ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 24 июня 1993 г. 11-08/4350
РАЗЪЯСНЕНИЯ
ПО НЕКОТОРЫМ ВОПРОСАМ, СВЯЗАННЫМ
С ПОРЯДКОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ГРАЖДАН
И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ИМИ ДЕКЛАРАЦИЙ О ДОХОДАХ
Раздел I. О представлении гражданами деклараций
при осуществлении предпринимательской деятельности
без образования юридического лица
При рассмотрении вопроса о порядке представления деклараций
данной категорией граждан необходимо исходить из следующего.
1. Если предпринимательская деятельность осуществлялась не по
месту жительства гражданина, то декларация о предполагаемых и
фактически полученных им доходах и произведенных расходах за
отчетный период в установленные сроки представляется в налоговый
орган по месту осуществления деятельности.
По окончании расчетов сведения о доходах, полученных
гражданином от предпринимательской деятельности, и суммах налогов,
удержанных с этих доходов, направляются в налоговый орган по месту
жительства гражданина согласно форме, указанной в приложении к
настоящим Разъяснениям.
При этом, если в отчетном периоде гражданин занимался только
предпринимательской деятельностью и не извлекал доходы из других
источников, то декларация о совокупном годовом доходе в налоговый
орган по месту своего жительства им не представляется.
В случае, если за отчетный год, помимо доходов от
предпринимательской деятельности, гражданин извлекал доходы из
других источников и общая сумма этих доходов превысила 200000 руб.
в 1992 году и 1000000 руб. в 1993 году, он обязан представить в
налоговый орган по месту жительства декларацию о совокупном
годовом доходе.
Если общая сумма доходов (в том числе по сведениям от
предприятий, учреждений и организаций) не превышает за год 200000
руб. (1000000 руб.), налоговым органом по месту жительства
гражданина составляется справка о непредставлении данным
гражданином декларации о совокупном годовом доходе.
В обоих случаях налоговый орган по месту жительства гражданина
обязан потребовать от него справку с места основной работы о
доходах, полученных за отчетный год, и о суммах подоходного
налога, удержанного с таких доходов (формы справок указаны в
Методическом пособии Росгосналогслужбы по заполнению деклараций о
совокупном годовом доходе и Инструкции Росгосналогслужбы и
Росминфина по применению Закона Российской Федерации "О подоходном
налоге с физических лиц").
2. При осуществлении гражданином предпринимательской
деятельности по месту жительства декларации о предполагаемых и
фактически полученных доходах и произведенных за отчетный год
расходах представляются им в налоговый орган по месту жительства.
В декларации о совокупном годовом доходе гражданин обязан
отразить доходы, расходы, связанные с получением доходов, суммы
удержанного в течение года подоходного налога с доходов от
предпринимательской деятельности, а также (если это имело место)
суммы доходов и удержанные суммы налогов с доходов от других
источников, в том числе с доходов, полученных по месту основной
работы.
При этом если общая сумма доходов за год не превышает 200000
руб. (1000000 руб.), гражданин отражает в представляемой в
налоговый орган по месту жительства декларации только доходы,
полученные от осуществления предпринимательской деятельности, а
также другие доходы, налогообложение которых в соответствии с
действующим законодательством производится непосредственно
налоговыми органами.
3. В случае, если при представлении декларации о предполагаемых
доходах до конца текущего года гражданин, занимающийся
предпринимательской деятельностью без образования юридического
лица, сделал заявление о том, что в течение отчетного года он
будет иметь перерыв в работе по данному виду деятельности и при
этом указал в поданном в налоговый орган заявлении (или сделал
соответствующую отметку в поданной декларации) конкретный срок
этого перерыва, не выходящий за пределы календарного года (до 31
декабря т.г. включительно), то декларация о фактических доходах и
произведенных расходах за проработанный (до перерыва) период
времени, а также декларация о предполагаемых доходах на период с
момента возобновления этой деятельности до конца календарного года
в налоговый орган не представляется.
Окончательный расчет подоходного налога с данным гражданином
налоговый орган производит при представлении им не позднее 1
апреля года, следующего за отчетным, декларации о совокупном
годовом доходе.
Если же гражданин не указал в заявлении (или декларации)
конкретный срок перерыва в своей деятельности, а также указал срок
перерыва, выходящий за пределы календарного года, он обязан в
пятидневный срок со дня прекращения в текущем году такой
деятельности представить в налоговый орган декларацию о фактически
полученном доходе и произведенных расходах за проработанный (до
перерыва в работе) период времени, на основании которой налоговым
органом производится окончательный расчет подоходного налога за
истекший период календарного года.
При возобновлении занятий предпринимательской деятельностью в
следующем календарном году данный гражданин в пятидневный срок по
истечении месяца со дня появления доходов от этой деятельности
представляет в налоговый орган декларацию (как вновь приступивший
к деятельности) о фактическом доходе за проработанный месяц и о
предполагаемом доходе до конца года.
Окончательный расчет налоговый орган производит с данным
гражданином при представлении им не позднее 1 апреля года,
следующего за отчетным, декларации о совокупном годовом доходе.
Изложенный в настоящем пункте порядок представления физическими
лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без
образования юридического лица, применяется к гражданам, имеющим
свидетельство на право занятия такой деятельностью на срок более
одного календарного года. В аналогичном порядке в налоговый орган
представляются декларации о фактических и предполагаемых доходах
физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую
деятельность без образования юридического лица, у которых перерывы
в занятии такой деятельностью связаны с истечением срока действия
свидетельства о государственной регистрации в качестве
предпринимателя.
Раздел II. Об особенностях налогообложения
иностранных граждан и лиц без гражданства,
имеющих постоянное местожительство в Российской Федерации
При рассмотрении вопроса о порядке представления деклараций
указанной категории граждан необходимо исходить из следующего.
1. В случае, если иностранное физическое лицо прибыло на
территорию Российской Федерации в период времени, когда до конца
года прибытия количество дней не будет превышать 183 дня,
декларация о предполагаемых в данном году доходах в налоговый
орган не представляется.
Налогообложение доходов указанной категории граждан
производится в данном случае в порядке, предусмотренном статьей 17
Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических
лиц".
В следующем отчетном году данное иностранное физическое лицо не
позднее апреля обязано подать в налоговый орган декларацию о
предполагаемых в текущем году доходах для исчисления авансовых
сумм налога. Исчисление и уплата подоходного налога в этом случае
производится в порядке, установленном статьей 16 вышеназванного
Закона.
2. Если иностранное физическое лицо прибыло на территорию
Российской Федерации с намерением пробыть в Российской Федерации
более 183 дней (в году прибытия), им в установленный
законодательством срок подается декларация о предполагаемых
доходах на текущий год для исчисления авансовых платежей
подоходного налога.
В случае, когда данный гражданин по какой - либо причине
окончательно убывает в этом же году за пределы Российской
Федерации до истечения 183 дней, он обязан представить в налоговый
орган не позднее чем за месяц до отъезда декларацию о фактически
полученных доходах за период пребывания в Российской Федерации, на
основании которой производится окончательный расчет причитающихся
к уплате сумм подоходного налога в порядке, установленном статьей
17 вышеназванного Закона.
Раздел III. О налогообложении доходов граждан
у источника выплаты
В соответствии со статьей 15 Закона Российской Федерации "Об
основах налоговой системы в Российской Федерации" и статьей 13
Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц"
с сумм доходов, выплаченных физическим лицам по всем основаниям,
подоходный налог удерживается у источника выплаты, а именно:
предприятиями, учреждениями, организациями, являющимися
юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, их
филиалами, другими обособленными подразделениями, имеющими
самостоятельный баланс и расчетный счет в учреждениях банков,
иностранными юридическими лицами, осуществляющими деятельность на
территории Российской Федерации, физическими лицами,
зарегистрированными в качестве предпринимателей без образования
юридического лица.
В целях исключения факта повторного налогообложения не
удерживается у источника выплаты подоходный налог с доходов от
осуществления предпринимательской деятельности, выплачиваемых
гражданам при предъявлении ими документа (свидетельство о
государственной регистрации в качестве предпринимателя),
подтверждающего право на занятие предпринимательской
деятельностью.
Начальник инспекции -
государственный советник
налоговой службы II ранга
Д.Г. Черник
Приложение
к письму ГНИ по г. Москве
от 24.06.93 N 11-08/4350
Государственная налоговая
инспекция N _____________
город _____край__________
область__________________
Государственная налоговая инспекция N ___ г. Москвы (телефон)
направляет сведения о полученном доходе от занятия
предпринимательской деятельностью.
1. Фамилия, имя, отчество предпринимателя.
2. Адрес постоянного местожительства предпринимателя.
3. За какой вид деятельности (продукция, работы, услуги) и за
какой период получен доход.
4. Номер и дата свидетельства предпринимателя, кем выдано, на
какой период.
5. Доход, подлежащий налогообложению.
6. Сумма удержанного подоходного налога.
"___"_______199___г. М.П. Начальник инспекции
Примечание. Строки 5 и 6 заполняются соответственно по данным
строки 4 и 6 раздела IV декларации о полученных доходах.
|
