Вопрос: Вправе ли налогоплательщик получить социальный
налоговый вычет в связи с обучением своего ребенка за 2002 год,
если им были представлены договор, заключенный между
образовательным учреждением и студентом (ребенком); квитанция к
приходному кассовому ордеру, в которую внесены исправления
фамилии, имени, отчества плательщика; справка из отделения
Сбербанка России, подтверждающая выдачу расчетного чека на имя
налогоплательщика, а также его оплату за обучение ребенка в
учебном заведении?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 3 декабря 2004 г. N 27-10/79679
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ
физическое лицо имеет право на получение социального налогового
вычета при расчете НДФЛ в сумме, уплаченной в налоговом периоде
налогоплательщиком за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на
дневной форме обучения в образовательных учреждениях, но не более
38000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
В отношении доходов, полученных налогоплательщиком до 2003
года, указанный налоговый вычет был установлен в размере, не
превышающем 25000 руб. на каждого ребенка.
Социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику
при подаче им налоговой декларации в налоговый орган по месту
жительства на основании письменного заявления с приложением
документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика
за обучение. К указанным документам налогоплательщик также
прилагает:
- справки по форме 2-НДФЛ, подтверждающие суммы полученного
дохода и фактически уплаченного НДФЛ за отчетный период;
- договор, заключенный между налогоплательщиком и
образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание
соответствующих образовательных услуг;
- копию лицензии, подтверждающей статус образовательного
(учебного) заведения;
- свидетельство о рождении ребенка налогоплательщика в случае
заявления вычета на суммы, затраченные на обучение детей;
- договор поручения в случае, если оплату за обучение ребенка
производят родители и об этом не имеется записи в договоре на
обучение.
Таким образом, основным условием для получения
налогоплательщиком социального налогового вычета является
документальное подтверждение факта внесения денежных средств
образовательному учреждению в счет оплаты за обучение
непосредственно налогоплательщиком.
При рассмотрении вопроса о предоставлении физическому лицу
социального налогового вычета на основании платежного документа, в
который были внесены изменения фамилии, имени, отчества, следует
иметь в виду, что согласно пункту 5 статьи 9 Федерального закона
от 21.11.96 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" внесение исправлений
в кассовые и банковские документы не допускается. Следовательно,
платежные документы, в которые внесены исправления, не могут
служить основанием для предоставления физическому лицу социального
налогового вычета.
Расчетный чек, выданный налогоплательщику для оплаты стоимости
обучения ребенка, принимается в качестве платежного документа для
предоставления социального вычета только после совершения платежа
по данному чеку.
В соответствии со статьей 879 ГК РФ лицо, оплатившее чек,
вправе потребовать передачи ему чека с распиской в получении
платежа.
Учитывая изложенное, для предоставления социального налогового
вычета на обучение ребенка, заявленного в налоговой декларации за
2002 год, физическому лицу необходимо представить в налоговый
орган расчетный чек, выданный отделением Сбербанка России, с
подтверждением получения платежа по данному чеку, а также документ
из образовательного учреждения, подтверждающий поступление
денежных средств на счет данного учреждения. Если в договоре с
образовательным учреждением отсутствует запись, указывающая, что
оплату за обучение ребенка вносят родители, необходимо представить
также договор поручения.
Таким образом, налогоплательщик вправе получить социальный
налоговый вычет в сумме, уплаченной в налоговом периоде
налогоплательщиком за обучение своих детей, при представлении им
упомянутых выше документов.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
А.А. Глинкин
|
