УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
                   ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
                                   
                                ПИСЬМО
                  от 4 октября 2004 г. N 21-08/63441
   
       Вопрос:  Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную
   систему   налогообложения   (объект   налогообложения   -   доходы,
   уменьшенные на величину расходов), приобрел у организации  основные
   средства и материалы, используемые им в производстве товаров.
       В  результате проведения налоговым органом встречной  налоговой
   проверки  организации на предмет поступления  денежных  средств  от
   указанного  предпринимателя было установлено, что юридическое  лицо
   в  течение  длительного  периода времени не представляло  налоговую
   отчетность.  Вправе  ли  индивидуальный  предприниматель  учесть  в
   составе  затрат  для целей налогообложения расходы на  приобретение
   материалов и основных средств у данной организации?
   
       Ответ:
   
       Налогоплательщики,      применяющие     упрощенную      систему
   налогообложения  и  выбравшие  в качестве  объекта  налогообложения
   доходы,   уменьшенные   на  величину  расходов,   при   определении
   налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные пунктом 1  статьи
   346.16 НК РФ, при условии их соответствия критериям, приведенным  в
   пункте  1  статьи 252 НК РФ. То есть расходы должны быть обоснованы
   и  документально подтверждены. При этом под обоснованными расходами
   понимаются   экономически  оправданные  затраты,   оценка   которых
   выражена   в  денежной  форме.  Под  документально  подтвержденными
   расходами    понимаются   затраты,   подтвержденные    документами,
   оформленными в соответствии с законодательством РФ.
       Согласно статье 346.17 НК РФ датой получения доходов признается
   день   поступления  средств  на  счета  в  банках  и  (или)   кассу
   налогоплательщиков, получения ими иного имущества (работ, услуг)  и
   (или)  имущественных  прав. Расходами налогоплательщика  признаются
   затраты после их фактической оплаты.
       Таким    образом,    при    применении    упрощенной    системы
   налогообложения  налогоплательщиками  используется  кассовый  метод
   определения доходов и расходов.
       При  применении кассового метода определения доходов и расходов
   следует иметь в виду, что:
       1) понесенные налогоплательщиками расходы по приобретению сырья
   и  материалов,  используемых  в  производстве  товаров  (выполнении
   работ,  оказании  услуг),  включаются в  состав  расходов,  которые
   учитываются  при  исчислении  налоговой  базы  по  единому   налогу
   применительно  к порядку, предусмотренному подпунктом  1  пункта  3
   статьи  273  НК  РФ,  то  есть по мере  списания  данного  сырья  и
   материалов в производство;
       2)   расходы   на  приобретение  инструментов,  приспособлений,
   инвентаря,  приборов,  лабораторного  оборудования,  спецодежды   и
   другого   имущества,  не  являющегося  амортизируемым   имуществом,
   включаются   в   состав  материальных  расходов,  учитываемых   при
   исчислении  налоговой базы по единому налогу по мере  ввода  такого
   имущества в эксплуатацию (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ);
       3)  расходы  на  приобретение основных  средств  принимаются  в
   порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 НК РФ.
       Доказательством  произведенных затрат для целей налогообложения
   будут     служить    документы,    подтверждающие    факт    оплаты
   налогоплательщиком  понесенных  расходов,  накладные  на   передачу
   сырья  (материалов) в производство (лимитно-заборная карта по форме
   N  М-8),акты (накладные) о приеме-передаче объекта основных средств
   (форма   N  ОС-1),  инвентарные  карточки  учета  объекта  основных
   средств (форма N ОС-6).
       Таким   образом,   при   соблюдении   налогоплательщиком   всех
   упомянутых  выше  требований понесенные им материальные  расходы  и
   расходы  на  приобретение основных средств могут  быть  учтены  при
   исчислении  налоговой базы по единому налогу, который  уплачивается
   в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
       Следует  иметь  в  виду, что если в ходе  проведения  налоговых
   проверок      инспекцией     выявлены     случаи      осуществления
   налогоплательщиком  расчетов  с  организацией,   не   представившей
   налоговые   декларации   в  течение  двух   недель   по   истечении
   установленного   срока,   то   руководителем   (его   заместителем)
   налогового  органа  может  быть принято решение  о  приостановлении
   операций  такого  юридического лица по его счетам в  банке.  Данное
   право предусмотрено пунктом 2 статьи 76 НК РФ.
   
                                                           Заместитель
                                               руководителя Управления
                                     советник налоговой службы I ранга
                                                          А.А. Глинкин