Вопрос: Организация является плательщиком ЕСН и взносов на
обязательное пенсионное страхование. Страховые взносы,
направляемые на выплату страховой и накопительной частей трудовой
пенсии, организация платит с заработной платы штатных сотрудников.
Какой статус необходимо указывать при заполнении платежного
поручения на уплату ЕСН и страховых взносов на обязательное
пенсионное страхование?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 31 марта 2006 г. N 21-11/25281
В соответствии с пунктом 1 статьи 8 НК РФ под налогом
понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж,
взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения
принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения
или оперативного управления денежных средств в целях финансового
обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных
образований.
Согласно пункту 1 статьи 235 НК РФ налогоплательщиками ЕСН
признаются лица, производящие выплаты физическим лицам, в том
числе организации, индивидуальные предприниматели, физические
лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, адвокаты.
Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким
категориям налогоплательщиков, он исчисляет и уплачивает ЕСН по
каждому основанию.
В соответствии со статьей 3 Федерального закона от 15.12.2001 N
167 "Об обязательном пенсионном страховании в Российской
Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ) страховые взносы на
обязательное пенсионное страхование - это индивидуально возмездные
обязательные платежи, которые уплачиваются в бюджет ПФР и
персональным целевым назначением которых является обеспечение
права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному
страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов,
учтенной на его индивидуальном лицевом счете.
На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 6 Закона N 167
страхователями признаются лица, производящие выплаты физическим
лицам. К ним относятся организации, индивидуальные
предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными
предпринимателями.
Указанные страхователи уплачивают страховые взносы на
обязательное пенсионное страхование с выплат физическим лицам
исходя из тарифов, установленных статьями 22 и 33 Закона N 167-ФЗ.
Расчетные документы на уплату ЕСН и страховых взносов на
обязательное пенсионное страхование оформляются в соответствии с
правилами, установленными для данных категорий плательщиков в
соответствии с приказом Минфина России от 24.11.2004 N 106н "Об
утверждении Правил указания информации в полях расчетных
документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в
бюджетную систему Российской Федерации".
Информация, идентифицирующая плательщика средств, получателя
средств и платеж, указываемая в расчетных документах согласно
приложениям N 1-4 к приказу N 106н, является обязательной к
заполнению при наличии в поле 101 расчетного документа двузначного
показателя статуса.
При заполнении полей 104-110 расчетного документа в поле 101
должно быть указано одно из следующих значений статуса:
налогоплательщик (плательщик сборов) - юридическое лицо - "01";
налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам, - "14".
Отличительные признаки ЕСН и страховых взносов на обязательное
пенсионное страхование обусловливают их разное целевое
предназначение и различную социально-правовую природу и не
позволяют рассматривать страховые взносы на обязательное
пенсионное страхование как налоговый платеж.
Таким образом, в поле 101 платежного документа при уплате ЕСН
указывается статус "14", а статус "01" указывается при уплате
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Заместитель
руководителя Управления
действительный государственный советник
налоговой службы II ранга
С.Х. Аминев
|
