Вопрос:     Организация    применяет     упрощенную     систему
   налогообложения  с  объектом  налогообложения  доходы.  Вправе   ли
   организация  учитывать  в  целях  налогообложения  единым   налогом
   ежемесячные   выплаты  сотрудникам  денежных   сумм   на   питание,
   представительские расходы, проезд сотрудников до места работы?
   
       Ответ:
   
                УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
                             ПО Г. МОСКВЕ
                                   
                                ПИСЬМО
                  от 14 декабря 2004 г. N 21-09/81630
   
       В  соответствии  с  пунктом  1 статьи  346.14  НК  РФ  объектом
   налогообложения  для  налогоплательщиков,  применяющих   упрощенную
   систему  налогообложения, признаются доходы или доходы, уменьшенные
   на  величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется
   самим    налогоплательщиком.   Следовательно,    налогоплательщики,
   выбравшие   в   качестве   объекта  налогообложения   доходы,   при
   исчислении  налогооблагаемой  базы не вправе  уменьшить  полученные
   ими  доходы на какие-либо расходы независимо от вида товара (работ,
   услуг),   периода  получения  товара  (выполнения  работ,  оказания
   услуг) и периода их оплаты.
       В  соответствии  со  статьей  346.24  НК  РФ  налогоплательщики
   обязаны   вести  налоговый  учет  показателей  своей  деятельности,
   необходимых  для  исчисления налоговой  базы  и  суммы  налога,  на
   основании  книги  учета  доходов  и  расходов.  Форма  книги  учета
   доходов   и  расходов  и  порядок  отражения  в  ней  хозяйственных
   операций   организациями   и   индивидуальными   предпринимателями,
   применяющими   упрощенную   систему   налогообложения,   утверждены
   приказом  МНС  России от 28.10.2002 N БГ-3-22/606.  В  книге  учета
   доходов  и  расходов организации и индивидуальные  предприниматели,
   применяющие  упрощенную систему налогообложения, в  хронологической
   последовательности  на  основе  первичных  документов   позиционным
   способом   отражают   все  хозяйственные   операции   за   отчетный
   (налоговый)  период. При этом налогоплательщики  должны  обеспечить
   полноту,  непрерывность  и достоверность  учета  показателей  своей
   деятельности,  необходимых для исчисления налоговой  базы  и  суммы
   единого налога.
       В  соответствии  с  пунктом 2 статьи 346.11  НК  РФ  применение
   упрощенной  системы  налогообложения организациями  предусматривает
   замену  уплаты налога на прибыль организаций, налога  на  имущество
   организаций  и  единого социального налога уплатой единого  налога,
   исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности  организаций
   за  налоговый  период. Организации, применяющие упрощенную  систему
   налогообложения,   не   признаются  налогоплательщиками   НДС,   за
   исключением  НДС, подлежащего уплате в соответствии  с  НК  РФ  при
   ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
       Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную
   систему   налогообложения,   в   соответствии   с   общим   режимом
   налогообложения.
       Следует  иметь  в виду, что в соответствии с пунктом  5  статьи
   346.11   НК   РФ   организации  и  индивидуальные  предприниматели,
   применяющие  упрощенную систему налогообложения,  не  освобождаются
   от исполнения обязанностей налоговых агентов.
       Таким  образом,  организация,  применяющая  упрощенную  систему
   налогообложения  с  объектом  налогообложения  доходы,  не   вправе
   уменьшать  полученные доходы на сумму понесенных расходов,  но  она
   сохраняет обязанность налогового агента.
   
                                                           Заместитель
                                               руководителя Управления
                                     советник налоговой службы I ранга
                                                          А.А. Глинкин