ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ПО Г. МОСКВЕ
    
                               П И С Ь М О
                     20 декабря 1993 г. N 11-08/9233
    
                            О ВОЗНАГРАЖДЕНИЯХ
                         ПО ИТОГАМ РАБОТЫ ЗА ГОД
    
       Государственная налоговая инспекция по г. Москве в соответствии
    с письмом Государственной налоговой службы Российской Федерации от
    10 декабря 1993 года N 01-02-10 сообщает следующее.
       Положением о   составе  затрат  по  производству  и  реализации
    продукции (работ,  услуг)  и  о  порядке  формирования  финансовых
    результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным
    постановлением Правительства Российской  Федерации  от  5  августа
    1992  года  N  552 (пункт 7),  определено,  что в себестоимость по
    элементу "Затраты на оплату труда"  включаются  вознаграждения  по
    итогам работы за год.
       Письмом Министерства финансов России от 4 июня 1993 года  N  68
    утвержены   Дополнения   и   изменения,  вносимые  в  Положение  о
    бухгалтерском  учете  и  отчетности  в  Российской  Федерации,   в
    соответствии  с  которыми  предприятиям  и  организациям разрешено
    создавать резерв на выплату вознаграждений  по  итогам  работы  за
    год.  Учитывая,  что  принятие  решения  о  создании этого резерва
    является   элементом   учетной   политики,    предприятия    могут
    руководствоваться этой нормой, начиная с 1994 года.
       Что касается 1992 года,  то решение о выплате вознаграждений по
    итогам  работы  за  год могло быть принято после подведения итогов
    работы  предприятия  (реформация  и   утверждение   бухгалтерского
    баланса),  т.е. в следующем за отчетным году. Следовательно, суммы
    вознаграждений  подлежали  включению  в  себестоимость   продукции
    (работ, услуг) следующего года.
       В случае выявления фактов включения в себестоимость продукции в
    1992 году вознаграждений по итогам работы за этот же год,  расчеты
    по налогу на прибыль за 1992 год уточнению не  подлежат,  штрафные
    санкции  применять  не  следует (основание:  письмо Госналогслужбы
    России от  17.09.93  N  НП-6-01/320,  зарегистрированное  Минюстом
    России 23.09.93 N 349).
    
                                         Первый заместитель начальника
                                           инспекции - государственный
                                                    советник налоговой
                                                       службы II ранга
                                                         Л.Я. Сосихина
    
    
    ------------------------------------------------------------------
    

-------------------------