Вопрос: Организация выплачивает заработную плату два раза в
месяц - 20-го числа аванс и по окончании месяца заработную плату.
Обязана ли организация перечислять в бюджет НДФЛ и взносы по
обязательному пенсионному страхованию в момент перечисления аванса
работникам?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 29 марта 2006 г. N 28-11/24199
В соответствии с пунктом 3 статьи 226 НК РФ исчисление сумм
НДФЛ производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала
налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем
доходам, в отношении которых установлена налоговая ставка 13%,
начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом
удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы
НДФЛ.
Согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ установлено, что налоговые
агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из
доходов при их фактической выплате.
В пункте 2 статьи 223 НК РФ определено, что при получении
дохода в виде оплаты труда датой фактического получения
налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца,
за который ему был начислен доход за выполненные трудовые
обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
Таким образом, налоговый агент производит исчисление, удержание
и перечисление в бюджет НДФЛ с заработной платы (в том числе за
первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете
дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был
начислен доход, в сроки, установленные пунктом 6 статьи 226 НК РФ.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 24 Федерального закона от
15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в
Российской Федерации" сумма страховых взносов исчисляется и
уплачивается страхователями отдельно в отношении каждой части
страхового взноса и определяется как соответствующая процентная
доля базы для начисления страховых взносов.
Ежемесячно страхователи производят исчисление суммы авансовых
платежей по страховым взносам исходя из базы для начисления
страховых взносов, исчисленной с начала расчетного периода, и
тарифа страхового взноса. Сумма авансового платежа по страховым
взносам, подлежащая уплате за текущий месяц, определяется с учетом
ранее уплаченных сумм авансовых платежей.
Уплата сумм авансовых платежей производится ежемесячно в срок,
установленный для получения в банке средств на оплату труда за
истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату
труда со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15-
го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется
авансовый платеж по страховым взносам.
Следовательно, исчисление и уплата страховых взносов
производятся один раз по истечении каждого месяца. Обязанность
уплаты страховых взносов с каждой промежуточной выплаты
законодательством не установлена.
Заместитель
руководителя Управления
действительный государственный советник
налоговой службы II ранга
С.Х. Аминев
|
