УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 11 ноября 2004 г. N 26-12/73173
Вопрос: Можно ли отнести в целях налогообложения прибыли к
представительским расходам затраты российской организации оптовой
торговли оборудованием на визовую поддержку, а также на
приобретение авиационных и железнодорожных билетов для
представителей иностранной компании по пути следования из
иностранного государства к месту проведения представительского
мероприятия в г. Москве в целях установления и поддержания
взаимного сотрудничества:
- для участия в выставках в качестве консультантов по
предлагаемому оборудованию; проведения семинаров, связанных с
обучением эксплуатации и ремонту поставляемого в РФ оборудования,
где участниками семинаров являются пользователи оборудования;
- для проведения тестирования неисправного оборудования, его
ремонта и наладки на территории России;
- для ведения переговоров для заключения контрактов с
иностранной компанией на поставку оборудования?
Ответ:
В соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 264 НК РФ к
прочим расходам, связанным с производством и реализацией,
относятся представительские расходы, связанные с официальным
приемом и обслуживанием представителей других организаций,
участвующих в переговорах в целях установления и поддержания
сотрудничества. При этом следует руководствоваться порядком,
предусмотренным пунктом 2 статьи 264 НК РФ.
К представительским расходам относятся расходы на официальный
прием и (или) обслуживание представителей других организаций,
участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания
взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на
заседания совета директоров (правления) или иного руководящего
органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных
мероприятий.
Также в представительские расходы включаются затраты на
проведение официального приема (завтрака, обеда или иного
аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных
лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах,
транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения
представительского мероприятия и (или) заседания руководящего
органа и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров,
оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика,
по обеспечению перевода во время проведения представительских
мероприятий.
Расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или
лечения заболеваний к представительским расходам не относятся.
Представительские расходы в течение отчетного (налогового)
периода включаются в состав прочих расходов в размере, не
превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за
этот отчетный (налоговый) период.
Таким образом, действующим налоговым законодательством не
предусмотрена возможность признания в качестве представительских
расходов для целей налогообложения прибыли российской организации
оптовой торговли ее затрат на транспортное обеспечение доставки
представителей иностранной фирмы к месту проведения
представительского мероприятия в различных случаях приезда
представителей данной иностранной компании в целях установления и
поддержания взаимного сотрудничества.
Следовательно, согласно главе 25 НК РФ стоимость авиационных и
железнодорожных билетов, а также визовая поддержка сотрудников
иностранной компании по пути следования из иностранного
государства до границ РФ и непосредственно по территории РФ не
учитываются российской организацией в целях налогообложения
прибыли и не относятся к представительским расходам.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
А.А. Глинкин
|
