ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
МОСКОВСКОЕ ГЛАВНОЕ ТЕРРИТОРИАЛЬНОЕ УПРАВЛЕНИЕ
ПИСЬМО
от 19 октября 2004 г. N 26-27-01-01/81269
Московское ГТУ Банка России доводит до вашего сведения
информацию, подготовленную на основании разъяснений Департамента
банковского регулирования и надзора и Юридического департамента
Центрального банка Российской Федерации по вопросам применения
Положения Банка России от 16.12.2003 N 242-П "Об организации
внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских
группах".
Заместитель начальника
Московского ГТУ Банка России
Г.С. Ситникова
Приложение
к письму Московского ГТУ ЦБ РФ
от 19 октября 2004 г. N 26-27-01-01/81269
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ ПОЛОЖЕНИЯ БАНКА РОССИИ
ОТ 16.12.2003 N 242-П "ОБ ОРГАНИЗАЦИИ ВНУТРЕННЕГО
КОНТРОЛЯ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ
И БАНКОВСКИХ ГРУППАХ"
------T-------------------------T-------------------------------------------------¬
¦N ¦Вопросы ¦Ответы ¦
¦п/п ¦ ¦ ¦
+-----+-------------------------+-------------------------------------------------+
¦1 ¦В течение какого времени ¦В соответствии с разделом 6 Положения N 242-П ¦
¦ ¦с даты вступления в силу ¦указанное Положение вступает в силу по истечении ¦
¦ ¦Положения Банка России ¦10 дней со дня его официального опубликования ¦
¦ ¦N 242-П кредитная ¦в "Вестнике Банка России". Положение N 242-П ¦
¦ ¦организация должна ¦было опубликовано в "Вестнике Банка России" ¦
¦ ¦привести организацию ¦4 февраля 2004 года, то есть вступило в силу ¦
¦ ¦системы внутреннего ¦с 14 февраля 2004 года. При этом срок, в течение ¦
¦ ¦контроля в соответствие ¦которого кредитная организация должна привести ¦
¦ ¦с требованиями Положения ¦созданные в ней системы внутреннего контроля ¦
¦ ¦Банка России N 242-П, ¦в соответствие с требованиями Положения N 242-П, ¦
¦ ¦в том числе внести ¦данным нормативным актом не установлен. Таким ¦
¦ ¦соответствующие изменения¦образом, если к моменту проведения инспекционной ¦
¦ ¦в устав и внутренние ¦проверки либо представления в территориальное ¦
¦ ¦документы? ¦учреждение Банка России справки о внутреннем ¦
¦ ¦ ¦контроле в кредитной организации кредитная ¦
¦ ¦ ¦организация не привела систему внутреннего ¦
¦ ¦ ¦контроля в соответствие с требованиями Положения ¦
¦ ¦ ¦N 242-П, соответствующее территориальное ¦
¦ ¦ ¦учреждение вправе направить в ее адрес ¦
¦ ¦ ¦предписание по приведению системы внутреннего ¦
¦ ¦ ¦контроля в соответствие с требованиями Положения ¦
¦ ¦ ¦N 242-П. В указанном предписании территориальное ¦
¦ ¦ ¦учреждение Банка России устанавливает сроки, ¦
¦ ¦ ¦в течение которых система внутреннего контроля ¦
¦ ¦ ¦должна быть приведена в соответствие ¦
¦ ¦ ¦с действующим законодательством. В случае ¦
¦ ¦ ¦невыполнения кредитной организацией указанного ¦
¦ ¦ ¦предписания территориальное учреждение Банка ¦
¦ ¦ ¦России применяет соответствующие меры ¦
¦ ¦ ¦воздействия ¦
+-----+-------------------------+-------------------------------------------------+
¦2 ¦Сведения о каких органах ¦Пунктом 2.1 Положения N 242-П, а также пунктом ¦
¦ ¦внутреннего контроля, ¦3.3 инструкции Банка России от 14.01.2004 ¦
¦ ¦составляющих систему ¦N 109-И "О порядке принятия Банком России ¦
¦ ¦органов внутреннего ¦решения о государственной регистрации кредитных ¦
¦ ¦контроля, в соответствии ¦организаций и выдаче лицензий на осуществление ¦
¦ ¦с требованиями п. 2.2 ¦банковских операций" установлено, что в уставе ¦
¦ ¦Положения Банка России ¦кредитной организации должны содержаться ¦
¦ ¦N 242-П должны ¦сведения о системе органов внутреннего контроля, ¦
¦ ¦содержаться в уставе ¦порядке их образования и полномочиях. ¦
¦ ¦кредитной организации? ¦При этом пунктом 2.2 Положения N 242-П ¦
¦ ¦ ¦определено, что внутренний контроль должны ¦
¦3 ¦Должны ли в уставе ¦осуществлять органы управления, ревизионная ¦
¦ ¦кредитной организации ¦комиссия (ревизор), главный бухгалтер ¦
¦ ¦в соответствии ¦(его заместители) кредитной организации, ¦
¦ ¦с требованиями п. 2.1 ¦руководители и главный бухгалтер ¦
¦ ¦Положения Банка России ¦(их заместители) филиала кредитной организации, ¦
¦ ¦N 242-П содержаться ¦а также подразделения и служащие, осуществляющие ¦
¦ ¦сведения о порядке ¦внутренний контроль в соответствии ¦
¦ ¦назначения (образования) ¦с полномочиями, которые определены внутренними ¦
¦ ¦и полномочиях ¦документами. ¦
¦ ¦ответственного сотрудника¦Указанные субъекты внутреннего контроля в ¦
¦ ¦(структурного ¦совокупности образуют систему органов ¦
¦ ¦подразделения) ¦внутреннего контроля (абзац четвертый п. 1.1 ¦
¦ ¦по противодействию ¦Положения N 242-П). ¦
¦ ¦легализации (отмыванию) ¦С учетом изложенного в уставе кредитной ¦
¦ ¦доходов, полученных ¦организации должны быть перечислены субъекты ¦
¦ ¦преступным путем, ¦внутреннего контроля, а также предусмотрено, ¦
¦ ¦и финансированию ¦что порядок их образования и полномочия ¦
¦ ¦терроризма; контролера ¦определяются внутренними документами кредитной ¦
¦ ¦профессионального ¦организации. Если в уставе перечислены не все ¦
¦ ¦участника рынка ценных ¦субъекты внутреннего контроля и/или отсутствует ¦
¦ ¦бумаг (ответственного ¦информация о том, что порядок их образования ¦
¦ ¦сотрудника и (или) ¦и полномочия определяются внутренними ¦
¦ ¦структурного ¦документами, устав кредитной организации должен ¦
¦ ¦подразделения); ¦быть соответствующим образом изменен ¦
¦ ¦ответственного сотрудника¦ ¦
¦ ¦по правовым вопросам ¦ ¦
¦ ¦(структурного ¦ ¦
¦ ¦подразделения); главного ¦ ¦
¦ ¦бухгалтера ¦ ¦
¦ ¦(его заместителей) ¦ ¦
¦ ¦кредитной организации? ¦ ¦
+-----+-------------------------+-------------------------------------------------+
¦4 ¦Является ли правомочным ¦В соответствии со статьей 69 Федерального закона ¦
¦ ¦утверждение Положения ¦"Об акционерных обществах" и статьей 32 ¦
¦ ¦о службе внутреннего ¦Федерального закона "Об обществах с ограниченной ¦
¦ ¦контроля единоличным ¦ответственностью" к компетенции исполнительных ¦
¦ ¦или коллегиальным ¦органов относятся вопросы руководства текущей ¦
¦ ¦исполнительным органом ¦деятельностью общества. Утверждение Положения ¦
¦ ¦кредитной организации, ¦о службе внутреннего контроля является одним ¦
¦ ¦если устав кредитной ¦из вопросов общего руководства деятельностью ¦
¦ ¦организации содержит ¦кредитной организации, которое в соответствии ¦
¦ ¦соответствующие ¦со статьей 64 Федерального закона ¦
¦ ¦положения? В случае ¦"Об акционерных обществах" осуществляется ¦
¦ ¦невозможности утверждения¦советом директоров. В обществах с ограниченной ¦
¦ ¦Положения о службе ¦ответственностью допускается закрепление ¦
¦ ¦внутреннего контроля ¦в уставе права утверждать Положение о службе ¦
¦ ¦единоличным ¦внутреннего контроля общим собранием участников ¦
¦ ¦или коллегиальным ¦ ¦
¦ ¦исполнительным органом ¦ ¦
¦ ¦кредитной организации ¦ ¦
¦ ¦следует ли вносить ¦ ¦
¦ ¦изменения в состав ¦ ¦
¦ ¦кредитной организации? ¦ ¦
+-----+-------------------------+-------------------------------------------------+
¦5 ¦Может ли контролер ¦В соответствии с пунктом 2.4 Положения N 242-П ¦
¦ ¦профессионального ¦контролер профессионального участника рынка ¦
¦ ¦участника рынка ценных ¦ценных бумаг может быть включен в состав службы ¦
¦ ¦бумаг, включенный ¦внутреннего контроля, однако в этом случае ¦
¦ ¦(согласно п. 2.4 ¦контролер профессионального участника не имеет ¦
¦ ¦Положения Банка России ¦права осуществлять функции службы внутреннего ¦
¦ ¦N 242-П) в состав службы ¦контроля по направлениям своей непосредственной ¦
¦ ¦(управления) внутреннего ¦деятельности. Таким образом, контролер ¦
¦ ¦контроля, быть ¦профессионального участника рынка ценных бумаг ¦
¦ ¦одновременно и ее (его) ¦не может быть руководителем службы внутреннего ¦
¦ ¦руководителем, в том ¦контроля ¦
¦ ¦числе, если служба ¦ ¦
¦ ¦(управление) внутреннего ¦ ¦
¦ ¦контроля состоит ¦ ¦
¦ ¦из одного сотрудника, ¦ ¦
¦ ¦учитывая требование ¦ ¦
¦ ¦абзаца 6 п. 4.7.2 ¦ ¦
¦ ¦Положения Банка России ¦ ¦
¦ ¦N 242-П о невозможности ¦ ¦
¦ ¦совмещения служащими ¦ ¦
¦ ¦внутреннего контроля ¦ ¦
¦ ¦(включая руководителя ¦ ¦
¦ ¦и его заместителей) своей¦ ¦
¦ ¦деятельности ¦ ¦
¦ ¦с деятельностью в других ¦ ¦
¦ ¦подразделениях кредитной ¦ ¦
¦ ¦организации? Если ¦ ¦
¦ ¦в данной ситуации ¦ ¦
¦ ¦совмещение возможно, ¦ ¦
¦ ¦тогда как выполняются ¦ ¦
¦ ¦требования п. 4.10.1 ¦ ¦
¦ ¦(обязанность участия ¦ ¦
¦ ¦руководителя и служащих ¦ ¦
¦ ¦службы внутреннего ¦ ¦
¦ ¦контроля в проверках ¦ ¦
¦ ¦подразделений кредитной ¦ ¦
¦ ¦организации, в которых ¦ ¦
¦ ¦они занимали должности ¦ ¦
¦ ¦в течение проверяемого ¦ ¦
¦ ¦периода и в течение ¦ ¦
¦ ¦двенадцати месяцев после ¦ ¦
¦ ¦завершения деятельности ¦ ¦
¦ ¦в данных подразделениях) ¦ ¦
¦ ¦Положения Банка России ¦ ¦
¦ ¦N 242-П? ¦ ¦
+-----+-------------------------+-------------------------------------------------+
¦6 ¦Какому органу управления ¦В соответствии с п. 4.2 Положения N 242-П ¦
¦ ¦кредитной организации ¦во внутренних документах, регулирующих ¦
¦ ¦должна быть подчинена ¦деятельность службы внутреннего контроля, ¦
¦ ¦служба внутреннего ¦кредитная организация должна определить ¦
¦ ¦контроля в своей текущей ¦подчиненность руководителя службы внутреннего ¦
¦ ¦деятельности при условии ¦контроля. При установлении подчиненности ¦
¦ ¦ее подконтрольности ¦руководителя службы внутреннего контроля ¦
¦ ¦(абзац 2 п. 4.7.1 ¦необходимо соблюдать нормы Положения N 242-П, ¦
¦ ¦Положения Банка России ¦предусматривающие наряду с прочим обеспечение ¦
¦ ¦N 242-П) и подотчетности ¦независимости, беспристрастности службы ¦
¦ ¦абзац 3 п. 4.7.2 ¦внутреннего контроля, а также создание условий ¦
¦ ¦Положения Банка России ¦для беспрепятственного и эффективного ¦
¦ ¦N 242-П) совету ¦осуществления ею своих функций (пункты 4.7, 4.8, ¦
¦ ¦директоров ¦4.10). ¦
¦ ¦(наблюдательному совету) ¦При этом руководитель службы внутреннего ¦
¦ ¦кредитной организации? ¦контроля может подчиняться единоличному ¦
¦ ¦ ¦исполнительному органу кредитной организации ¦
¦ ¦ ¦(или его заместителю) в части вопросов ¦
¦ ¦ ¦соблюдения установленных кредитной организацией ¦
¦ ¦ ¦правил внутреннего трудового распорядка (режим ¦
¦ ¦ ¦рабочего времени, времени отдыха, прием ¦
¦ ¦ ¦и увольнение служащих, оплата труда и меры ¦
¦ ¦ ¦поощрения, дисциплина труда и т.д.). Вместе ¦
¦ ¦ ¦с тем в целях обеспечения соблюдения принципа ¦
¦ ¦ ¦независимости службы внутреннего контроля ¦
¦ ¦ ¦необходимо предусматривать во внутренних ¦
¦ ¦ ¦документах порядок согласования решений ¦
¦ ¦ ¦единоличного исполнительного органа по вопросам ¦
¦ ¦ ¦приема, увольнения, оплаты труда, мер поощрения, ¦
¦ ¦ ¦времени отдыха руководителя (его заместителей) ¦
¦ ¦ ¦службы внутреннего контроля с советом директоров ¦
¦ ¦ ¦(наблюдательным советом) кредитной организации ¦
+-----+-------------------------+-------------------------------------------------+
¦7 ¦Абзацем 5 пункта 4.7.1 ¦Кредитная организация во внутренних документах ¦
¦ ¦Положения Банка России ¦вправе самостоятельно определить, каким образом ¦
¦ ¦N 242-П установлено, ¦осуществляется проверка деятельности службы ¦
¦ ¦что служба внутреннего ¦внутреннего контроля: путем независимой проверки ¦
¦ ¦контроля подлежит ¦аудиторской организацией или (и) советом ¦
¦ ¦независимой проверке ¦директоров. ¦
¦ ¦аудиторской организацией ¦Объем раскрытия в аудиторском заключении ¦
¦ ¦или советом директоров ¦информации о проведении независимой аудиторской ¦
¦ ¦(наблюдательным советом),¦проверки службы внутреннего контроля кредитной ¦
¦ ¦если такая проверка ¦организации должен быть определен в договоре ¦
¦ ¦предусмотрена уставом ¦об оказании соответствующей услуги, заключаемом ¦
¦ ¦кредитной организации. ¦кредитной организацией с аудиторской ¦
¦ ¦В этой связи: ¦организацией или индивидуальным аудитором. ¦
¦ ¦- что должно ¦При этом если уставом предусмотрена проверка ¦
¦ ¦быть предусмотрено ¦деятельности службы внутреннего контроля советом ¦
¦ ¦уставом кредитной ¦директоров (наблюдательным советом) кредитной ¦
¦ ¦организации: проверка ¦организации, то аудиторская проверка ¦
¦ ¦службы внутреннего ¦деятельности указанной службы проводится ¦
¦ ¦контроля только ¦в рамках, определенных статьей 42 Федерального ¦
¦ ¦аудиторской организацией,¦закона "О банках и банковской деятельности" ¦
¦ ¦только советом директоров¦ ¦
¦ ¦(наблюдательным советом) ¦ ¦
¦ ¦или и аудиторской ¦ ¦
¦ ¦организацией, и советом ¦ ¦
¦ ¦директоров ¦ ¦
¦ ¦(наблюдательным советом);¦ ¦
¦ ¦- подлежит ли служба ¦ ¦
¦ ¦внутреннего контроля ¦ ¦
¦ ¦в обязательном порядке ¦ ¦
¦ ¦независимой проверке ¦ ¦
¦ ¦аудиторской организацией ¦ ¦
¦ ¦в случае, если уставом ¦ ¦
¦ ¦кредитной организации ¦ ¦
¦ ¦предусмотрена проверка ¦ ¦
¦ ¦службы внутреннего ¦ ¦
¦ ¦контроля только советом ¦ ¦
¦ ¦директоров ¦ ¦
¦ ¦(наблюдательным советом);¦ ¦
¦ ¦- в каком объеме следует ¦ ¦
¦ ¦раскрывать в аудиторском ¦ ¦
¦ ¦заключении информацию ¦ ¦
¦ ¦о проведении независимой ¦ ¦
¦ ¦аудиторской проверки ¦ ¦
¦ ¦службы внутреннего ¦ ¦
¦ ¦контроля кредитной ¦ ¦
¦ ¦организации, поскольку ¦ ¦
¦ ¦Стандартами аудиторской ¦ ¦
¦ ¦деятельности, ¦ ¦
¦ ¦утвержденными ¦ ¦
¦ ¦постановлением ¦ ¦
¦ ¦Правительства ¦ ¦
¦ ¦от 23.09.2002 N 696 ¦ ¦
¦ ¦"Об утверждении Правил ¦ ¦
¦ ¦(стандартов) аудиторской ¦ ¦
¦ ¦деятельности", требования¦ ¦
¦ ¦об отражении ¦ ¦
¦ ¦в аудиторском заключении ¦ ¦
¦ ¦вопроса о проверке ¦ ¦
¦ ¦внутреннего контроля ¦ ¦
¦ ¦не предусмотрены? ¦ ¦
+-----+-------------------------+-------------------------------------------------+
¦8 ¦На какого сотрудника ¦В соответствии с абзацем четвертым п. 4.7.2 ¦
¦ ¦филиала кредитной ¦Положения N 242-П в случае, когда в филиале ¦
¦ ¦организации могут быть ¦функции службы внутреннего контроля выполняет ¦
¦ ¦возложены функции ¦специальное подразделение или служащий, ¦
¦ ¦представителя службы ¦они должны подчиняться руководителю службы ¦
¦ ¦внутреннего контроля ¦внутреннего контроля головного офиса. ¦
¦ ¦кредитной организации ¦При этом в целях недопустимости совмещения ¦
¦ ¦в соответствующем филиале¦служащими службы внутреннего контроля своей ¦
¦ ¦(при отсутствии ¦деятельности с деятельностью в других ¦
¦ ¦подразделения внутреннего¦подразделениях кредитной организации должностные ¦
¦ ¦контроля в филиале) ¦обязанности служащего филиала, осуществляющего ¦
¦ ¦в соответствии ¦функции службы внутреннего контроля, должны ¦
¦ ¦с требованиями абзаца 4 ¦ограничиваться исключительно обязанностями службы¦
¦ ¦п. 4.7.2 Положения Банка ¦внутреннего контроля. В то же время ¦
¦ ¦России N 242-П при ¦в зависимости от характера и масштабов ¦
¦ ¦условии невозможности ¦деятельности кредитной организации в филиале ¦
¦ ¦совмещения служащими ¦может не быть собственного постоянного ¦
¦ ¦службы внутреннего ¦подразделения (служащего), выполняющего ¦
¦ ¦контроля (включая ¦указанные функции. В этом случае проверки такого ¦
¦ ¦руководителя и его ¦филиала осуществляются службой внутреннего ¦
¦ ¦заместителей) своей ¦контроля головного офиса кредитной организации ¦
¦ ¦деятельности ¦ ¦
¦ ¦с деятельностью в других ¦ ¦
¦ ¦подразделениях кредитной ¦ ¦
¦ ¦организации (абзац 6 ¦ ¦
¦ ¦п. 4.7.2 Положения Банка ¦ ¦
¦ ¦России N 242-П)? ¦ ¦
+-----+-------------------------+-------------------------------------------------+
¦9 ¦Требованиями п. 4.8.1 ¦Степень участия служащих кредитной организации, ¦
¦ ¦Положения Банка России ¦не являющихся сотрудниками службы внутреннего ¦
¦ ¦N 242-П предусмотрено, ¦контроля, в проверках, осуществляемых указанной ¦
¦ ¦что кредитная организация¦службой, в соответствии с требованиями Положения ¦
¦ ¦обеспечивает решение ¦N 242-П относительно реализации принципа ¦
¦ ¦поставленных перед ¦невмешательства в деятельность службы ¦
¦ ¦службой внутреннего ¦внутреннего контроля должна носить ¦
¦ ¦контроля задач ¦дополнительный, вспомогательный характер, ¦
¦ ¦без вмешательства ¦способствовать решению службой внутреннего ¦
¦ ¦со стороны органов ¦контроля поставленных перед ней задач ¦
¦ ¦управления, подразделений¦(представление необходимой информации, оказание ¦
¦ ¦и служащих кредитной ¦консультаций по профессиональным вопросам ¦
¦ ¦организации, ¦и т.п.). Кроме того, при осуществлении службой ¦
¦ ¦не являющихся служащими ¦внутреннего контроля проверки деятельности ¦
¦ ¦службы внутреннего ¦одного подразделения кредитной организации могут ¦
¦ ¦контроля. При этом ¦привлекаться специалисты другого подразделения. ¦
¦ ¦согласно абзацу 4 ¦При этом в целях избежания конфликта интересов ¦
¦ ¦п. 2 приложения 3 ¦целесообразно при осуществлении в последующем ¦
¦ ¦к Положению Банка России ¦проверки подразделения, служащие которого ранее ¦
¦ ¦N 242-П руководитель ¦участвовали в проверке другого подразделения ¦
¦ ¦и служащие внутреннего ¦кредитной организации, не привлекать к проверке ¦
¦ ¦контроля имеют право ¦служащих того подразделения, деятельность ¦
¦ ¦привлекать ¦которого проверялась ранее. ¦
¦ ¦при осуществлении ¦Относительно рекомендаций по обеспечению участия ¦
¦ ¦проверок служащих ¦во внутреннем контроле всех служащих кредитной ¦
¦ ¦кредитной организации ¦организации (абзац 3 пункта 3 приложения 1 ¦
¦ ¦и требовать ¦к Положению Банка России N 242-П) считаем ¦
¦ ¦от них обеспечения ¦необходимым отметить, что внутренний контроль ¦
¦ ¦доступа к документам, ¦как деятельность, осуществляемая органами ¦
¦ ¦иной информации, ¦управления кредитной организацией, ¦
¦ ¦необходимой ¦ее подразделениями и служащими (то есть ¦
¦ ¦для проведения проверок. ¦непрерывный процесс), предполагает прежде всего ¦
¦ ¦Кроме того, абзацем 3 ¦самоконтроль. Кредитная организация (ее органы ¦
¦ ¦п. 3 приложения 1 ¦управления) должна организовать систему ¦
¦ ¦к Положению Банка России ¦внутреннего контроля таким образом, чтобы ¦
¦ ¦N 242-П предусмотрено, ¦в повседневной деятельности ее сотрудники имели ¦
¦ ¦что органам управления ¦возможность сами контролировать, насколько ¦
¦ ¦кредитной организации ¦их действия соответствуют тем требованиям, ¦
¦ ¦рекомендуется обеспечить ¦которые установлены внутренними документами ¦
¦ ¦участие во внутреннем ¦кредитной организации, нормативными правовыми ¦
¦ ¦контроле всех служащих ¦актами, а руководители подразделений могли ¦
¦ ¦кредитной организации ¦осуществлять эффективный контроль ¦
¦ ¦в соответствии ¦за деятельностью своих подчиненных ¦
¦ ¦с их должностными ¦и возглавляемых ими подразделений ¦
¦ ¦обязанностями. Какова ¦ ¦
¦ ¦степень участия служащих ¦ ¦
¦ ¦кредитной организации, ¦ ¦
¦ ¦не являющихся ¦ ¦
¦ ¦сотрудниками службы ¦ ¦
¦ ¦внутреннего контроля, ¦ ¦
¦ ¦в проверках, ¦ ¦
¦ ¦осуществляемых службой ¦ ¦
¦ ¦внутреннего контроля? ¦ ¦
+-----+-------------------------+-------------------------------------------------+
¦10 ¦В зависимости ¦Кредитная организация в своих внутренних ¦
¦ ¦от характера и масштабов ¦документах определяет перечень подразделений ¦
¦ ¦деятельности кредитной ¦и служащих, осуществляющих специальный ¦
¦ ¦организации какие иные ¦внутренний контроль, сообразно масштабам и целям ¦
¦ ¦структурные подразделения¦своей деятельности. Это подтверждается, ¦
¦ ¦и (или) ответственные ¦в частности, отсутствием в Положении N 242-П ¦
¦ ¦сотрудники кредитной ¦исчерпывающего перечня подразделений и служащих, ¦
¦ ¦организации, кроме ¦осуществляющих внутренний контроль в кредитной ¦
¦ ¦упомянутых в п. 2.2.3 ¦организации ¦
¦ ¦(контролер ¦ ¦
¦ ¦профессионального ¦ ¦
¦ ¦участника рынка ценных ¦ ¦
¦ ¦бумаг и ответственный ¦ ¦
¦ ¦сотрудник по правовым ¦ ¦
¦ ¦вопросам) Положения Банка¦ ¦
¦ ¦России N 242, могут ¦ ¦
¦ ¦относиться ¦ ¦
¦ ¦к подразделениям ¦ ¦
¦ ¦и служащим, ¦ ¦
¦ ¦осуществляющим внутренний¦ ¦
¦ ¦контроль в соответствии ¦ ¦
¦ ¦с полномочиями, ¦ ¦
¦ ¦определенными внутренними¦ ¦
¦ ¦документами кредитной ¦ ¦
¦ ¦организации? ¦ ¦
+-----+-------------------------+-------------------------------------------------+
¦11 ¦Просим уточнить ¦В справке о внутреннем контроле, составляемой ¦
¦ ¦и разъяснить требование ¦в соответствии с требованиями приложения 4 ¦
¦ ¦п. 5 раздела 1 ¦к Положению N 242-П, следует указать все виды ¦
¦ ¦приложения 4 к Положению ¦отчетов и информации, предназначенные ¦
¦ ¦Банка России N 242-П ¦как для внутрибанковского использования, ¦
¦ ¦о необходимости "указать ¦так и предоставляемые внешним пользователям ¦
¦ ¦виды отчетов ¦в соответствии с действующим законодательством ¦
¦ ¦и информации": кредитная ¦(Банку России, налоговым органам, пенсионным ¦
¦ ¦организация должна ¦фондам и т.п.) ¦
¦ ¦указать и перечислить ¦ ¦
¦ ¦отчеты и документы, ¦ ¦
¦ ¦регулирующие функции ¦ ¦
¦ ¦системы внутреннего ¦ ¦
¦ ¦контроля кредитной ¦ ¦
¦ ¦организации, ¦ ¦
¦ ¦предназначенные ¦ ¦
¦ ¦для внутрибанковского ¦ ¦
¦ ¦использования, ¦ ¦
¦ ¦либо охватывающие ¦ ¦
¦ ¦всю отчетность ¦ ¦
¦ ¦кредитной организации, ¦ ¦
¦ ¦включая отчетность, ¦ ¦
¦ ¦представляемую ¦ ¦
¦ ¦на регулярной основе, ¦ ¦
¦ ¦в том числе в органы ¦ ¦
¦ ¦налогового контроля, ¦ ¦
¦ ¦Пенсионный фонд РФ ¦ ¦
¦ ¦и т.п.? ¦ ¦
+-----+-------------------------+-------------------------------------------------+
¦12 ¦Пункт 9 раздела 1 ¦В п. 9 раздела 1 приложения к Положению Банка ¦
¦ ¦приложения 4 к Положению ¦России N 242-П речь идет о ситуациях ¦
¦ ¦Банка России N 242-П ¦как о совокупности непредвиденных обстоятельств, ¦
¦ ¦предусматривает включение¦которые могут быть связаны между собой. При этом ¦
¦ ¦в отчетность по форме ¦следует подчеркнуть, что под непредвиденными ¦
¦ ¦N 0409639 "Справка ¦обстоятельствами в данном случае следует понимать¦
¦ ¦о внутреннем контроле ¦события, которые могут носить не только ¦
¦ ¦в кредитной организации" ¦технологический характер. Исходя из этого в п. 9 ¦
¦ ¦информации о наличии ¦раздела 1 приложения 4 допустимо применение ¦
¦ ¦документов, определяющих ¦термина "ситуация", обозначающего совокупность ¦
¦ ¦планы действия кредитной ¦непредвиденных обстоятельств различного ¦
¦ ¦организации в случае ¦по происхождению характера, в отношении которых ¦
¦ ¦возникновения ¦кредитная организация разрабатывает ¦
¦ ¦непредвиденных ситуаций, ¦соответствующие планы действий ¦
¦ ¦при этом п. 3.7 ¦ ¦
¦ ¦Положения Банка России ¦ ¦
¦ ¦N 242-П предусматривает, ¦ ¦
¦ ¦что "Кредитная ¦ ¦
¦ ¦организация должна иметь ¦ ¦
¦ ¦разработанные планы ¦ ¦
¦ ¦действий на случай ¦ ¦
¦ ¦непредвиденных ¦ ¦
¦ ¦обстоятельств". В связи ¦ ¦
¦ ¦с изложенным необходимо ¦ ¦
¦ ¦пояснить, о действиях ¦ ¦
¦ ¦в каких непредвиденных ¦ ¦
¦ ¦условиях должны быть ¦ ¦
¦ ¦разработаны внутренние ¦ ¦
¦ ¦документы кредитных ¦ ¦
¦ ¦организаций, поскольку ¦ ¦
¦ ¦Толковый словарь русского¦ ¦
¦ ¦языка (сост. ¦ ¦
¦ ¦Винокур Г.О., ¦ ¦
¦ ¦проф. Ларин Б.А., ¦ ¦
¦ ¦Ожегов С.И. и др.; ¦ ¦
¦ ¦под ред. проф. ¦ ¦
¦ ¦Ушакова Д.Н. Москва, ¦ ¦
¦ ¦2001) определяет термин ¦ ¦
¦ ¦"ситуация" ¦ ¦
¦ ¦как совокупность ¦ ¦
¦ ¦обстоятельств. Таким ¦ ¦
¦ ¦образом, непредвиденные ¦ ¦
¦ ¦ситуации являются ¦ ¦
¦ ¦следствием возникновения ¦ ¦
¦ ¦непредвиденных ¦ ¦
¦ ¦обстоятельств. Кроме ¦ ¦
¦ ¦того, в вышеуказанном ¦ ¦
¦ ¦п. 3.7 идет речь ¦ ¦
¦ ¦о непредвиденных ¦ ¦
¦ ¦обстоятельствах, ¦ ¦
¦ ¦связанных ¦ ¦
¦ ¦с технологическими ¦ ¦
¦ ¦проблемами, ¦ ¦
¦ ¦обусловленными действиями¦ ¦
¦ ¦поставщиков (провайдеров)¦ ¦
¦ ¦услуг, возникающими ¦ ¦
¦ ¦по не зависящим ¦ ¦
¦ ¦от деятельности кредитной¦ ¦
¦ ¦организации причинам. ¦ ¦
¦ ¦Понятие ¦ ¦
¦ ¦же "непредвиденные ¦ ¦
¦ ¦ситуации", имеющее более ¦ ¦
¦ ¦широкое значение, ¦ ¦
¦ ¦в тексте Положения Банка ¦ ¦
¦ ¦России N 242-П ¦ ¦
¦ ¦не определено и может ¦ ¦
¦ ¦включать в себя пожар, ¦ ¦
¦ ¦наводнение, ¦ ¦
¦ ¦землетрясение ¦ ¦
+-----+-------------------------+-------------------------------------------------+
¦13 ¦Могут ли указанные ¦Пунктом 2.2.3 Положения N 242-П предусмотрена ¦
¦ ¦в пункте 2.2.3 Положения ¦возможность создания специальных структурных ¦
¦ ¦Банка России N 242-П ¦подразделений и (или) назначения ответственных ¦
¦ ¦подразделения ¦сотрудников, если это необходимо для обеспечения ¦
¦ ¦функционировать ¦соответствия системы внутреннего контроля ¦
¦ ¦параллельно со службой ¦кредитной организации характеру и масштабам ¦
¦ ¦внутреннего контроля? ¦ее деятельности. При этом количество, ¦
¦ ¦ ¦полномочия, названия и штатная численность таких ¦
¦ ¦ ¦структурных подразделений и (или) ответственных ¦
¦ ¦ ¦сотрудников определяются кредитной организацией ¦
¦ ¦ ¦самостоятельно. Структурные подразделения ¦
¦ ¦ ¦и (или) ответственные сотрудники, указанные ¦
¦ ¦ ¦в пункте 2.2.3 Положения N 242-П, осуществляют ¦
¦ ¦ ¦внутренний контроль по соответствующим ¦
¦ ¦ ¦направлениям деятельности кредитной организации. ¦
¦ ¦ ¦Деятельность этих подразделений должна ¦
¦ ¦ ¦подвергаться контролю со стороны службы ¦
¦ ¦ ¦внутреннего контроля (внутреннего аудита) ¦
¦ ¦ ¦кредитной организации. ¦
¦ ¦ ¦В связи с изложенным, если под "параллельностью" ¦
¦ ¦ ¦понимаются наличие в организационной структуре ¦
¦ ¦ ¦кредитной организации службы внутреннего ¦
¦ ¦ ¦контроля и обособленных структурных ¦
¦ ¦ ¦подразделений, предусмотренных пунктом 2.2.3 ¦
¦ ¦ ¦Положения N 242-П, а также возможность проверки ¦
¦ ¦ ¦(контроля) деятельности этих подразделений ¦
¦ ¦ ¦службой внутреннего контроля, то данный подход ¦
¦ ¦ ¦правомерен и соответствует международной ¦
¦ ¦ ¦практике организации систем внутреннего контроля ¦
¦ ¦ ¦в кредитных организациях ¦
+-----+-------------------------+-------------------------------------------------+
¦14 ¦Может ли структурное ¦К компетенции ответственного сотрудника ¦
¦ ¦подразделение и (или) ¦по правовым вопросам относятся вопросы, ¦
¦ ¦ответственный сотрудник ¦связанные с выявлением, оценкой, наблюдением ¦
¦ ¦по правовым вопросам ¦и информированием соответствующих органов ¦
¦ ¦являться частью ¦управления кредитной организации о рисках, ¦
¦ ¦подразделения ¦которым может подвергаться кредитная организация ¦
¦ ¦по правовому обеспечению ¦в результате несоблюдения нормативных правовых ¦
¦ ¦деятельности кредитной ¦актов, стандартов саморегулируемых организаций ¦
¦ ¦организации? ¦(для профессиональных участников рынка ценных ¦
¦ ¦ ¦бумаг), учредительных и внутренних документов ¦
¦ ¦ ¦кредитной организации. ¦
¦ ¦ ¦В кредитных организациях, в которых созданы ¦
¦ ¦ ¦подразделения по правовому обеспечению ¦
¦ ¦ ¦(юридическая служба), должно осуществляться ¦
¦ ¦ ¦раздельное выполнение функций юридической службы ¦
¦ ¦ ¦и структурного подразделения и (или) ¦
¦ ¦ ¦ответственного сотрудника по правовым вопросам. ¦
¦ ¦ ¦При этом к функциям юридической службы, как ¦
¦ ¦ ¦правило, относятся составление и (или) проведение¦
¦ ¦ ¦правовой экспертизы документов, представляемых ¦
¦ ¦ ¦для открытия банковского счета, заключаемых ¦
¦ ¦ ¦кредитной организацией договоров, проектов ¦
¦ ¦ ¦приказов, распоряжений локальных нормативных ¦
¦ ¦ ¦правовых актов и иных внутренних документов, ¦
¦ ¦ ¦обучение и консультирование служащих кредитной ¦
¦ ¦ ¦организации по применению нормативных актов, ¦
¦ ¦ ¦участие в судебных разбирательствах. Структурное ¦
¦ ¦ ¦подразделение и (или) ответственный сотрудник ¦
¦ ¦ ¦по правовым вопросам при таком распределении ¦
¦ ¦ ¦полномочий контролирует соблюдение внутренних ¦
¦ ¦ ¦документов, проводит анализ их содержания ¦
¦ ¦ ¦с учетом изменений внешней правовой среды ¦
¦ ¦ ¦кредитной организации, стандартов ¦
¦ ¦ ¦саморегулируемых организаций, обычаев делового ¦
¦ ¦ ¦оборота, а также доводит информацию о выявленных ¦
¦ ¦ ¦правовых рисках до соответствующих органов ¦
¦ ¦ ¦управления и службы внутреннего контроля ¦
¦ ¦ ¦кредитной организации. ¦
¦ ¦ ¦При раздельном выполнении в кредитной организации¦
¦ ¦ ¦вышеуказанных функций обязанности, ¦
¦ ¦ ¦ответственность и порядок взаимодействия ¦
¦ ¦ ¦юридической службы и структурного ¦
¦ ¦ ¦подразделения и (или) ответственного сотрудника ¦
¦ ¦ ¦по правовым вопросам должны быть отражены ¦
¦ ¦ ¦во внутренних документах кредитной организации. ¦
¦ ¦ ¦Эффективность распределения полномочий указанных ¦
¦ ¦ ¦подразделений (в том числе в части ¦
¦ ¦ ¦предотвращения создания условий ¦
¦ ¦ ¦для возникновения конфликта интересов) должна ¦
¦ ¦ ¦проверяться службой внутреннего контроля ¦
¦ ¦ ¦в соответствии с пунктом 4.4.10 Положения ¦
¦ ¦ ¦N 242-П. ¦
¦ ¦ ¦Учитывая изложенное, подразделение и (или) ¦
¦ ¦ ¦ответственный сотрудник по правовым вопросам не ¦
¦ ¦ ¦может являться частью либо подчиняться ¦
¦ ¦ ¦руководителю подразделения, занимающегося ¦
¦ ¦ ¦правовым обеспечением деятельности кредитной ¦
¦ ¦ ¦организации ¦
+-----+-------------------------+-------------------------------------------------+
¦15 ¦Независимо ли структурное¦Кредитная организация вправе самостоятельно ¦
¦ ¦подразделение и (или) ¦определить подчиненность ответственного ¦
¦ ¦ответственный сотрудник ¦сотрудника по правовым вопросам. ¦
¦ ¦по правовым вопросам ¦При этом в соответствии с п. 3.4.2 Положения ¦
¦ ¦от исполнительных органов¦N 242-П кредитная организация должна обеспечить ¦
¦ ¦кредитной организации ¦предотвращение создания условий ¦
¦ ¦и отражении ¦для возникновения конфликта интересов ¦
¦ ¦соответствующих положений¦при совершении банковских операций и других ¦
¦ ¦во внутренних документах ¦сделок. Соблюдение данного требования ¦
¦ ¦кредитной организации? ¦предполагает (но не ограничиваясь этим) запрет ¦
¦ ¦ ¦на проведение структурным подразделением ¦
¦ ¦ ¦и (или) ответственным сотрудником по правовым ¦
¦ ¦ ¦вопросам банковских операций и других сделок ¦
¦ ¦ ¦либо его подчинение руководителям структурных ¦
¦ ¦ ¦подразделений кредитной организации, ¦
¦ ¦ ¦осуществляющих банковские операции и другие ¦
¦ ¦ ¦сделки. ¦
¦ ¦ ¦Кроме того, во внутренних документах кредитной ¦
¦ ¦ ¦организации должно быть установлено право ¦
¦ ¦ ¦ответственного сотрудника по правовым вопросам ¦
¦ ¦ ¦при необходимости докладывать о выявлении рисков,¦
¦ ¦ ¦которым может подвергаться кредитная организация ¦
¦ ¦ ¦в результате несоблюдения нормативных правовых ¦
¦ ¦ ¦актов, стандартов саморегулируемых организаций ¦
¦ ¦ ¦(для профессиональных участников рынка ценных ¦
¦ ¦ ¦бумаг), учредительных и внутренних документов, ¦
¦ ¦ ¦руководителю кредитной организации и (или) ¦
¦ ¦ ¦совету директоров (наблюдательному совету) ¦
¦ ¦ ¦кредитной организации, что соответствует ¦
¦ ¦ ¦требованиям п. 3.3.2 Положения N 242-П ¦
¦ ¦ ¦(в части определения порядка информирования ¦
¦ ¦ ¦соответствующих руководителей о факторах, ¦
¦ ¦ ¦влияющих на повышение банковских рисков) ¦
+-----+-------------------------+-------------------------------------------------+
¦16 ¦Возможно ли возложение ¦Кредитная организация самостоятельно определяет ¦
¦ ¦на структурное ¦перечень вопросов, относимых к компетенции ¦
¦ ¦подразделение и (или) ¦структурного подразделения и (или) ¦
¦ ¦ответственного сотрудника¦ответственного сотрудника по правовым вопросам. ¦
¦ ¦по правовым вопросам ¦При этом на указанное структурное подразделение ¦
¦ ¦рассмотрения иных ¦и (или) ответственного сотрудника может быть ¦
¦ ¦правовых вопросов, ¦возложено рассмотрение иных правовых вопросов, ¦
¦ ¦не предусмотренных ¦не предусмотренных последним абзацем п. 2.2.3 ¦
¦ ¦последним абзацем ¦Положения N 242-П ¦
¦ ¦п. 2.2.3 Положения ¦ ¦
¦ ¦N 242-П? ¦ ¦
L-----+-------------------------+--------------------------------------------------
|
