Вопрос: Организация издает журнал, название которого
зарегистрировано на физическое лицо. Условия договора,
заключенного с физическим лицом на использование названия журнала,
предусматривают ежемесячные выплаты организации в пользу
физического лица. Облагаются ли выплаты по этому договору ЕСН и
страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 31 марта 2005 г. N 21-11/21374
Федеральным законом от 31.12.2001 N 198-ФЗ "О внесении
дополнений и изменений в НК РФ и в некоторые законодательные акты
РФ о налогах и сборах", введенным в действие с 1 января 2002 года,
из объекта налогообложения ЕСН исключены вознаграждения,
выплачиваемые в пользу физических лиц по лицензионным договорам.
На основании пункта 1 статьи 236 главы 24 НК РФ объектом
налогообложения ЕСН для налогоплательщиков-организаций признаются
выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в
пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам,
предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за
исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным
предпринимателям), а также по авторским договорам.
В соответствии с пунктом 1 статьи 13 Патентного закона
Российской Федерации от 23.09.92 N 3517-1 любое лицо, не
являющееся патентообладателем, вправе использовать, в частности,
фирменное наименование, товарный знак лишь с разрешения
патентообладателя (на основе лицензионного договора). По
лицензионному договору патентообладатель (лицензиар) обязуется
предоставить право на использование охраняемого объекта
промышленной или интеллектуальной собственности в объеме,
предусмотренном договором, другому лицу (лицензиату), а последний
принимает на себя обязанность вносить лицензиару обусловленные
договором платежи и осуществлять другие действия, предусмотренные
договором.
Следовательно, все выплачиваемые лицензиару обусловленные
договором суммы будут являться для лицензиата выплатой
вознаграждений в пользу лицензиара, а для самого лицензиара -
доходами, полученными по лицензионным договорам.
Таким образом, вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам
по лицензионным договорам, не признаются объектом налогообложения
ЕСН.
Согласно пункту 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.2001 N
167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской
Федерации" объектом обложения страховыми взносами и базой для
начисления страховых взносов являются объект налогообложения и
налоговая база по ЕСН.
Следовательно, на суммы выплат организацией в пользу
физического лица за предоставление права использования
наименования журнала страховые взносы на обязательное пенсионное
страхование не начисляются.
Заместитель
руководителя Управления
действительный государственный
советник налоговой службы II ранга
С.Х. Аминев
|
