Вопрос: В договоре на строительство квартиры в жилом доме было
указано, что объект сдается без проведения отделочных работ. Можно
ли получить льготу на основании инвестиционного договора и акта об
исполнении обязательств инвестором? Включаются ли в имущественный
налоговый вычет расходы по замене окон, установке теплых полов,
шумоизоляционных стен?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 23 августа 2005 г. N 28-10/59580
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ налогоплательщик
при определении размера налоговой базы по НДФЛ имеет право на
получение имущественного налогового вычета в сумме,
израсходованной им на новое строительство либо приобретение на
территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в
размере фактически произведенных расходов, а также в сумме,
направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам),
полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически
израсходованным им на новое строительство либо приобретение на
территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.
В фактические расходы на приобретение квартиры или доли (долей)
в ней могут включаться:
- расходы на приобретение квартиры или прав на квартиру в
строящемся доме;
- расходы на приобретение отделочных материалов;
- расходы на работы, связанные с отделкой квартиры.
Имейте в виду: принятие к вычету расходов на достройку и
отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры
возможно в том случае, если в договоре, на основании которого
осуществлено такое приобретение, указано приобретение не
завершенных строительством жилого дома или квартиры (прав на
квартиру) без отделки или доли (долей) в них.
Имущественный налоговый вычет предоставляется на основании
письменного заявления налогоплательщика, а также платежных
документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих
факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным
расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о
перечислении денежных средств со счета покупателя на счет
продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у
физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных
продавца и другие документы).
Постановлением Правительства Москвы от 11.07.2000 N 530 "Об
утверждении Московских городских строительных норм "Приемка и ввод
в эксплуатацию законченных строительством объектов. Основные
положения" определен перечень работ по доведению до полной
готовности квартир и помещений, подлежащих коммерческой
реализации. Этим перечнем, в частности, предусмотрена установка
окон, а также обеспечение квартир теплоснабжением и отоплением,
предусмотрена шумоизоляция.
Таким образом, затраты, понесенные в связи с установкой новых
окон, теплых полов и шумоизоляции, являются затратами по улучшению
жилища и не подпадают под действие положений подпункта 2 пункта 1
статьи 220 НК РФ.
Следовательно, имущественный вычет по суммам, направленным на
эти цели, предоставлен быть не может.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ для
подтверждения права на имущественный налоговый вычет
налогоплательщик представляет договор о приобретении квартиры,
доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме, акт о
передаче квартиры (доли (долей) в ней) налогоплательщику или
документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю
(доли) в ней.
Таким образом, при отсутствии документа, подтверждающего право
собственности, но при наличии документа, подтверждающего передачу
квартиры в пользование, имущественный налоговый вычет на покупку
квартиры может быть предоставлен.
Заместитель
руководителя Управления
действительный государственный советник
налоговой службы II ранга
С.Х. Аминев
|
