется связь с юридическим лицом, адрес места жительства
индивидуального предпринимателя и слово "резерв".
(в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
2.2. Если организация (индивидуальный предприниматель)
осуществляет выездную торговлю, то в строке "Установлена по
адресу" пишутся адрес (место нахождения) постоянно действующего
исполнительного органа юридического лица, по которому
осуществляется связь с юридическим лицом, адрес места жительства
индивидуального предпринимателя и слова "выездная торговля".
(в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
2.3. Если организация (индивидуальный предприниматель) временно
осуществляет торговлю по другому адресу, то она должна уведомить
об этом налоговую инспекцию, которая делает отметку в карточке
регистрации ККТ, на какой период и где будет установлен кассовый
аппарат.
2.3.1. В карточке регистрации контрольно-кассовой техники
налоговым органом ставятся отметки о заменах блока фискальной
памяти ККТ и о заменах ЭКЛЗ (электронной контрольной ленты
защищенной) ККТ. Отметка о заменах подтверждается подписью
налогового инспектора и штампом налогового органа.
(п. 2.3.1 введен приказом УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N
233)
2.4. Если в период эксплуатации ККТ в организации происходят
изменения, например организационно-правовой формы организации,
места установки ККТ, или заключается договор на сервисное
обслуживание с другим ЦТО, то организация обязана уведомить об
этом налоговую инспекцию, которая на основании соответствующих
документов должна внести изменения в карточку регистрации ККТ и
книгу учета ККТ.
Настоящий пункт также распространяется на индивидуальных
предпринимателей.
2.5. Все изменения, исправления, которые вносятся в карточку
регистрации ККТ, заверяются подписью должностного лица налогового
органа и скрепляются печатью.
2.6. Для внесения изменений в карточку регистрации необходимы
следующие документы:
- заявление в произвольной форме с указанием наименования
организации, ИНН, модели ККТ, заводского номера ККТ, даты
регистрации, характера и причины изменений;
- карточка регистрации ККТ в налоговом органе.
2.7. Карточка регистрации контрольно-кассовой техники хранится
в организации (у индивидуального предпринимателя) по месту
установки контрольно-кассовой техники в течение всего срока ее
эксплуатации, предъявляется по требованию представителей
налогового органа и других организаций, осуществляющих контроль за
применением контрольно-кассовой техники, и возвращается налоговому
органу при снятии контрольно-кассовой техники с регистрации.
2.8. При порче, утере, краже или по другой причине выдается
дубликат карточки регистрации ККТ, в котором указываются старая
дата регистрации и слово "дубликат".
2.9. При снятии контрольно-кассовой техники с учета в карточке
регистрации ККТ делается отметка о снятии с учета, заверяется
подписью должностного лица налогового органа, ответственного за
регистрацию, и скрепляется печатью.
2.10. В налоговом органе, где была зарегистрирована ККТ,
карточка регистрации контрольно-кассовой техники хранится в
течение трех лет после снятия контрольно-кассовой техники с учета
и не пересылается в другие налоговые инспекции.
3. Отказ в регистрации ККТ
3.1. Налоговый орган может отказать в регистрации ККТ в
следующих случаях, если:
а) законодательно не предусмотрена обязанность применения
контрольно-кассовой техники;
(подп. "а" введен приказом УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N
233)
б) документы, необходимые для регистрации, представлены не в
полном объеме, оформлены ненадлежащим образом, данные в
представленных документах не соответствуют данным дела организации
(индивидуального предпринимателя), хранящегося в налоговом органе;
(в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
в) представленная к регистрации контрольно-кассовая техника
исключена из Государственного реестра ККТ;
(подп. "б" в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N
233)
г) на активной системной контрольно-кассовой технике
применяются прикладные программы, не допущенные к использованию с
конкретной моделью кассового аппарата;
(в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
д) в иных установленных действующим законодательством случаях.
(в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
4. Снятие ККТ с учета
(в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
4.1. Контрольно-кассовая техника подлежит снятию с учета в
налоговом органе в следующих случаях, когда:
а) законодательно отменена обязанность применения контрольно-
кассовой техники;
б) исключена из Государственного реестра контрольно-кассовой
техники и истек нормативный срок ее амортизации;
в) изменено место нахождения организации (место жительство
индивидуального предпринимателя) в случае перехода (перевода) из
одной налоговой инспекции в другую;
г) произошла смена собственника (владельца) ККТ, например, при
продаже ККТ, передаче в аренду ККТ;
д) в иных случаях, когда ККТ выбывает из обращения в
организации (у индивидуального предпринимателя).
Снятие с учета изымаемых из эксплуатации ККТ производится по
заявлению организации (индивидуального предпринимателя),
написанному в произвольной форме. В случае наличия у организации
(индивидуального предпринимателя) Карточки регистрации контрольно-
кассовой техники новой формы, представленной в данном приложении,
то снятие с учета ККТ производится на основании заявления,
заполненного в данной карточке.
(п. 4.1 в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
4.2. При снятии ККТ с учета осуществляется проверка по вопросу
нахождения ККТ в розыске в связи с его похищением по
автоматизированной информационной системе похищенных ККТ.
4.3. При снятии с регистрации ККТ необходимы:
- заявление;
- доверенность на снятие с учета ККТ, если организацию
представляет не руководитель, а иное лицо, и документ,
удостоверяющий личность. Доверенность от имени юридического лица
должна быть за подписью его руководителя или иного лица,
уполномоченного на это его учредительными документами, с оттиском
печати этой организации.
(в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
Доверенность от имени индивидуального предпринимателя должна
быть нотариально удостоверена;
(абзац введен приказом УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
- журнал кассира-операциониста с записью общей суммы выручки за
период регистрации ККТ (в котором ставится штамп налогового органа
и делается отметка о снятии с учета);
- технический паспорт (формуляр) ККТ (в котором ставится штамп
налогового органа и делается отметка о снятии с учета);
- карточка регистрации ККТ (в которой делается отметка о снятии
с учета);
- фискальный отчет (для проверки полноты учета выручки денежных
средств организации (индивидуального предпринимателя) за период
регистрации ККТ. Производится путем сопоставления выручки согласно
данным фискальной памяти используемой организацией (индивидуальным
предпринимателем) ККТ с записями в журнале кассира-операциониста
(данными бухгалтерского учета и отчетности). Период фискального
отчета ККТ и итоговые суммы (квартал, месяц и т.п.) определяются
совместно с отделами инспекции, осуществляющими контроль за
исчислением налогов и других обязательных платежей).
4.4. При снятии ККТ с учета в обязательном порядке снимается
полный фискальный отчет за весь период деятельности организации
(индивидуального предпринимателя). Снятые фискальные отчеты
хранятся в деле организации (индивидуального предпринимателя).
В случае если организация (индивидуальный предприниматель)
снимает с учета все имеющиеся у нее ККТ, то налоговым органом в
обязательном порядке проводится проверка полноты оприходования
наличных денежных средств. Данная проверка проводится также на
основании поручения с обязательным составлением всех необходимых
при проведении проверки документов.
Проводимая проверка организации (индивидуального
предпринимателя) или нарушение, выявленное в ходе проведения
проверки, не являются основанием для отказа в снятии ККТ с учета.
(п. 4.4 в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
4.5. При снятии организацией (индивидуальным предпринимателем)
ККТ с учета должна учитываться информация из других отделов
инспекции о данных бухгалтерского учета и отчетности или о наличии
(отсутствии) задолженности у налогоплательщика перед бюджетом с
целью своевременного принятия мер по осуществлению налогового
контроля.
4.6. Исключен. - Приказ УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N
233.
4.7. Исключен. - Приказ УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N
233.
4.6. При снятии ККТ с учета присутствие специалиста ЦТО
обязательно.
(нумерация пункта в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от
02.06.2005 N 233)
4.7. При снятии с учета неисправной контрольно-кассовой техники
(при условии заключения на данный момент договора на сервисное
обслуживание) необходимо заключение о техническом состоянии ККТ
центра технического обслуживания, подписанное руководителем ЦТО, в
котором указываются причины неисправности. Пользователь совместно
с ЦТО должен привести ККТ в рабочее состояние, чтобы установить
содержимое накопителя фискальной памяти.
В случае аварии накопителя фискальной памяти и невозможности
установления его содержимого данные о проведенных на контрольно-
кассовой технике денежных расчетах и количестве сменных (суточных)
отчетов определяются по предыдущим фискальным отчетам, контрольным
лентам и журналам кассира-операциониста. В случае прочтения
отдельных фрагментов содержимого накопителя фискальной памяти
соответствующие данные прилагаются к документам, необходимым при
снятии ККТ с регистрации.
(нумерация пункта в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от
02.06.2005 N 233)
4.8. Налоговый орган, получив заявление организации
(индивидуального предпринимателя) и требуемые документы и сняв
фискальный отчет, производит снятие с учета контрольно-кассовой
техники, о чем делает отметку в книге учета контрольно-кассовой
техники организаций и карточке регистрации контрольно-кассовой
техники, техническом паспорте (формуляре).
(нумерация пункта и в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от
02.06.2005 N 233)
4.9. По окончании срока применения модели контрольно-кассовой
техники, указанного в Государственном реестре контрольно-кассовой
техники, используемой на территории Российской Федерации,
налоговые органы снимают с учета контрольно-кассовую технику этих
моделей. При этом организации (индивидуальные предприниматели) о
снятии с учета такой контрольно-кассовой техники уведомляются за
30 дней до истечения срока их применения.
(нумерация пункта в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от
02.06.2005 N 233)
4.10. В случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других
чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями, снятие
ККТ с учета производится при наличии заявления владельца ККТ,
справки, подтверждающей факт происшествия событий, а также
заключения ЦТО о возможности дальнейшего использования ККТ.
(нумерация пункта в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от
02.06.2005 N 233)
4.11. В случае хищения ККТ владелец кассового аппарата должен
сообщить об этом в органы МВД РФ. После получения документа по
факту хищения владелец представляет в налоговый орган заявление,
справку об обращении в органы внутренних дел в связи с хищением,
оригинал карточки регистрации ККТ, журнал кассира-операциониста.
Налоговый инспектор в карточке регистрации ККТ на поле "Отметка
о снятии с учета" делает запись "хищение ККТ", указывает дату
хищения. В журнале кассира-операциониста делается отметка "хищение
ККТ", указывается дата хищения. Установочные данные похищенной ККТ
сообщаются в Управление ФНС России по г. Москве для внесения в
автоматизированную информационную систему.
(в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
Если владелец ККТ не представил в инспекцию эти документы и в
справке органов МВД РФ они не указаны как похищенные, то инспекция
вправе затребовать у организации (индивидуального предпринимателя)
письменное объяснение непредставления этих документов.
(нумерация пункта в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от
02.06.2005 N 233)
4.12. Похищенные ККТ не снимаются с учета в течение пяти лет.
Датой хищения считается дата, указанная в справке, выданной
органами МВД РФ при обращении организации (индивидуального
предпринимателя) по факту хищения ККТ.
(нумерация пункта в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от
02.06.2005 N 233)
4.13. После истечения пяти лет налоговая инспекция снимает с
учета похищенную контрольно-кассовую технику в одностороннем
порядке и уведомляет об этом организацию (индивидуального
предпринимателя) в течение 30 дней.
(нумерация пункта в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от
02.06.2005 N 233)
4.14. Налоговая инспекция информирует Управление ФНС России по
г. Москве о снятии с учета похищенных ККТ для исключения из
автоматизированной информационной системы.
(нумерация пункта и в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от
02.06.2005 N 233)
5. Изменение места регистрации ККТ в связи
с переводом организации (индивидуального предпринимателя)
из одной инспекции в другую
5.1. Снятие контрольно-кассовой техники с регистрации в связи с
изменением места нахождения организации или места жительства
индивидуального предпринимателя, а также в связи с передачей
(возвратом) организаций в (из) межрайонные инспекции ФНС России по
г. Москве производится по заявлению, представленному в инспекцию
владельцем ККТ, и в соответствии с разделом 4 настоящего Порядка.
(в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
5.2. В соответствии со статьей 84 Налогового кодекса Российской
Федерации налогоплательщик обязан заявить в налоговый орган, в
котором он состоит на учете, и в МИФНС России N 46 по г. Москве об
изменении места своего нахождения или места жительства в 10-
дневный срок с момента такого изменения.
(в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
5.3. При передаче организаций в межрайонные инспекции
передающая инспекция ФНС России по г. Москве в день передачи
организации обеспечивает снятие с учета ККТ, числящихся за
организацией, а межрайонная инспекция обеспечивает их постановку
на учет в этот же день. Процедура снятия и постановки на учет ККТ
осуществляется по адресу установки ККТ налоговыми инспекторами
отделов оперативного контроля передающей и принимающей инспекций с
участием специалистов ЦТО, обслуживающих указанные ККТ.
(в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
5.4. По окончании процедуры снятия с учета ККТ документы по
всей ККТ, находящейся на учете в налоговой инспекции или
находившейся на учете в течение 3 последних лет, предшествовавших
году передачи, и снятой с учета по заявлению налогоплательщика,
формируются в дело, которое пересылается в налоговую инспекцию по
новому месту нахождения отдельно от юридического дела организации.
Документы пересылаются в подлинниках. Копии материалов проверки
хранятся в передающей инспекции с пометкой о дате передачи.
5.5. Аналогичный порядок снятия ККТ с регистрации действует и в
отношении ККТ, используемой в обособленных подразделениях
организации, но зарегистрированной по прежнему юридическому адресу
организации.
5.6. Если у организации, проходящей процедуру снятия с
налогового учета, ККТ зарегистрированы по месту нахождения
обособленных подразделений, то копии карточек этих ККТ
отправляются в инспекцию по новому месту нахождения организации. В
налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений
направляется сообщение об изменении юридического адреса
организации.
5.7. Если налогоплательщик - владелец ККТ в связи с изменением
места своего нахождения (жительства) или в связи с передачей
организаций в межрайонные инспекции ФНС России не подал заявление
о снятии ККТ с регистрации в инспекцию по прежнему месту
нахождения, инспекция направляет владельцу ККТ уведомление о
необходимости снятия с учета ККТ в налоговом органе.
(в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
5.8. В случае если владелец ККТ уклоняется от явки в налоговую
инспекцию для прохождения процедуры снятия ККТ, то по истечении 30-
дневного срока со дня отправки уведомления налоговый орган по
прежнему месту нахождения организации (по прежнему месту
жительства индивидуального предпринимателя) производит снятие ККТ
с учета в одностороннем порядке. Ставит отметку на дубликате
регистрационной карточки ККТ и в журнале регистрации ККТ:
"Организация (индивидуальный предприниматель) перерегистрирована в
ИФНС N __ (дата и номер письма), заявление о снятии ККТ с учета не
подано". Формирует дело и направляет его в налоговую инспекцию по
новому месту нахождения организации или по новому месту жительства
индивидуального предпринимателя для сведения. Налоговая инспекция
по новому месту нахождения организации (по новому месту жительства
индивидуального предпринимателя) включает данную организацию
(индивидуального предпринимателя) в план проверок порядка
применения ККТ.
(в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
5.9. Регистрация ККТ в налоговой инспекции по новому месту
нахождения организации производится по заявлению владельца ККТ и в
соответствии с разделом 1 настоящего Порядка, по получении
юридического дела организации или 2-го экземпляра уведомления о
снятии с налогового учета организации.
(в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
5.10. Налоговым инспектором проверяется ведение журнала кассира-
операциониста, заверенного прежней налоговой инспекцией. Журналу
присваивается новый регистрационный номер и заверяется в
установленном порядке.
5.11. При поступлении карточек снятых с регистрации ККТ от
налоговой инспекции по прежнему месту нахождения организации
(прежнему месту жительства индивидуального предпринимателя)
сверяются налоговым инспектором сведения о ККТ с данными,
указанными в заявлении о постановке на учет ККТ по новому месту
нахождения организации (новому месту жительства индивидуального
предпринимателя), и выясняются причины несвоевременной постановки
на учет ККТ.
5.12. Руководителям инспекций:
(абзац введен приказом УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
- обеспечить надлежащий контроль за перерегистрацией ККТ
организациями и индивидуальными предпринимателями, проходящими
процедуру снятия (постановки) на налоговый учет в связи с
изменением места своего нахождения (места своего жительства), а
также передачей (возвратом) организаций в (из) межрайонные
налоговые инспекции;
(в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
- организовать взаимосвязь структурных отделов инспекции и
взаимодействие между налоговыми инспекциями в части своевременного
и полного обмена информацией о процедуре перерегистрации
организаций и индивидуальных предпринимателей в налоговых
инспекциях и перерегистрации принадлежащих им ККТ.
(в ред. приказа УФНС РФ по г. Москве от 02.06.2005 N 233)
Начальник
отдела оперативного контроля
и применения ККМ
М.Э. Цукарева
Приложение N 1
к Порядку
В инспекцию Министерства по налогам и сборам Российской
Федерации N ______ по _________ административному округу г. Москвы
ЗАЯВЛЕНИЕ
В соответствии со статьями 4 и 5 Федерального закона от
22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при
осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с
использованием платежных карт" ___________________________________
__________________________________________________________________
(полное наименование организации, индивидуального предпринимателя)
просит зарегистрировать контрольно-кассовую технику в количестве
__ штук.
Для приема на учет указанной контрольно-кассовой техники
сообщаем следующие сведения:
1. ____________________________________________________________
(полное наименование организации с указанием ее
__________________________________________________________________
организационно-правовой формы, ИНН/КПП, адрес, указанный
__________________________________________________________________
в учредительных документах, местонахождение исполнительного органа
__________________________________________________________________
организации, телефон, телефакс, дата регистрации организации)
2. ____________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество руководителя организации
__________________________________________________________________
(индивидуального предпринимателя, номер служебного телефона)
3. ____________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество главного бухгалтера, номер
__________________________________________________________________
служебного телефона)
4. ____________________________________________________________
(наименование учреждений банков, номер расчетного, текущего
__________________________________________________________________
счета, субсчета и других счетов, дата открытия)
5. ____________________________________________________________
(наименование обособленных подразделений организации, их
__________________________________________________________________
адреса и номера телефонов (при необходимости приложить список)
6. ____________________________________________________________
(количество и наименование моделей контрольно-кассовой
__________________________________________________________________
техники, пакет прикладных программ, разработчик - только активных
__________________________________________________________________
системных ККТ, заводские номера ККТ, года их выпуска, номера
__________________________________________________________________
технических паспортов ККТ, показания счетчиков, место установки
__________________________________________________________________
техники (адрес, вид объекта торговли, вид деятельности объекта)
__________________________________________________________________
(в каком центре технического обслуживания ККТ поставлена
__________________________________________________________________
на обслуживание и ремонт)
7. Приложения:
1. Технический паспорт ККТ в количестве ___ единиц.
2. Договор о техническом обслуживании и ремонте ККТ на _____
листах.
3. Журнал кассира-операциониста в количестве ___ единиц.
4. Журнал учета вызовов технических специалистов и
регистрации выполненных работ в количестве ___ единиц.
5. Паспорт версии ККТ.
6. Доверенность.
Руководитель организации
(индивидуальный предприниматель) (подпись) ___________
Главный бухгалтер (подпись) ___________
"___" ____________ 200_ г. ________________________
(дата получения заявления (подпись должностного
налоговой инспекцией) лица налогового
органа, печать)
Приложение N 2
к Порядку
КНИГА
УЧЕТА КОНТРОЛЬНО-КАССОВОЙ ТЕХНИКИ ОРГАНИЗАЦИЙ
Инспекция МНС России N _____ по _______________________________
административному округу г. Москвы
----T----------------T------------------T----------T---------T------------¬
¦N ¦Наименование ¦Модель ККТ, пакет ¦Показания ¦Место ¦Отметка о ¦
¦п/п¦организации ¦прикладных ¦счетчиков ¦установки¦внесении ¦
¦ ¦(индивидуальный ¦программ (ППП) ¦ ¦ ¦ККТ в ¦
¦ ¦предприниматель)¦для активных ККТ, ¦ ¦ ¦Госреестр ¦
¦ ¦ ¦разработчик ППП, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦заводской номер, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦год выпуска, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦страна- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦производитель, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦фирма- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦изготовитель ККТ, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦номер паспорта ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------+------------------+----------+---------+------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
L---+----------------+------------------+----------+---------+-------------
-----------------T------------------------T------------T----------T----------¬
¦Отметка о ¦Отметка о выдаче ¦Дата ¦Пароль ¦Примечание¦
¦постановке на ¦карточки регистрации ¦регистрации ¦доступа к ¦ ¦
¦обслуживание и +--------T------T--------+ККТ (дата ¦фискальной¦ ¦
¦ремонт в ЦТО ¦N ¦Дата ¦Роспись ¦фискализации¦памяти ККТ¦ ¦
¦(наименование ¦карточки¦полу- ¦в полу- ¦ККТ) ¦ ¦ ¦
¦ЦТО, дата и ¦ ¦чения ¦чении ¦ ¦ ¦ ¦
¦номер договора) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------+--------+------+--------+------------+----------+----------+
¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦
L----------------+--------+------+--------+------------+----------+-----------
Примечание. Книга должна быть пронумерована, прошнурована и
скреплена подписью руководителя (заместителя руководителя) и
печатью налогового органа.
Приложение N 3
к Порядку
КАРТОЧКА РЕГИСТРАЦИИ
КОНТРОЛЬНО-КАССОВОЙ ТЕХНИКИ N ___________
-----------------------------------------------------------------¬
¦Контрольно-кассовая техника ____________________________________¦
¦ (модель) ¦
¦________________________________________________________________¦
¦ (наименование пакета прикладных программ для активных ККТ, ¦
¦ разработчик) ¦
¦заводской номер ________________, год выпуска _________________,¦
¦эталонная версия указанной модели N ____, паспорт версии N ____,¦
¦получен пользователем (дата) ___________, принадлежащая ________¦
¦_______________________________________________________________,¦
¦ (полное наименование организации, индивидуального ¦
¦ предпринимателя, ИНН/КПП) ¦
¦зарегистрирована в инспекции МНС России N _____ по _____________¦
¦_____________________ административному округу г. Москвы в книге¦
¦учета контрольно-кассовой техники организаций под N ___________.¦
¦Установлена по адресу, вид объекта торговли, вид деятельности __¦
¦_______________________________________________________________.¦
¦________________________________________________________________¦
¦Показания счетчиков: ___________________________________________¦
¦________________________________________________________________¦
¦Техническое обслуживание и ремонт производит ___________________¦
¦ (наименование ¦
¦________________________________________________________________¦
¦ центра технического обслуживания, номер и дата заключения ¦
¦________________________________________________________________¦
¦ договора) ¦
¦ ¦
¦Руководитель ИМНС России N _____________________________________¦
¦________________________________________________________________¦
¦ (подпись, дата фискализации ККТ, печать) ¦
¦Отметка о снятии с учета: ¦
¦Контрольно-кассовая техника снята с учета ¦
¦________________________________________________________________¦
¦ (дата, подпись должностного лица налогового органа, печать) ¦
L-----------------------------------------------------------------
|
