Вопрос: Организация применяет упрощенную систему с объектом
налогообложения доходы. Должна ли организация отражать в Книге
учета доходов и расходов все расходные операции, проведенные по
расчетному счету и кассе, или в ней следует отражать только уплату
взносов на страховую и накопительную части трудовой пенсии?
Организация имеет на праве собственности нежилые помещения в
жилом доме. Признается ли она плательщиком земельного налога в
соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ? В каком порядке в
Москве доводится до сведения плательщиков земельного налога
кадастровая стоимость земельных участков?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 21 ноября 2005 г. N 18-11/3/85771
Согласно пункту 1 статьи 346.14 НК РФ при применении упрощенной
системы налогообложения объектом обложения признаются доходы или
доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта
налогообложения осуществляется самим плательщиком.
В статье 346.24 НК РФ установлено, что налогоплательщики
обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления
налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением
упрощенной системы, в Книге учета доходов и расходов организаций и
индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему
налогообложения.
Форма Книги учета доходов и расходов организаций и
индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему
налогообложения, и порядок отражения в ней хозяйственных операций
утверждены приказом МНС России от 28.10.2002 N БГ-3-22/606 (далее
- Порядок).
На основании пунктов 2.4 и 2.5 Порядка налогоплательщики
отражают в соответствующих графах Книги учета доходов и расходов:
- в графе 4 - доходы от реализации товаров (работ, услуг),
имущества и имущественных прав и внереализационные доходы,
определяемые в соответствии со статьями 249 и 250 НК РФ;
- в графе 5 - расходы, указанные в статье 346.16 НК РФ и пункте
6 статьи 346.18 НК РФ.
При этом графа 5 заполняется только теми налогоплательщиками,
которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы,
уменьшенные на величину расходов.
Таким образом, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта
налогообложения доходы, не отражают в Книге учета доходов и
расходов никаких расходных операций, проведенных по расчетному
счету и (или) кассе, в том числе операций, связанных с оплатой
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
В соответствии со статьей 388 НК РФ плательщиками земельного
налога признаются организации и физические лица, обладающие
земельными участками на праве собственности, праве постоянного
(бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого
владения. Не признаются налогоплательщиками организации и
физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них
на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по
договору аренды.
Следовательно, земельный налог уплачивается по тем земельным
участкам, в отношении которых на организации зарегистрированы
указанные права.
Таким образом, обязанность по уплате земельного налога у
организации возникает с момента государственной регистрации права
собственности, права постоянного (бессрочного) пользования на
земельные участки.
При этом организации определяют налоговую базу самостоятельно
на основании сведений государственного земельного кадастра о
каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности,
праве постоянного (бессрочного) пользования (п. 3 ст. 391 НК РФ).
Обратите внимание: в статье 4 Федерального закона от 21.07.97 N
122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество
и сделок с ним" установлена обязанность государственной
регистрации прав собственности и других вещных прав на недвижимое
имущество и сделок с ним, в том числе в отношении земельных
участков.
Следовательно, организация обязана принять меры по
государственной регистрации своих прав на земельные участки,
занятые зданиями, находящимися в собственности организации.
Пунктом 14 статьи 396 НК РФ определено, что по результатам
проведения государственной кадастровой оценки земель кадастровая
стоимость земельных участков по состоянию на 1 января календарного
года подлежит доведению до сведения налогоплательщиков в порядке,
определяемом органами местного самоуправления (исполнительными
органами государственной власти городов федерального значения
Москвы и Санкт-Петербурга), не позднее 1 марта этого года.
В Москве указанный порядок определен распоряжением
Правительства Москвы от 04.04.2005 N 522-РП "О порядке доведения
до сведения налогоплательщиков земельного налога кадастровой
стоимости земельных участков". В соответствии с этим порядком
кадастровая стоимость земельных участков доводится до сведения
налогоплательщиков земельного налога, указанных в статье 388 НК
РФ, Департаментом земельных ресурсов г. Москвы заказными почтовыми
отправлениями с уведомлением о вручении.
Основание: письмо ФНС России от 29.04.2005 N 21-4-04/154.
Заместитель
руководителя Управления
действительный государственный советник
налоговой службы II ранга
С.Х. Аминев
|