ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ПО Г. МОСКВЕ
    
                               П И С Ь М О
                      6 февраля 1995 г. N 11-13/1807
    
       Государственная налоговая инспекция  по  г.  Москве  разъясняет
    следующее.
       В соответствии  с  письмом  Министерства  финансов   Российской
    Федерации от  23  марта  1994 года N 34 установлен с 1 января 1994
    года порядок распределения сумм издержек  обращения,  приходящихся
    на остаток не реализованных  на  конец  отчетного  периода товаров
    предприятиями, осуществляющими  свою   уставную   деятельность   в
    торговле, снабжении и иной посреднической деятельности.
       В форме N 1 "Баланс предприятия" по строке 162 "Товары" остаток
    товаров отражается по покупной стоимости.
       Сумма издержек    обращения,    приходящихся     на     остаток
    не реализованных   на   конец   отчетного   периода   товаров   на
    предприятии,   осуществляющем   свою   уставную   деятельность   в
    соответствии с учредительными документами в торговле,  снабжении и
    иной  посреднической  деятельности,  учитывается   на   счете   44
    "Издержки   обращения"   и   включается  в  статью  "Незавершенное
    производство" (строка 130). При  этом  сумма  издержек  обращения,
    относящаяся  к  остатку  товаров  на конец месяца,  исчисляется по
    среднему проценту издержек обращения за отчетный  месяц  с  учетом
    переходящего остатка на начало месяца в следующем порядке:
       1) суммируются  транспортные  расходы  и  расходы   по   уплате
    процентов за банковский кредит на остаток товаров на начало месяца
    и произведенные в отчетном месяце;
       2) определяется сумма товаров, реализованных в отчетном месяце,
    и остаток товаров на конец месяца;
       3) отношением  определенной  в  подпункте  "1)"  суммы издержек
    обращения к сумме реализованных и оставшихся товаров [в  подпункте
    "2)"] определяется средний процент издержек обращения по отношению
    к общей стоимости товаров;
       4) умножением  суммы остатка товаров на конец месяца на средний
    процент указанных расходов определяется их  сумма,  относящаяся  к
    остатку не реализованных на конец месяца товаров.
       Следовательно, иные  издержки  обращения  (расходы  на  выплату
    заработной платы,  оплата  услуг  банков  по  расчетно - кассовому
    обслуживанию и прочие расходы) в расчете сумм издержек  обращения,
    приходящихся на  остаток  нереализованных  товаров,  не участвуют.
    Затраты предприятий  торговли,  снабжения  и  иной  посреднической
    деятельности (кроме  транспортных  расходов  и уплаты процентов за
    банковский кредит)  относятся  на  финансовые  результаты  в   том
    отчетном периоде, когда они произведены.
    
                                                Заместитель начальника
                                                  инспекции - советник
                                              налоговой службы I ранга
                                                          А.А. Глинкин