Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему
налогообложения, заключила договор аренды муниципального
помещения. Каков порядок исчисления и уплаты НДС в данном случае?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 4 октября 2005 г. N 09-14/70162
Согласно пункту 2 статьи 346.11 НК РФ организации, применяющие
упрощенную систему налогообложения, не признаются
налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в
соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию
РФ. При этом в соответствии с пунктом 5 статьи 346.11 НК РФ
указанные организации не освобождаются от исполнения обязанностей
налоговых агентов, предусмотренных НК РФ.
Налоговые агенты (организации и индивидуальные предприниматели)
уплачивают суммы НДС по месту своего нахождения (п. 3 ст. 174 НК
РФ).
В пункте 3 статьи 161 НК РФ определено, что при предоставлении
на территории РФ органами государственной власти и управления и
органами местного самоуправления в аренду федерального имущества,
имущества субъектов РФ и муниципального имущества налоговая база
по НДС определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При
этом налоговые агенты определяют налоговую базу отдельно по
каждому арендованному объекту имущества.
В данной ситуации налоговыми агентами признаются арендаторы
указанного имущества. Указанные лица обязаны исчислить, удержать
из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет
соответствующую сумму НДС в порядке, предусмотренном действующим
законодательством.
На основании пункта 1 Порядка заполнения налоговой декларации
по НДС и налоговой декларации по НДС по налоговой ставке 0
процентов (далее - Порядок), утвержденного приказом Минфина России
от 03.03.2005 N 31н, налоговые агенты представляют налоговую
декларацию по НДС в налоговые органы по месту своего учета в
качестве налогоплательщика (налогового агента) в срок не позднее
20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в
течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ,
услуг) без учета НДС, не превышающими 2000000 руб., налоговый
период установлен пунктом 2 статьи 163 Налогового кодекса РФ как
квартал.
В соответствии с пунктом 4 Порядка при исполнении обязанности
налогового агента организациями, не являющимися плательщиками НДС
в связи с переходом на УСН, в налоговый орган нужно представить
титульный лист, разделы 1.2 "Сумма налога, подлежащая уплате в
бюджет, по данным налогового агента" и 2.2 "Расчет суммы налога,
подлежащей перечислению налоговым агентом" декларации по НДС за
налоговый период, установленный пунктом 2 статьи 163 НК РФ.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
А.Г. Луканина
|
