ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ПО Г. МОСКВЕ
    
                               П И С Ь М О
                     15 декабря 1994 г. N 11-13/16157
    
                О ПОРЯДКЕ ВКЛЮЧЕНИЯ В ДОХОД ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
                           ПОДОТЧЕТНЫХ СРЕДСТВ
    
       Государственная налоговая инспекция по  г.  Москве  в  связи  с
    поступающими запросами разъясняет.
       1. Суммы подотчетных средств, выданных предприятием физическому
    лицу на  командировочные  расходы  (в  рублях  или  в  иностранной
    валюте) в  части  превышения  действовавших  в период командировки
    норм, подлежат включению в состав облагаемого  дохода  физического
    лица на  дату  представления  в бухгалтерию предприятия авансового
    отчета. На эту же  дату  применяется  курс  пересчета  инвалюты  в
    рубли.
       В соответствии с  п. 11 "Порядка ведения  кассовых  операций  в
    Российской Федерации",  утвержденного  решением  совета директоров
    Центробанка РФ 20.09.93 N 40,  авансовый отчет  должен  быть  сдан
    физическим лицом   в   бухгалтерию  не  позднее  трех  дней  после
    возвращения из командировки.
       2. При выдаче предприятием физическому лицу подотчетных средств
    на проведение    хозяйственных    операций,    в    случае    если
    регламентирующими документами   предприятия   (например,  приказом
    руководителя, устанавливающим   сроки,   на    которые    выдаются
    подотчетные средства по различным видам операций, или утвержденной
    формой заявления на выдачу таких средств,  в  котором  подотчетное
    лицо указывает  срок  возврата  неиспользованных средств или сдачи
    авансового отчета) установлен срок,  на который  они  выдаются,  к
    суммам подотчетных  средств,  на  которые  отсутствуют  документы,
    подтверждающие расходы,  применяется такой же порядок включения их
    в  облагаемый  доход  физического  лица,  как и изложенный в  п. 1
    настоящего письма.
       Если подотчетные средства были выданы работнику предприятия без
    установления срока  их возврата и на  момент  проведения  проверки
    такие суммы  отражены по дебету счета 71,  оснований для включения
    этих сумм в облагаемый доход работника не имеется.
       В дальнейшем при установлении по окончании отчетного года факта
    списания  со  счета  71  задолженности   подотчетного   лица   без
    представления     соответствующих    оправдательных    документов,
    подтверждающих произведенные расходы,  суммы подотчетных  средств,
    необоснованно   списанные   с   работника,  подлежат  включению  в
    совокупный налогооблагаемый доход работника на общих  основаниях в
    соответствии  со  статьями  2 и 7 Закона РФ "О подоходном налоге с
    физических лиц".  При этом на руководителя предприятия может  быть
    наложен  административный  штраф  в  размере  от  2  до 5 размеров
    минимальной  месячной  оплаты  труда  за   необеспечение   ведения
    бухгалтерского  учета в соответствии с действующим порядком,  а на
    главного  бухгалтера  -  за   ведение   бухгалтерского   учета   с
    нарушениями действующего порядка.
       Основание: письмо Госналогслужбы РФ от 30.11.94 N 03-3-10/762.
    
                                                 Начальник инспекции -
                                              государственный советник
                                             налоговой службы II ранга
                                                           Д.Г. Черник
    
    
    ------------------------------------------------------------------
    

-------------------------